银行资产损失拨备制度改革的若干思考.doc
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1、银行资产损失拨备制度改革的若干思考 银行动态拨备制度的应用分析 【摘 要】 _引发了对银行动态拨备制度的关注和研究兴趣。文章对不同会计准则下的拨备进行比较,以银行资产负债表和损益表为例对比分析历史成本拨备方法和动态拨备方法,并提出动态拨备制度应用及存在的问题,这些 _实施有效的银行拨备监管具有一定的参考意义。 【关键词】 银行; 动态拨备; 预期损失 xx年国际 _爆发后,银行动态拨备制度开始引起关注,主要原因在于西班牙等国实行了该制度后在危机时期银行业总体上表现良好。动态拨备制度不仅是宏观审慎监管的有效工具,也是解决银行体系顺周期性的有效手段。而在对 _爆发原因的考察中,金融体系的顺周期性正
2、是原因之一,例如危机前国际会计准则要求银行计提的减值准备就具有顺周期性,即基于已发生损失理念的减值计提会计方法在某种程度上会放大信贷对经济周期的作用。无论是在xx年的G20匹兹堡峰会宣言中还是在巴塞尔委员会所发布的文件中都提出前瞻性拨备和完善减值准备等理念以及相关措施。然而,银行动态拨备制度在理论和实践层面仍存在一些问题尚未解决,需要进一步研究以便更好地促进金融体系的稳定。本文对银行动态拨备制度的应用进行分析,具体包括:不同会计标准下的拨备;历史成本下拨备方法和动态拨备方法下银行财务报表的比较分析;动态拨备应用及存在的问题。 一、关于拨备的会计标准演进 贷款损失拨备是一种用来承认信贷减值的机制
3、。拨备是有效财务报告和审慎监管的重要组成部分。贷款损失拨备可以在拨备被承认期间减少机构所报告的净收入。一般而言,贷款损失拨备可以大致分为两种:一般拨备和专项拨备。一般拨备不能绑定到一个特定账户,并且以事前贷款组合为基础,基于预期损失定量和定性的测算。因此,这些拨备是以标准资产制定。专项拨备是事后拨备,基于资产减值的一些证据,按不良资产分类的贷款来制定,一般是以单个账户为基础制定。从会计标准对现行拨备实务的分析,主要包括已发生损失模型的拨备和基于预期损失的拨备两种。 (一)基于已发生损失的拨备 目前大多数国家(也根据实行GAAP和IFRS的国家)识别信贷损失的会计模型被称为“已发生损失模型”。在
4、此架构下,对损失的测算基于在报告期已经发生的损失。而基于已发生损失方法的会计标准并不允许基于预期发生事件来识别信贷损失。基于已发生损失会计的拨备方法一般有两种类型:以规则为基础和以原则为基础。以规则为基础的方法没有给银行偏离设定规则的管理自由,以原则为基础的方法给银行一定的管理自由,在给定机构所处的现实中,以最合适的方法去追求其设定的结果。一些国家在实践中也会使用这两种类型的组合。 一般的已发生损失模型和金融资产的减值会计框架,因为没有承认预期损失 郑州XXXXXXXXX 毕 业 论 文(设 计) 专业班级 题 目 姓 名学号 指导教师职称 二 一三 年 五 月 二十二 日 内 容 摘 要 农
5、村商业银行作为转制而来的新型金融机构,由于起点低,底子薄,人员素质较低等先天不足,加之国际金融市场竞争的日益严峻,因此迫切地需要通过发展来适应日趋激烈的市场竞争。而强化风险控制作为商业银行经营管理体制的核心环节,对农村商业银行生存与发展过程的重要性也是不言而喻。本文针对农村商业银行现阶段所面临的主要风险,通过介绍农村商业银行的发展现状分析了我国农村商业银行在风险控制方面存在的问题,并就如何解决这些问题、健全风险监管机制,提出了风险控制的基本思路与对策建议。同时本文根据农村商业银行因农村地区发展的特殊性与复杂性,创造性的提出农村商业银行创新风险管理技术有效的控制农村商业银行风险的举措。 关 键
6、词 农村商业银行;风险控制;内控机制 Ideas of Risk Control in Rural Commercial Banks By: XXX Supervisor: Associate Professor, XXXX Abstract As a new form of financial institution just pleting systems transformation, rural mercial banks have such inherent disadvantages as a low starting-point and poor staff petency ,
7、Combined with the international financial market petition is being more and more seriousand are in urgent need of development so as to survive the increasingly fierce market petition .A stronger risk control is a core link in mercial banks operations and its significance for rural mercial banks surv
8、ival and the development process is also self-evident. This article in view of the countryside major risks faced by mercial Banks at present, through the introduction of the current situation of the development of rural mercial bank is analyzed in our country rural mercial bank in risk control probl
9、ems, and how to solve these problems and improve the risk supervision mechanism, puts forward the basic ideas and countermeasures of risk control. At the same time aording to the rural mercial bank because of the particularity and plexity of the development of the rural areas, creative innovation in
10、 rural mercial bank risk management technology is put forward effective control measures of rural mercial bank risk. Key Words Rural mercial bank ; precaution of risks ; Internal control mechanisms 目录 一、农村商业银行面临的主要风险 . 1 (一)信用风险 . 1 (二)市场风险 . 2 (三)操作风险 . 3 二、农村商业银行的发展现状 . 3 三、农村商业银行风险控制中存在的问题 . 5 (一
11、)风险控制的意识较为薄弱 . 6 (二)风险控制的组织架构运行不力 . 6 (三)风险控制的方法相对落后 . 7 (四)风险控制的内控机制不够健全 . 7 (五)人力资源素质有限 . 8 四、农村商业银行风险控制防范策略 . 8 (一)强化全面风险控制理念 . 9 (二)建立运行有力的风险控制组织 . 9 (三)创新风险控制技术 . 10 (四)巩固风险控制 . 11 (五)加强对从业人员的教育与培训 . 12 致 谢 . 14 _ . 15 关于商业银行定价管理的若干思考 董蕾 内容提要:当前,我国金融领域的体制机制改革不断深化,利率市场化进程稳步推进,商业银行服务收费 政策出台,都为商业银
12、行自主定价打开了空间。同时,随着国内商业银行陆续在境内外公开上市,商业银行的 经营目标和理念已发生根本性转变,经营管理行为也发生了质的变化,越来越重视定价管理的作用。本文针对 当前我国商业银行定价管理现状及存在的问题,提出了策略性建议。以期对我国商业银行的定价管理实践及理 论研究有所助益。 关键词:商业银行 中图分类弓一:F830. 定价管理对策思考 49:B:1006-1770(xx)02-042-04 随着我国利率市场化改革的深入推进和银行服务价格监管 的放开,商业银行拥有了越来越多的产品自主定价权利。与此 同时,我国商业银行也越来越多成为境内或境外上市银行,国 际公众持股银行的性质要求商
13、业银行注重股东回报,根本改变 规模扩张的粗放型经营管理方式为集约化经营管理。外部环境 的变化和银行自身发展的要求,客观上决定了定价管理已成为 我国商业银行经营管理的重要内容,如何充分发挥自主定价的 功能、如何通过定价行为有效地体现商业银行的经营发展战略, 防范各项经营风险,提高银行的总体收益,是我国商业银行必 须努力探索的问题。 、我国商业银行定价管理的发展及现状 长期以来,由于价格由政府管制,我国商业银行经营管理 以规模管理为重点,包括制定下发存、贷款计划,完成计划规 模口标等等,基本没有成形的定价管理。各行虽然都有利率管 理的职能,但也主要是贯彻执行央行利率要求,银行本身没有 特别的要求。
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