应收账款管理.doc
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1、 密级:学号:2012231593本科生毕业论文(设计) 良志集团应收账款存在的问题及对策分析学 院: 财经学院 年级:12本会计15班专业:会计学学生姓名: 亢蕊 指导老师:严烨江西科技学院本科生毕业论文(设计)摘要随着“工业4。0”、“大数据”、“互联网+”概念的火热蔓延,“商业信用”这颗企业发展的“潜规则”继续延续原有的重要地位。全国企业征信系统的建立、失信法人与自然人的公示、“老赖的人肉搜索,等等举措,都显示出国家对于打造信用体系的决心。伴随对信用概念的关注不断加强,信用缺口不断完善,一定意义上增强了企业对于供应链的信心,赊销方式作为常见的销售模式呈现循环扩大的趋势。本文通过实地调研法
2、、文献法、以及数据分析法对兰州良志实业集团的应收账款存在问题及对策的浅析,论述了六个部分的内容,首先论述了研究背景意义以及用文献法综述了目前应收账款的国内国外研究现状,然后对应收账款基本理论知识概述,第三章用实地调研法着重分析良志集团应收账款现状,以及应收账款周转率、周转天数、坏账提取和账龄分析等指标数据,接着根据良志集团公司现状发现其公司应收账款存在的问题,最后提出了解决良志集团问题的对策,总结全文。关键词:应收账款;对策;现状AbstractCouple With 4。0 industry”, ”big data”, Internet +” hot spread of the concep
3、t of ”commercial credit” of the enterprise development ”hidden rules” to carry on the important role of the original. The establishment of the national enterprise credit reporting system, dishonest publication of the legal person and natural person, LaoLai” human flesh search engine, and so on, all
4、show the country to build credit system are determined. With the focus on strengthening of the concept of credit, credit gap constantly improve, a certain sense, enhance the confidence of enterprises in supply chain, financing as a common sales model presents the trend of widening cycle.In this arti
5、cle, through field research method, literature method, and data analysis to the lanzhou LiangZhi industrial group in the analyses of the problems and countermeasures of account receivable, this paper discusses the six chapters, the first chapter discusses the research background and with the method
6、of literature review of the current accounts receivable research status at home and abroad, the second chapter is a basic theory knowledge, accounts receivable in the third chapter emphatically analyzed by field research method LiangZhi group accounts receivable status quo, as well as the accounts r
7、eceivable turnover, turnover days, extraction and aging analysis index data, such as bad debts in the fourth chapter according to the situation found problems, the fifth chapter puts forward the countermeasures to solve the problem, the last is the sixth chapter summarizes the fulKey Words: accounts
8、 receivable; Countermeasure;present situationII目 录第1章 引言11。1 选题背景及意义11.1.1 选题背景11.1.2 研究意义11。2 应收账款的国内外研究11.2。1 国内研究现状11.2。2 国外研究现状2第2章 应收账款的相关理论32。1 应收账款的概念32.2应收账款管理的基本方法32.3 应收账款形成的原因4第3章 良志集团应收账款的现状53.1 良志集团企业介绍53。2 应收账款管理组织结构53。3 良志集团应收账款的现状及指标分析63。3.1 良志集团的应收账款的现状63.3.2 应收账款周转率和周转天数分析73.3。3应收账
9、款账龄分析73.3.4 应收账款的坏账提取分析8第4章 良志集团应收账款存在的问题94.1 应收账款周转天数过大94。2应收账款账龄不合理94。3应收账款坏账较多10第5章 良志集团应收账款存在问题的对策分析115。1提高应收账款周转率115.2重视企业应收账款账龄分析115。2.1加强应收账款账龄管理115。2.2完善企业应收账款的催收制度115.3减少应收账款坏账准备提高信用制度11ii5.3。1减少应收账款坏账准备115.3。2提高信用制度12第6章 结论13参考文献14致 谢15ii第1章引言1。1 选题背景及意义1。1。1 选题背景近年来,由于市场环境的恶化,很多企业都会或多或少的出
10、现资金链紧张的情况,甚至直接因为资金链断掉而导致企业破产,简单的通过互联网进行检索,这种案例可以发现是每天都在发生.当前我国企业会计准则规定应该统一以权责发生制为会计核算的基础,所以当期营业利润账面上增加是没有可靠的的体现当期营业现金回收情况的,而且对于企业成本费用的计提也遵循了谨慎性原则,这种情况往往容易造成计量期间的账面利润与实际的利润不一致。但是这种情况下企业的税收却必须是足额缴纳的,所以企业的现金流入量对比现金流出便出现了一种不对称的现象.但是,如果企业可以利用信用杠杆或其他手段对待企业应收账款,便可使得企业的盈利水平在报表中得到真实地披露.1.1。2 研究意义随着“工业4。0”、“大
11、数据”、“互联网+概念的火热蔓延,“商业信用”这颗企业发展的“潜规则继续延续原有的重要地位。作为交易行为的基础,企业拥有良好的信用记录与信用口碑,可以使企业在招标或者直销中取得巨大的竞争优势。而信用体系的逐渐趋于完善发展也从另一方面促使了企业越来越多的以赊销方式进行销售,做大市场份额和销售成绩的同时,也往往给自身带来了巨大的安全隐患.本文通过对良志集团的应收账款财务分析,提出针对性对策,希望可以给相关需求者提供参考,从而在防控风险的基础上更好的进行企业经营。1。2 应收账款的国内外研究1。2。1 国内研究现状杨东海(2010) 杨东海,企业应收账款的事前控制J.会计之友.2010年07期:认为
12、应收账款分析方法主要有:从总额对比法、平均收账期法、比率分析法、账龄分析法等四种方法大致综述了财务分析应收账款的思路,也为系统进行应收账款财务分析提供了理论指导意义。蔡秀华(2011) 蔡秀华,关于加强应收账款管理的思考J.特区经济.2012(7).233-234:在应收账款的管理角度的基础上分析了中小企业进行应收账款管理的重要性,例如降低存货风险,增加销量等,也从信用评级、风险把控方面分析了应收账款在管理上的可行性。应收账款融资方面,鲁其辉等(2012)和肖奎喜等(2011)基于应收账款的风险,分别采用应收账款融资交易模型和贝叶斯模型从供应链的角度分析了应收账款的融资和风险,并提出了防范风险
13、的措施建议.1.2.2 国外研究现状在欧美等国家 Randal.J.Elder,Sytnyk I,Stepanenko K.Factoring as a Form of .Accounting and Finance.2012:通常使用二维图账龄分析的方法,分析应收账款回收时间和收回可能性。使用的原理是,应收账款的账龄越大,收回的可能性就越小;路切尔分析,对应收账款风险的规避从三个方面进行研究。包括对赊销客户定期进行信用评级、加强对企业内部的监督控制、对已有的应收账款进行再利用等;Randal.J.Elder认为,应收账款第三方外包还可以增加社会分工,增加就业。第2章 应收账款的相关理论2。1
14、 应收账款的概念应收账款最主要的组成部分就是赊销.赊销的基础和前提是双方相互信任,基于商业信用而使得一方先让渡商品使用权,在一段时期之后获得商品价值的一种销售模式,导致了应收账款的发生.2。2应收账款管理的基本方法在应收账款中,企业的应收账款管理一般是放在比较重要的位置,具体可以从交易事项发生的时间顺序上把它分为了事前管理、事中管理和事后管理三部分。从图21所示,事前管理一般是在预算基础上通过客户开发、谈判、签约最后确定应收账款的发生,事中管理一般指的是货物权益发生转移过程中企业对应收账款的付款期限、质量等进行控制的内容,而事后管理一般指的是销售坏账的产生以后企业采取的考核策略、处置方式和内部
15、审计等方式。图2-1 应收账款管理流程事前管理,对客户信息进行搜集、核实、评价和审查。首先企业应该制定统一的应收账款管理制度,其中包括详细的客户档案管理、信用调查体系、客户动态追踪体系和信用风险应对措施等。事中管理,应收账款报表每月由财务部核算得出,汇同企业三大主表等一系列报表组成企业管理报表,并按时上报总部并抄送客户服务部;报表内容包括应收账款的类型、客户、账期。事后管理,应收账款处置有两种情况,一般客户都会按期清账,如果有坏账发生,则上报总经理批准后进入应收账款处置流程;应收账款KPI分析由财务部完成,一般公司审计分为内部和外部审计,内部审计部门每年采取抽查加年终审计相结合的办法,外部审计
16、通常在年末进行,持续时间较长,会针对应收账款采用询证函、现场抽调等方式进行实质性测试和截止性测试,最后会出具审计报告。2。3 应收账款形成的原因很多企业为了吸引客户,在产品质量、服务、售后的基础上,采用允许部分客户暂时赊账的做法,以减少库存,增加销量,增加账面营业收入。加上现在市场上的企业普遍信用观念不够强,或者是被其下游拖欠货款,所以也会拖欠别人货款。本着能晚还一天就晚还一天的想法,众多企业形成多方负债的死循环,给企业都带来了风险。企业内部没有规范的信用体制。没有对购买方进行科学的信用评级就直接赊账,造成后期的长期账款成本。很少有企业会有专门的人员做信用管理,销售培训时也没有相关的信用培训,
17、只是冲业绩,比销量,不关心回款.往往将货物或服务赊销给一些根本没有能力还款的买家。加上企业内部没有专门针对应收账款的分析和账龄过长的意识,没有认识到应收账款过大周期越长的弊端。我们经常可以看到企业失信公示信息,也可以看到“老赖公示信息,但是也能够发现这些失信法人和自然人很多都没有得到应有的法律惩罚,与此同时,很多企业因为收不回应收账款而惨受严重损失。也就是说,法律的缺失助长了长期赊欠之风,从侧面导致了被拖欠企业应收账款特别是长期应收账款的账龄延长。第3章良志集团应收账款的现状3。1 良志集团企业介绍兰州良志实业集团有限责任公司成立于1994年,包括了整车销售、售后服务、配件供应、信息反馈等的江
18、淮汽车4S店,市场竞争日渐激烈,良志集团为了开拓市场,采取了比较宽松的信用政策,收回的现金也投在企业的扩大再投资,因此企业采取了较为宽松的信用政策.然而,由于应收账款管理存在问题,在公司业务收入增长的同时,形成了大量的应收账款和逾期未收回款项;另一方面,为了从根本上提升产品竞争力,集团的投资,资金需求极大,公司的现金流状况却难以满足研发资金需求.长期放任对应收账款管理,已经影响了公司正常的经营管理活动,所以加强应收账款管理对于良志集团来讲是很有必要的. 来自良志集团公司简介:3.2 应收账款管理组织结构公司没有专门的应收账款管理部门,财务部是整个组织架构中相关度最高的一个部门,另外一个是客户服
19、务部,财务部安排有一名信用管理专员,此人直接向财务总监汇报。财务部还设有一名应收账款会计,一名总账会计和一名出纳.客户服务部负责直接与客户对接,参与整个客户信用管理的全过程。良志集团应收账款管理组织结构如图31:图31:良志集团应收账款管理组织结构图3。3 良志集团应收账款的现状及指标分析3.3。1 良志集团的应收账款的现状本文在研究中对于良志集团应收账款现状进行分析,为完善本文研究,提供一定的数据支持,采用良志集团2013-1015年的财务指标进行分析。表3.1 良志集团20132015主要财务指标 良志集团财务指标:项目(万元)201320142015营业收入744,4191,389,41
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