中小企业所得税纳税筹划浅析.docx
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1、东北农业大学毕业论文东北农业大学学士学位论文 学号:3140052115中小企业所得税纳税筹划浅析Analysis on income tax planning of small and medium sized enterprises 学生姓名:xxx 指导老师:xxx 所在院系:网络教育学院 所学专业:农林经济管理 研究方向: 农林经济 东 北 农 业 大 学 中国哈尔滨 xxxx年xx月IV摘 要 在我国,虽然纳税筹划还是一个比较新的概念,但我国企业对税收观念理解逐渐改变,且企业所得税与其他流转税相比有更大的筹划空间,为企业税收筹划提供了可行性;新企业所得税法的执行,迫切要求企业寻找新的
2、筹划方法,但我国的税收筹划存在整体水平不足、且在税收筹划上存在误区等现状.中小企业可以利用税收优惠政策进行企业所得税筹划,主要的方法有选择合理的企业组织形式、利用对小型微利企业的税收优惠政策、聘用特殊人员进行所得税纳税筹划、利用免税收入进行税纳税筹划、利用产业优惠政策进行所得税纳税筹划、利用高新技术企业的税收优惠政策、利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策;中小企业可以利用账务处理方式进行企业所得税筹划,主要的方法有一些几点:利用固定资产加速折旧法进行所得税纳税筹划、利用债券溢折价摊销方法进行所得税纳税筹划、合理选择存货计价方法进行所得税纳税筹划 、合理的列支费用支出进行所得税纳税筹划,企业
3、可以通过选择合理的账务处理方法,进行税务筹划。关键词:中小企业;企业所得税;纳税筹划;会计AbstractIn our country, although the tax planning is a relatively new concept, but our country enterprise of tax understanding gradually change, and corporate income tax and turnover tax compared to the greater space for planning, for enterprise tax plann
4、ing provides a feasible; implementation of the new ”enterprise income tax law, there is an urgent requirement of enterprises to find new ways of planning, but our country tax planning has the overall level is insufficient, and the tax planning is the misunderstanding of the situation. Small and medi
5、um-sized enterprises can make the enterprise income tax planning with preferential tax policies, the main method is to choose reasonable enterprise organization form, use of preferential tax policies for small profit enterprises, employing the special personnel income tax planning, the use of tax ex
6、empt income tax tax planning, the use of industrial policies for income tax planning, the use of high technology enterprises preferential tax policies, the preferential tax policy to encourage technological innovation and progress of science and technology; small and mediumsized enterprises can make
7、 the enterprise income tax planning by the accounting treatment, the main method has some points: using the accelerated depreciation method of fixed asset tax planning, the bond premium amortization method for tax planning, reasonable choice of inventory valuation the method of income tax expenses c
8、harged to support planning and reasonable income tax income tax The income tax planning, enterprises can choose the reasonable method of accounting treatment, tax planning.Keywords: small and mediumsized enterprises; enterprise income tax; tax planning; Accounting目录摘 要IAbstractII第1章 绪 论51。1 研究背景51.2
9、 研究的意义51。2。1 宏观意义51。2。2 微观意义6第2章 企业所得税纳税筹划的概述及现状72。1 企业所得税纳税筹划的概述72。1.1 企业所得税纳税筹划的概念72.1。2 企业所得税纳税筹划的可行性72。1.3 企业所得税纳税筹划的必要性72.2 纳税筹划的的现状82。2.1 新税法对所得税的调整82.2.2 中小企业对纳税筹划重要性的认识不足82.2。3 中小企业纳税筹划的专业水平不高82。2。4 中小企业对纳税筹划存在认识上的误区8第3章 利用税收优惠政策进行纳税筹划103。1 选择合理的企业组织形式103。2 利用对小型微利企业的税收优惠政策103。3 聘用特殊人员进行所得税纳
10、税筹划103.4 利用免税收入进行税纳税筹划113.5 利用产业优惠政策进行所得税纳税筹划113。6 利用高新技术企业的税收优惠政策113.7 利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策11第4章 利用账务处理进行所得税筹划134.1 利用固定资产加速折旧法进行所得税纳税筹划134。2 利用债券溢折价摊销方法进行所得税纳税筹划134。3 合理选择存货计价方法进行所得税纳税筹划134。4 合理的列支费用支出进行所得税纳税筹划144.4。1 费用支出要取得符合规定的发票144。4。2 费用发生后应及时入账144.4。3 对于限额列支的费用要争取充分列支14结 论15参考文献16致 谢17第1章 绪
11、论1.1 研究背景所谓中小企业,是指与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。随着市场经济的不断发展,中小企业成为经济发展中的重要力量。资料表明中国中小企业占全国企业总数的99.8以上,中小企业所创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的60左右,上交的税收已经超过全国的一半,中小企业已经成为经济发展中的重要力量。中国中小企业承担着高税收负担是个不争的事实,无论从名义税负、宏观税负,还是实际税负来看,中国中小企业税负都偏重.中国名义税负包括增值税、营业税、印花税、房产税、企业所得税等.中国中小企业税收占销售收入的负担率为6。81,高于全国各类企业6。65%的
12、平均水平;税收占资产总额的负担率为4.9%,高于全国1.91%的平均水平。过重的税负不但增大了企业的负担,而且降低了企业的投资能力和竞争能力。在所有现行税种中,企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位,所以具有很大的纳税筹划空间,是企业特别是中小企业开展纳税筹划的重点。1.2 研究的意义1.2.1 宏观意义1、有利于增强企业纳税意识.一般来说,企业税务筹划水平越高,则纳税人的纳税意识也越强。税务筹划要求纳税人能够精通现行的税收政策法规,懂得不同税种在经济生活中的不同调节作用,税务筹划是纳税人尊重税法的基础上进行的,因此有助于国家依法治税的实现。而国家通过纳税人的纳税筹划行为及过程就可以敏感地觉
13、察到税收法律法规的实施效果以及法律法规的漏洞及亟待改进的方向,并把纳税企业纳税筹划行为反馈的信息作为国家今后完善税收法律、法规和政策的依据,以改进有关税收政策,完善现行税法和税收征管,从而促使国家税制建设向更高层次迈进.2、有利于国家税制的建设。税法的严格执行使偷、逃税和避税等违法行为大大减少,取而代之的是税务筹划,税务筹划的公开性有利于立法当局发现税收制度与政策的缺陷和漏洞,从而可以不断完善税制。税务筹划是企业在对税法各项规定充分认识和理解的前提下得以开展的,这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为,从而增强企业法制意识,使偷、逃税等违法行为大大减少。 3、有利
14、于涵养税源,长期稳定的增加国家税收收入。企业进行纳税筹划,短期内虽然会降低企业税收,但会促使企业生产经营更加科学、规范,促使各项成本费用逐步下降,收入和利润不断增加,如此,促进企业的不断发展,从而涵养了税源。因此,从长远来看,纳税筹划不仅不会减少国家收入,而且还会使国家税收收入不断增加.1.2.2 微观意义1、有助于降低企业纳税负担,实现利润最大化 。纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目的。纳税人在进行投资决策分析之后,通过合理的进行所得税纳税筹划,同时充分利用税收优惠政策,避免缴纳不该缴的所得税税款,减少税收费用,从而实现了纳税人利润的最大化.2、有助于增加企业收益,
15、提升企业的竞争力。用尽可能少的资金、尽可能低的成本,实现利润最大化是企业追求的最终目标。通过恰当的税务筹划,充分利用税收优惠政策,可以在一定的情况下,减轻税负,实现利润最大化。当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时,通过税务筹划可以使使得企业降低成本,有更多更好的发展空间,这样有利于实现企业的持续发展,从而可以实现更多的经济效益,提升企业的核心竞争力。3、有助于提高企业会计和经营管理水平.设立完整、规范的会计账目、凭证、报表和正确进行会计处理是进行纳税筹划的基本前提。会计账、证、表越健全、越规范,纳税人的税务筹划的效果也会越好。因此,纳税人进行税务筹划可以使企业会计管理水平得到提高。纳税筹
16、划的过程是建立在对企业经营过程清晰了解的基础上进行的,是对企业资金运动的分析过程,它贯穿于企业整个经营活动的始终。经过纳税筹划可以帮助企业科学的决策,可以规范企业的经营管理及加强企业的财务管理,便于企业更科学的进行投资、筹资、经营。第2章 企业所得税纳税筹划的概述及现状2.1 企业所得税纳税筹划的概述2.1.1 企业所得税纳税筹划的概念 纳税筹划,是企业在税收法律法规的许可范围内,以追求企业整体效益最大化为目的,通过对生产、经营、投资、理财等活动的事先策划和安排,尽可能的节约税款,以获得最大税收收益的管理活动。在我国,纳税筹划还是一个比较新的概念,公开纳税筹划理论研究和实务运作从90年代后半期
17、开始。 2.1.2 企业所得税纳税筹划的可行性 1、对税收观念理解的改变.由于纳税筹划在我国起步较晚,税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距,导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够,税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,企业高层管理者也开始认识到税务筹划在企业管理中的作用,国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定,企业纳税筹划的实施从观念上得到了保障. 2、企业所得税与其他流转税相比有更大的筹划空间,一是企业所得税的核算涉及企业经营的各个方面,各项收入的确认、各项费用的扣除或分摊、各种成本的归集,既
18、涉及财务会计制度的规定,又需要按税法的规定进行调整,显得非常复杂,为筹划留下了较大的空间;二是企业所得税法律法规规定了较多的优惠政策,为筹划提供了方便;三是企业所得税的筹划已经形成了一些比较成熟的方法,按照这些成熟的方法进行操作,一般能取得较好的效果.2.1.3 企业所得税纳税筹划的必要性新企业所得税法进行了一系列的调整,适度降低了税率,扩大了税前费用扣除,将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主,区域优惠为辅,以降低税收负担,调整产业结构和实现区域均衡发展。新企业所得税法的巨大变化对纳税筹划的方式产生重大影响,原利用内外资差异、地区税率差异等进行纳税筹划的方式已不再适用,迫切
19、要求企业寻找新的筹划方法.2.2 纳税筹划的的现状2.2.1 新税法对所得税的调整新税法对与已有的企业所得税制度和相关政策进行了大调整,其核心内容可归纳为:内外资企业统一适用新企业所得税法,统一实行法人所得税制;统一并适当降低企业所得税税率为25,此外规定了两档低税率,小型微利企业20%,高新技术企业15%;统一和规范税前扣除办法和标准,对原企业所得税制度下内外资企业不同的扣除办法,新企业所得税法亦予以统一的规范;统一和规范税收优惠政策,对促进产业结构调整的企业、促进区域经济协调发展的企业、有利于构建和谐社会的企业,实施优惠政策。2.2.2 中小企业对纳税筹划重要性的认识不足我国的纳税筹划还处
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