个人所得税论文.doc
《个人所得税论文.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人所得税论文.doc(4页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、中国税制与税收管理-论中国个人所得税的现状与改革论中国个人所得税制的现状与改革摘要:我国税收取之于民,用之于民.在中国税收体系中,个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段.随着经济的发展及税制改革的变化,在当前的国际国内经济环境下,我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。通过对个人所得税的改革和完善,更好的发挥税收的调节经济的作用是十分必要的。本文就个人所得税的职能、所存在的一些问题及改革方向等提出几点认识。关键词:个人所得税,个人所得税的职能,个人所得税的现状,个人所得税改革方向;个人所得税是一个年轻的税种.为了适应改革开放政策和经济发展状况,我国自1980年公布了中华人民共和国
2、个人所得税法,开始征收个人所得税,其增长迅速,在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用,是实现社会公平的核心税种之一.个人所得税的主要职能有三个方面:1、筹集财政收入 个人所得税是我国财政收入的重要来源。2、调节经济,促进经济增长 个人所得税作为财政收入的重要来源,在一定程度上对扩大内需,刺激消费、改善民生、推动经济增长质量和效益的提高有重要的作用,有利于经济的可持续发展。3、调节收入分配 由于市场经济机制的缺陷,在经济体制改革以来,随着收入分配政策的调整,居民的收入差距逐渐拉大。个人所得税作为重要的调节手段,通过政策的调整和
3、征管力度的加大,可以起到有效的收入分配作用,既要做到拉开差距又要防止贫富过分悬殊.一、中国个人所得税的现状我国从1980年开始征收个人所得税,至今已有30年了.征收个人所得税的目的一方面是增加财政收入,更重要的一方面是调节居民收入,缩小贫富差距.但是,发挥调节作用的个人所得税收入占总税收收人的比重未达7,占GDP的比重仅有1左右.在美国,将近50的工薪阶层只承担了联邦所得税的5,10%的高收入者承担了个人所得税的60多,1的最高收入者承担了30多,从而形成了“倒金字塔的税收负担结构。而在我国,富人约占总人口的20%,但是他们上缴的个人所得税还不到个人所得税收人的10,使得我国富人的税负成为世界
4、上最“轻的税负。按照目前的情况来看,我国的所得税制度调节居民收入、缩小贫富差距的效果并不明显,其缺陷主要体现在税制类型、税率选择、扣除额、课税范围以及征管力度上。二、现行个人所得税的弊端(一)从税制上看,还不够完善.主要表现在:(1)实行分类税制,不能就纳税人全年各项应税收入综合计算征税,难以体现量能课税、合理负担的原则,影响其调节个人收入分配的力度.(2)对不同收入项目采取不同费用扣除办法(既有定额,又有定率)和不同的税率(既有累进,又有比例;既有加征,又有减征),容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用,存在较多的偷税逃税漏洞。(3)税率陡峭,级次过多,边际税率过高,不利于纳税人自觉纳税.(4
5、)现行税法没有规定取得收入的个人都有自行申报的义务,而对负有代扣代缴义务的单位和个人应承担的法律责任也不太明确,影响了税款源头控制的实施。(二)从征收管理上看,还比较薄弱.主要表现在:税收流失还比较多,特别是一些高收入者个人所得税的税源分散而隐蔽,征收成本高,征管难度大,而税务机关征收管理力量不足,一些地区征管手段还较落后,同时征管的社会环境较差,流通中大量使用现金,对个人财产缺乏登记核查制度等,使税务机关不能对个人收入及财产状况获得准确信息,缺乏有效监控和稽核.(三)收入规模与宏观税负偏低。2000年到2006年个人所得税占税收的比重都在6%左右徘徊,2006年只有652 收入规模过低,筹集
6、财政收入的功能并不明显。而发达国家的这一比例高于20 ,一般为30% 一50 ,发展中国家也在8 一12 。在2000年,亚洲地区发展中国家个人所得税税收比重的非加权平均值已达到127 ,非洲为l14 ,中东为84% 。与个人所得税占税收比重过低的状况相对应,我国个人所得税的宏观税负也是偏低的,不超过15 ,同样远低于发达国家和多数发展中国家。(四)费用扣除标准显失公平。目前在所有开征个人所得税的国家,几乎都有费用扣除规定,范围包括个人免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除.其中,家庭生计扣除的依据是家庭结构、婚姻状况、子女人数和其他被赡养人等情况。而我国现行的个人所得税制度,对个人为取得收入所
7、花成本费用,尤其是维持家庭的生计费用,没有相应地扣除或免税规定。现行的个人所得税法在生计费用上扣除了实行全国统一的2,000元的标准,过于强凋统一,忽视了不同家庭、个人的不同负担情况,如赡养老人、抚育子女的人数.同时,我国个人福利待遇制度正在逐步进行货币化改革,如住房、医疗、教育、养老保险等制度的改革,而生计费用扣除标准却未能囊括上述个人全部支出。费用扣除标准显失公平的另外一个表现是外籍个人费用扣除存在“超国民待遇”。现在外籍个人和在国外工作的中国人每月扣除额为4,800元,同样生活在中国的个人,费用扣除标准相差2倍多,背离了个人所得税公平税负的原则。(五)税收征管力度不够,征税成本偏高.目前
8、我国对个人所得税实行的是自行申报和代扣代缴相结合的征管模式。自行申报制度的意义是明确纳税人和税务机关的权利和责任,培养纳税人的自觉纳税意识,减少机关征税成本和上门征税的干扰与征税过程中的不廉洁行为,建立政府与纳税人的诚信关系。但是从实际操作来看,由于监督制约机制不健全,加上某些征管机构工作人员服务意识不强,自行申报效果并不好。中央财经大学财政研究所长王雍君指出,“实际上,由于我国还没有像发达国家那样建立完善的个税申报制度和监控体系,高收入者申报更多的只能是依靠道德底线”。“申报还暴露出各地税务机关信息化水平参差不齐,各地地税系统互不联网,难以实现信息传递和共享的问题。代扣代缴制度的落实效果也不
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税 论文
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。