汽车4S店核算大全.doc

一、4S店会计核算流程和相关业务
　　4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。
二、4S店相关业务问答
1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出?
　　解答： 汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等,增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金
4S店就是指汽车的销售,配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?? 也有属于营业税的，？ 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。

2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司(一般纳税人），向顾客受的 临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据,然后将收据付后。
　　解答: 
　　挂其他应付款，付的时候转出去。价外费用，交增值税，
　  办个卡存里,不走到帐内，但尽量不给客户开收据。
3：需注意的
（1).机动车统一发票不限制金额
(2)销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具《机动车统一发票》
4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理?
请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？答:财部（ 2005）165号文件:纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。财务上作为代收代垫款项就可以了赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理视同销售缴纳增值税，借 销售费用 贷 主营业务收入 销项税 正常结转成本即可
5．这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配，
其他跟一般商业企业差不多，最主要做好税收方面工作.汽车销售必须是一般纳税人，没有资格你申请，没有申请下来你最好不要卖车。车价高，全额的17%和进销差额的17％相差很远的。汽车美容和修理修配,应该是营业税征收范畴,财务应该分开核算，能够让税局相信你计算正确，不然合并按增值税计算,企业税负明显偏高。
汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务,
6,4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。（1）主要是会计科目的设置,可以参见<<小企业会计制度>〉。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。（2）主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目;还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。（3），整车成本由于是使用个别计价法,且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。还有就是税负率，同行业的税负率一般在3—5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员.若没有合理理由，税负率过低， 税务局也会找麻烦的。（4），售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用"（下设明细科目核算)其他管理人员放入“管理费用” （下设明细科目核算）社保等一律归入“管理费用” （下设明细科目核算)。(5），帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上，否则税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修,汽车美容。6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。
7。金税卡费用抵减分录
①购入专用设备、支付技术维护费用时
借：固定资产/低值易耗品/管理费用
  贷：银行存款（现金）
②抵减增值税税额时
借:应交税金—应交增值税-减免税款
  贷：营业外收入—补贴收入
③购入的专用设备已申报进项税额的会计处理
借：固定资产/低值易耗品
贷：应交增值税—进项税额转出
　增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额".当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额"与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额"与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
二、汽车4S店的财务处理（实际分录）
一、整车销售
　　1、预付车款
　　借：预付账款
　　　贷:银行存款
　　2、收到采购发票
　　借：库存商品
　　　　应交税费-—应交增值税（进项税）
　　　　贷：预付账款
　　（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）
　　3、销售
　　（1）收到预收款:
　　借：银行存款
　　　贷:预收账款——预收车款
　　      其他应付款-—代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费）
　　（2）开具机动车发票：
　　借：预收账款--预收车款
　　　贷：主营业务收入——汽车销售收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）
　　（3）代客户缴纳保险费和购置税：
　　借：其他应付款——代收款项
　　　贷：库存现金
　　（4)代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡):
　　借:其他应付款——代收款项
　　　贷：银行存款
　　4、结转销售成本
　　借：主营业务成本—-汽车销售成本
　　　贷:库存商品

　　二、精品销售
　　（1）开具增值税发票
　　借：预收账款-—预收车款
　　　贷：主营业务收入——精品装饰收入
　　　　　应交税费-—应交增值税（销项税)
　　（2）结转装饰成本
　　借：主营业务成本-—精品装饰成本
　　　贷：库存商品
　　三、配件销售
　　（1)配件购入
　　借：库存商品-—配件
　　　应交税费——应交增值税（进项税）
　　　贷：银行存款
　　（2)配件销售
　　借:应收账款
　　　贷：主营业务收入—-配件销售收入
　　　　　应交税费-—应交增值税（销项税)
　　（3）结转配件销售成本
　　借:主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　四、保险理赔
　　（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账
　　借：应收账款-—*＊保险公司
　　　贷：主营业务收入——维修收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）
　　(2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款——＊*保险公司
　　　　　其他应付款—-退三者修理费
　　（3)退三者修理费
　　借：其他应付款——退三者修理费
　　　贷:库存现金
　　（4）结转维修成本
　　借：主营业务成本——维修
　　　贷:库存商品——配件
　　　　　应付职工薪酬
　　五、售后维修
　　（1）收到预收维修款
　　借：银行存款
　　　贷:预收账款——预收维修款
　　（2）开具维修发票
　　借：预收账款—-预收维修款
　　　贷:主营业务收入——维修收入
　　　　　应交税费-—应交增值税(销项税）
　　(3）结转维修成本
　　借：主营业务成本-—维修成本
　　　贷:库存商品
　　　　　应付职工薪酬
　　六、保修保养费用
　　（1）发生保修保养费用
　　借；应收账款——厂家
　　　贷：主营业务收入-—配件销售收入
　　　　　　　        -—工时收入
　　　　　应交税费—-应交增值税（销项税)
　　(2）收到厂家确认电传文件
　　借:预付账款
　　　贷：应收账款——厂家
　七、赠送购置税
　　1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用,账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。
　　借：银行存款
　　　　销售费用
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应缴税费-应交增值税（销项）
　　　2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。
　　二、汽车修理修配
　　1。发生修理修配业务
　　借：银行存款
　　 贷：营业收入
　　     应交税金-应交增值税（销项税额)
　　2.购进配件
　　借：原材料
　　    应交税金-应交增值税（进项税额）
　　 贷:银行存款
八、收到预付款，定金,尾款，开票等怎么做会计分录
收到预付款
借:银行存款
贷：预收账款
收到定金
借：银行存款
贷:其他应付款
收到尾款
借:银行存款
贷:应收账款   ，
开票
借：以上贷方科目的余额不足部分放在应收
贷：收入和税金
九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费(零件等）应如何做账？
编制会计分录如下:
借：销售费用
贷：原材料(零件）
贷:应付职工薪酬（修理人员工资薪金）
购置税计提时：
借：其他应收款
   贷：应交税费——车辆购置税
上缴时:
借:应交税费——车辆购置税
   贷：银行存款（现金等）
收到对方款时：
借：银行存款(现金等）
   贷：其他应收款
十、销售公司给客户洗车的账务处理:
借：库存现金         10
    贷：其他业务收入   10
借：营业税金及附加   0。55
     贷:应交税金—-应交营业税  0。5
                 ——应交城建税   0。035
                 —-教育费附加   0。015
收办理洗车卡时:
借：现金  
贷：预收账款－预收洗车款
根据洗车数量等确认收入
借：预收账款－预收洗车款
贷：主营业务收入或其它业务收入
退洗车卡时：
借：预收账款－预收洗车款
贷：现金
十一、去外边“调漆”款,可以考虑列入“委托加工材料”
十二、汽车返利
汽车返利 ，作为一种整车的库存入账
借：库存商品——汽车返利
结转成本时直接结转掉，不留余额
保险返利作为其他业务收入，交纳营业税
十三、赠送装饰品的会计处理
装饰公司来结算时,你们的库存商品并没有增多啊,为什么要借库存商品呢？
你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的：
业务发生时：
借：银行存款
   贷：主营业务收入
       应交税费—应交增值税（销项税额）
赠送装饰：
借：销售费用
  贷：应付账款-装饰公司
装饰公司来结算时：
借：应付账款-装饰公司
   贷：银行存款
有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理
十四、收取各种折扣、返利的会计处理 
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利,如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）
贷:其他业务收入
应交税金——营业税 
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税(进项税)（
贷:预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数） 
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：
借:库存商品—-汽车（销货清单列示的正数）库存商品—-折扣（销货清单列示的负数)应交税金—-应交增值税(进项税）(发票列示的增值税合计数）
贷:预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数） 
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣(负数）
应交税金——应交增值税(进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数） 
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税(进项税)（负数）
贷：预付账款—-某汽车生产企业（负数)
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算 
当月应转销“库存商品-—折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=［(月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）］×当月销售量 
借:产品销售成本(负数）
贷:库存商品——折扣（负数）
三，相关资料分析
4S店财务管理
主要是四个部分销售：
1、整车销售部分，一般采用个别成本法或者先进先出法，因为是商业企业，所以成本只包括进价,运费一般汽车生产企业中转库承担,其它费用计入经营费用中,一般的汽车销售企业都会根据厂家政策，每月完成情况来计算应得折让，一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让，冲抵商品销售成本科目，记往，折让或折扣的计算和损取工作是作为财务经理必须充分要重视的。如果有多品牌业务的话，中间商的提成最好先挂帐,待以后找机会冲销，还有试乘试驾车是普通发票取得,作销售的话要交固定资产销售增值税4％，
2、若有分期信贷业务的话，垫资要有保障，每笔的收入为手续费收入1%-5％和保险返利收入6%，注意此部分业务风险很大，所以办手续时一定要符合要求后再行办理,不能违归操作。
3、装饰业务部分,主要销售汽车内饰及小物件,此部分毛利率在4S店中属于最高，一般能达到40％-60%，所以要开展这项业务，虽然此项业务竞争非常激烈，但是一旦能够开展这项业务，对于整车销售或者售后服务质量都会有很大的提高，也会开形中提升4S的水准。
4、服务站部分:主要是针对本店的汽车销售的售后服务，在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、备件销售收入等明细科目，是针对汽车运行公里内可以首保，备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目，一般不设备件明细销售,因为备件种类可达上千种，所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话,还是只设数量金额，不要设的过细，但对于备件要做到二月内一盘点,而且要注意出现的保管问题,对于缺失的备件要注意对于责任人处罚,
每个4S店的帐务都有自己的特点，不可能完全照搬，主要是为了管理及税收等来设置，属一般纳税人交增值税,开具汽车销售发票，汽车维修发票，配件销售发票，和增值税专用发票，记住,要信息员开具销售结算单,结算员核对无误后，办理业务,设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算，以利于月底计算提成，一般在完成任务的情况下，单车提成200-500元，但必须超过盈利的最低限额
会计人数、岗位分工、工作流程,一般是各店根据自己的情况自行考虑安排，但一般可以这样设置：
财务部可设四人，其中一为部门主管,主要负责整个公司的财务工作,包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转；
一为记账会计，负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表；
一为出纳，主要负责收取整车款，跑银行，如果有融资车业务,要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。
一为服务结算，一般设在服务前台，主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款,作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表.
4S汽车销售和维修的账务处理
4S汽车销售和维修的账务处理
4S店缴纳17%增值税，7％城建税，3%教育费附加，如果你们有代理保险业务还要缴纳5％营业税及营业税金及附加，25％企业所得税。
1，4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。
主要是会计科目的设置,可以参见〈〈小企业会计制度〉>.设置总帐，明细帐,日记帐.这都是最基本的工作。
2，主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目;还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则.
3，整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。
需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。
还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管员。若没有合理理由,税负率过低，税务局也会找麻烦的。
4，售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用” （下设明细科目核算）
其他管理人员放入“管理费用” （下设明细科目核算）
社保等一律归入“管理费用” （下设明细科目核算）.
5，帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上,否则税务局就有可能来吃饭了。
对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修,汽车美容。
6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。
7，常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。
1、购进货物时：
(2)一般纳税人： 借：库存商品
应交税金——应交增值税(进项税额）
贷:银行存款
2、销售货物时：
（2）一般纳税人： 借:银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
同时结转销售货物成本:借：主营业务成本
贷:库存商品
3、计提交纳税金时
（2)一般纳税人: 应交税金=销项税额—进项税额
借：应交税金—-应交增值税
贷：银行存款
3、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证,根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算企业的盈亏情况.出纳的主要工作是:按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记:库存现金日记账、银行存款日记账。
［例］某汽车修理厂2004年5月发生如下业务：　　
（1)   5月2日，为某单位修理小汽车一辆,收取修理费等18000元,增值税额为3060元，款项已收。　　
借：银行存款　　　　　　　　　  　21060　　　　
贷：营业收入　　　　　　                   18000　　　　　　
应交税金-—应交增值税（销项税额）　　　3060　　
（2）   5月4日，企业购进汽车配件一批,价款为160000元,增值税额为27200元,款项已付。　
　借：应交税金-—应交增值税（进项税额)　　　27200　　　
　原材料　　　　　　　　　　　　　160000　　　
　贷:银行存款　　　　　　　　　　187200　　
（3）   5月16日,企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元,增值税税额为30600元，款项款收。　　    借：应收账款　　　　　　　　　　　210600　　　
　贷：营业收入　　　　　　　　        180000
  应交税金—-应交增值税（销项税额）　　　30600　　
(4）   5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批,收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。　　借:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　
　贷:营业收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　　
  应交税金-—应交增值税（销项税额）　　　3400　
（5）   5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中:电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元(10000×17％＋2000×13％），款项已付。
借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　10600　　　　     
   管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1400　　　　   
    应交税金-—应交增值税（进项税额)　　　1960　　　
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13960　　
则5月份企业应纳增值税额为：　　应纳税额＝37060－29160＝7900元　
企业在实际缴纳增值税时：　
　借：应交税金-—应交增值税（已交税金）　　　7900　　　　  
       贷：银行存款　　　　　　　　      　　　　7900
营业成本部分：
1、结转材料成本
借：主营业务成本   
贷：原材料
2、工资
借：应付工资
贷：现金或银行
借：主营业务成本
贷:应付工资
3、结转折旧
借：主营业务成本
管理费用
营业费用
贷：累计折旧
4、结转损益
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本   
  管理费用   
   营业费用   
   财务费用