中级经济师财政税收专业知识与实务—第二章财政支出理论学习要点与测试.doc
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1、第二章 财政支出理论第一节 财政支出的分类一、按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类,可以分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动.包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出,也包括购买用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出. 转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出.特点:政府财政付出了资金,未获得任何商品和劳务。二、按财政支出在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用分类,可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产
2、资料方面的支出。目前属于补偿性支出的项目,只剩下企业挖潜改造支出一项。消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出.包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。三、按照财政支出的目的性分类按照财政支出的目的性来分类,分为预防性支出和创造性支出.预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全,使其免受国外敌对力量的破坏和侵犯,以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出.包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。创造性支出是指用于改善人民生活,使社会秩序更
3、为良好,经济更为发展的支出。包括经济、文教、卫生和社会福利等项支出。四、按照政府对财政支出的控制能力分类按照政府对财政支出的控制能力,财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。不可控制性支出是指根据现行法律、法规所必须进行的支出。包括最低收入保障和社会保障,债务利息支出、对地方政府的补贴等。可控制性支出是指不受法律和契约的约束,可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出,即弹性较大的支出。五、按财政支出的收益范围分类按财政支出的收益范围分类,全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出.一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出.包括国防支出、司法支出、行政
4、管理支出等。特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。包括教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。第二节 财政支出的经济影响一、购买性支出对经济的影响(一)对流通领域的影响在现代市场经济条件下,社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成。在社会总需求中,占主要地位的是个人的消费需求.政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。政府的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。 (二)对生产领域的影响(1)政府购买性支出的增加,往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加,导致社会生产
5、的膨胀,形成经济繁荣的局面。(2)政府购买性支出的减少,往往会通过直接或间接减少社会总需求,而导致社会生产的萎缩,减少国民收入,形成经济萎缩的局面.(三)对分配领域的影响1.财政用于购买性支出的总额不变,只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变,这时于此相联系的有关企业分别从政府购买性支出中所获得的收益额便会由此发生变动。2.财政用于购买性支出在总额上发生改变,或者增加或者减少,而在结构上仍保持着原来的状况,这时,为政府提供所需商品或劳务的各个企业从政府购买性支出中所获得的收益额也会随之增减。二、转移性支出的经济影响 (一)对流通领域的影响财政的转移性支出,主要是由政府补贴、债务利息、失业救济、
6、养老保险等方面的支出构成的。是政府的一部分财政资金无偿地注入非政府部门之中。财政的转移性支出相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出,制约社会总需求的形成。因此,财政的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳务得以实现的必不可少的条件。 (二)对生产领域的影响如果转移性支出的对象是个人或者家庭,其对生产的影响就是间接的。如果转移性支出的对象是企业,其对生产的影响就是直接的。(三)对分配领域的影响转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出,将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。以企业为对象的转移性支出,将会使
7、国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行转移,将有利于国民收入分配的合理化.三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较(一)对社会的生产和就业的影响不同,对国民收入分配的影响不同购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和劳务相交换,对社会的生产和就业有直接的影响,对国民收入分配的影响是间接的。转移性支出是通过支出使政府掌握的资金转移到接收者手中,对国民收入分配的影响是直接的,对生产和就业的影响是间接的。(二)对政府的效益约束不同 购买性支出体现出财政分配活动对政府效益约束较强;转移性支出体现出财政分配活动对政府效益约束较弱。(三)对微观经济组织的预算约束不同购买性支出
8、对微观经济主体的预算约束是硬的。转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。 (四)执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行资源配置的职能较强;以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行国民收入分配的职能较强。 第三节 财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标财政支出规模通常表现为财政支出的总量,而表现财政支出总量的可以是财政支出数额的绝对量,也可以是财政支出占国民收入(或国民生产总值)的相对量。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模,反映了财政分配的真实规模,也反映了财政分配对国民经济的作用程度,更能反映财政分配的真实状况。世界上普遍实行两大核算体
9、系:即国民经济核算体系和国民经济平衡表体系。实行市场经济的国家和大多数发展中国家通常使用国民经济核算体系,实行计划经济的国家和少数发展中国家使用国民经济平衡表体系.国民收入和国民什产总值是两种不同的经济概念,国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值,非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中;而国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入,还包括来自国外的净要素收入,以及固定资产的折旧费等。用国民生产总值好于用国民收入来表示经济实力与发展水平更好一些,这是因为:第一,随着生产力水平的提高,产业结构的变化,忽略第三产业的产值无法反映国民经济发展的全貌;第二,经济的发展,已经打破了一个国家的疆域,
10、向着更广阔的空间发展;第三,随着技术水平不断发展,很多产业部门的设备更新换代的时间日益缩短.二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看,在世界各国都呈现出增长的趋势。在西方财政经济理论界,对财政支出增长现象的解释主要有:瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论等.(一)瓦格纳的“政府活动扩张法则”内容:(1)随着社会的发展,要求不断维护社会秩序,建立健全并不断完善各种法律规章制度,以保证市场经济机制发挥作用所必需的社会“环境条件”;另一方面,在经济工业化和随之而来的管理集中化、劳动力专门化的条件下,经济结构
11、以及当事人之间的关系越来越趋于复杂化,所有这些都有赖于公共部门活动的加强。(2)政府提供的公共物品和劳务的范围越来越大了,外部效应显著.随着社会实际收入的上升,对于这些项目的公共支出将会超过国民生产总值的上升幅度。结论:政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长,是社会经济发展的一个客观规律.(二)皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的,并将导致公共支出增长的因素归结为两种:1。内在因素:在税收条件不变的情况下,随着经济的发展和国民收入的增加,政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势,政府的公共支出的上升必然会同国民生产总值的增长以及由此带来的公共收入
12、的增加呈线性关系.2。外在因素:因动荡时期政府会被迫提高税率或增加新的税种,但动荡时期过后,税率水平并不会退回到原来的水平,因而政府能够继续维持较高的收入水平,以使政府的支出水平保持在动荡时期的水平。结论:公共收入和公共支出总是同步增长的.(三)马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因.在经济发展的早期阶段,政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重;在经济发展的中期阶段,市场失灵的出现,政府加强对经济的干预,对经济的干预要以公共支出的增长为前提;在经济发展的成熟阶段,公共支出的结构会发生相应的变化,公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主
13、的支出结构,使公共支出增长速度加快.三、中国财政支出规模的分析1978年,国民经济实现了高速度的发展,但我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。原因:第一,政策性调整原因。经济体制改革首先要求财政在政策上“放权让利”;第二,管理水平的原因.管理水平较低,财政收入没能与GDP同步增长;第三,管理体制上的原因。预算管理上,相当一部分财政资金以预算外的形式管理分配,而财政支出概念一般只反映国家预算内财政支出;第四,统计原因.第四节 财政支出效益分析一、财政支出效益分析的意义效益是指人们在有目的的实践活动中“所费与“所得”的对比关系。所费越少,所得越多
14、,则效益越高。财政支出必须讲求效益,其根本原因在于社会经济资源的有限性.财政支出过程实质上是一个资源配置过程。二、财政支出效益分析的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别,主要表现在以下几方面:(一)计算所费与所得的范围不同微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时,只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的所得。所得大于所费,即可以说其生产经营活动是有效益的。政府在分析财政支出的效益时,所得大于所费的范围较微观经济组织宽得多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得,而且还需要分析间接的、无形的所费与所得。不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益,还需要分
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