甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》答案.doc

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一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.以下属于财产税类的税种是（ ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税

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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.以下属于财产税类的税种是（ ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
2.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
4.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。
A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。
5.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日 
D. 2012年12月1日

 A    

 B    

 C    

 D    

6.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。
A.0
B.6万元
C.4万元
D.15万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
7.下列项目中属于营业税征范围的有（　 ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
8.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他业务成本  
B．营业外支出
C．销售成本
D．主营业务成本

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　 ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
10.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。
二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）

 对    

 错    

2.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：符合税法规定。
3.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）

 对    

 错    

4.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。
5.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）

 对    

 错    

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
6.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）

 对    

 错    

答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。
7.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。
8.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：
自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。
9.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：符合税法规定。
10.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）

 对    

 错    

11.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

 对    

 错    

12.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）

 对    

 错    

13.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ ）

 对    

 错    

答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
14.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）

 对    

 错    

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。
15.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：

2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

3.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

4.下列项目中属于营业税征范围的有（　 ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。

5.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

6.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。
A．120
B．15
C．275
D．370

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

8.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。
A.0
B.6万元
C.4万元
D.15万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

9.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。

10.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税
C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
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1.以下属于财产税类的税种是（ ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

2.小型微利企业适用的税率为（ ）。
A.20%
B.25%
C.15%
D.10%

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。

3.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C．借：其他业务支出
贷：应交税费——应交消费税
D．借：营业外支出
贷：应交税费——应交消费税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
4.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税
C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
5.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

6.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

7.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。
A.42.5万元
B.12.5万元
C.10万元
D.40万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

8.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度
B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度

 A    

 B    

 C    

 D    

9.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

10.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。
A. 会计收入
B. 应税收入
C. 免税收入
D. 会计利润

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
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1.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税”
C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

2.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　 ）。
A.要求李某补缴税款 
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

5.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。
A．其他业务成本 
B．其他业务收入
C．库存商品 
D．委托加工物资

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

6.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

7.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。
A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
D.华侨和港、澳、台同胞

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

8.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。

9.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日 
D. 2012年12月1日

 A    

 B    

 C    

 D    

10.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。
A.应付税款法
B.纳税影响会计法
C.资产负债表债务法
D.利润表债务法

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）

 对    

 错    

答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。
2.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）

 对    

 错    

答案解析：符合税法规定。
3.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ）

 对    

 错    

4.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）

 对    

 错    

5.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（ ）

 对    

 错    

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。
6.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）

 对    

 错    

答案解析：因为消费税是价内税。
7.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。
8.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）

 对    

 错    

答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。
9.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）

 对    

 错    

10.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（ ）

 对    

 错    

11.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）

 对    

 错    

12.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（ ）

 对    

 错    

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。
13.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

 对    

 错    

14.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）

 对    

 错    

答案解析：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
15.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）

 对    

 错    

答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
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1.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）

 对    

 错    

答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ）

 对    

 错    

3.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（ ）

 对    

 错    

4.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。
5.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。
6.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）

 对    

 错    

答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。
7.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）

 对    

 错    

8.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）

 对    

 错    

答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
9.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（ ）

 对    

 错    

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。
10.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）