中储粮内控管理地图手册.doc

直属库内控管理手册
-管理地图手册模板

（2023版）

中国储备粮管理总公司
二○一二年十一月
内控守则
两个保证 三个维护 生存之基 发展之本
内控制度 合理保证 基本规范 理论基础
三篇结构 内控为主 体系建设 领导率先
岗位牵制 授权防控 风险主题 始终贯穿
粮油轮换 政策业务 相关计划 勿触红线
仓储保管 常抓不懈 四项贯彻 一符三专
粮油监管 时刻关注 库外存储 视为重点
计量检查 执行标准 数量准确 等级要严
最低收购 临时储备 政策粮油 尤为关键
粮油加工 产业整合 质量合格 流程规范
财务控制 资金为重 重视分析 预算为先
实物资产 平常严管 账实相符 定期盘点
关联交易 公平透明 工程投资 科学实现
行政安全 协议管理 恪尽职守 严密周全
人力资源 业绩考评 公正机制 激励全员
信息系统 覆盖广泛 运营稳定 数据安全
内外评价 坚持不懈 连续改善 贵在有效
以上守则 重在执行 全体员工 牢牢掌握

目录

前言 1
第一章 直属库组织架构 2
第二章 风险-部门匹配结构分析 3
第一节 风险与部门匹配结构图 3
第二节 重要风险图谱 23
第三章 重要风险防控措施 25

前言

为更好地指导直属库内控管理手册的修订工作，我们组织人员根据《直属库内控指引（2023版）》，完毕了《直属库内控管理手册》模板的编制工作。该模板手册以黑龙江分公司哈尔滨直属库内控实际情况为基础，结合直属库的特点，编制了具有总公司特色的《直属库内控管理手册》模板。因此，模板中组织架构图、风险-部门匹配、关键业务环节、重要风险、重要控制措施等既具有被调研单位的特点，又有一定的通用性，各单位可按照总公司、分（子）公司的规定，参照模板，结合自身情况加以细化和完善。
考虑到不同管理层次和岗位的需求，为了方便阅读和操作，加强指导性，更好地推动内控工作，面向直属库管理层编制了《内控管理地图手册》（以下简称《地图手册》）。重要内容涉及：
一、风险-部门匹配结构分析
通过“风险-部门匹配结构分析示意图”清楚地展示出直属库所面临的各重要风险的主管部门及辅助管理部门。
二、风险坐标图
按照风险发生也许性的高低和风险发生后对目的的影响限度两个维度绘制出风险坐标图，将直属库所面临的各重要风险直观地展示给管理层。
三、风险防控措施
针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，列示出直属库需采用的防控措施，其中涉及11个业务流程、41个风险控制点。

第一章 直属库组织架构

第二章 风险-部门匹配结构分析
第一节 风险与部门匹配结构图
结合总公司《全面风险管理报告》对风险的分类，内控手册中将直属库面临的风险划分为五大类宏观风险，即战略风险、市场风险、财务风险、运营风险、法律风险。为实现风险管理有效落地，手册将风险细化至每个重要业务流程，本章列示直属库业务活动层面面临的重要风险，共计252个，经分析，明确了各重要风险的主管部门及辅助管理部门，见“图1 风险-部门匹配结构分析示意图”，其中：
★ - 代表风险主管部门；
☆ - 代表风险辅助管理部门
图1 风险-部门匹配结构分析示意图
风险 部门
综合
科
仓储
科
经营科
财务科
监管
科
检查
科
保卫
科
人事党群科
风险类别
风险名称
战略风险（政策执行风险）
1 轮换计划制定不准确，上报不及时

☆
★

☆
☆

2 轮换未经批准或未按批准执行

☆
★

☆
☆

3 轮换空库期超过规定期限

☆
★

☆

4 超计划轮换

☆
★

☆

5 未执行或严格执行最低收购价预案中规定的启动条件和停止时间

☆
☆

★
☆　

6 未严格执行质价政策

☆
☆

★

战略风险（政策执行风险）
7 擅自动用最低收购价粮食

☆
☆

★

8 未经审批擅自启动收购

☆
☆

★

9 实际调拨的粮食数量与调拨计划不符

☆
★

☆　

10 擅自改变调入或调出库点

☆
★

☆

11 未在规定期间内完毕调拨任务

☆
★

☆

12 未按在拍卖市场成交的标的安排出库

☆
★

☆

战略风险（投资
风险）
13 对外投资未经有效审批，也许存在投资决策失误风险
☆　
☆

★

14 擅自投资高风险领域
☆　

☆

15 擅自变更投资计划
☆　

★

16 采购需求计划未经有效审批
★
☆

☆

☆
17 达成法定的招标条件，应招标而未招标
★
☆

☆

☆
18 招标过程不符合规定
★
☆

☆

☆
19 项目建议书编制不合理、内容不完整，导致项目决策依据不充足
★

☆

20 项目立项未经有效审批
★

☆

战略风险（投资
风险）
21 可行性研究论证不充足
★

☆

22 与不具有资质和经验的设计单位合作，导致设计方案不符合项目需求或项目开展受到影响
★

☆　
☆

23 初步设计方案未经有效审批
★

☆

24 工程造价不准确
★

☆

25 投资超概算未按程序报批
★

☆

26 施工图设计不符合工程项目规定
★
☆

27 设计变更不符合工程项目规定
★

☆　

28 工程项目开工未获相关许可
★

☆　

29 需进行招投标的未进行招投标
★

☆
30 未对项目进行有效监理和跟踪审计
★

☆　

☆　
31 施工进度计划不合理
★
☆　

32 工程进度未按计划进行
★

☆
33 项目竣工验收不及时
★
☆

☆

34 未按规定程序进行竣工验收
★
☆　

战略风险（投资
风险）
35 工程竣工交接不明确
★
☆

☆

市场风险
36 粮油价格决策程序不合理

★
☆
☆

37 供应商或客户资信未经有效审核

★
☆
☆　

38 客户档案不完善

★

☆　

39 客户信息不准确

★

☆　

40 客户档案更新不及时，导致错误的评级和授信

★

☆　

财务风险
41 轮换资金不安全

☆
★
☆

42 收购价款结算或支付不准确

☆
★
☆　

43 委托收购资金不安全

☆
☆
★

44 委托收购资金局限性，影响收购进度或超额拨付资金，存在资金风险

☆
★
☆

45 结算金额不准确

★
☆
★

46 收款单信息录入不准确

☆
★
☆　

47 收到货款未及时偿还农发行贷款

☆
★

48 价格信息录入、修改未经授权

★

☆
财务风险
49 未按规定程序授信

★

☆
50 赊销、预付未经有效审批

★
☆

51 赊销、预付信息录入不准确

★
☆

52 资金未到位或赊销未经审批擅自出库

☆
★
☆
☆　

53 扦样样品未入账

☆

★

54 装卸作业记录不完整、不准确

★

☆　

☆
55 装卸费用支出不合理

★
☆　
☆

☆
56 粮食损耗、溢余未及时解决

★

☆
☆　

57 货款没有及时、全额入账

☆
★

58 销售出库数量不准确

★
☆

☆　

59 中转业务定价不合理，收费标准不明确

☆　
★
☆

60 中转业务收支结算不准确

★
☆

61 销售回笼资金未及时送存银行

★

☆

62 收款信息未通过书面形式及时传递

☆
★

63 收款单数据不准确

☆
★

64 资金支出未经审批

☆
★
☆　

财务风险
65 网上银行资金支付风险

☆　
★

66 资金支出未做到专款专用

☆
★

67 银行账户开立和撤消未经有效审批

★

68 库存钞票超限额

★

69 库存钞票账实不符

★

70 资金取送不安全

☆

★

71 银行存款余额不准确

★

72 未按规定及时上存资金

★

73 印鉴未妥善保管导致资金损失

★

74 票据未妥善保管导致资金损失

☆　
★

75 往来款项未及时催收，发生坏账损失

☆
★

76 往来款项余额不准确

☆
★

77 费用报销不合理，费用的原始交易记录不完整、不准确、不合法
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
78 账务解决不对的

★

79 筹资方案制定不合理

☆
★

财务风险
80 贷款未经有效审批

★

81 擅自改变资金用途或对外拆借资金

☆
★

82 还本付息不及时

★

83 平常维修费用不合理
☆　
★

☆　

84 折旧计提不及时、不准确

★

85 出租收入、费用账务解决不准确

☆
★

86 出租的仓房等资产未执行相关安全措施，存在安全隐患

★
☆
☆

☆　

87 资产盘点的结果不准确
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
88 资产盘点的结果未及时解决或解决程序不恰当
☆　
☆

★

89 闲置的固定资产未经批准，擅自解决

★

☆

90 固定资产处置未经有效审批
☆
★

☆

91 报废资产私自解决形成“小金库”
☆　
★

☆

☆

92 资产处置的收支没有准确、及时入账
☆　
☆

★

93 工程进度款超额支付
☆

★

财务风险
94 进度款未按进度支付
☆

★

95 资本性支出与收益性支出划分不准确

★

96 擅自挪用项目资金
☆

★

97 项目转固不及时、不准确
☆

★

98 产权登记不及时或未能获取产权证明，导致产权不清楚
★

☆

99 资产减值准备的计提和转回不及时、不准确

★

100 原始凭证传递不及时、不完整，原始凭证不合法、不完整、不准确

★

101 记账凭证未经有效审核

★

102 会计解决方法和会计政策选用不适当、记账凭证的编制和录入不完整、不准确，会计核算差错的更正和账务调整未经有效审批

★

103 账账、账实不符、会计信息不准确

☆
☆
★
☆　

104 税款计算不准确

★

财务风险
105 税款缴纳不及时

★

106 发票使用和管理不妥

☆　
★

107 财务报告编制不准确、不完整

★

108 未能充足运用财务报告信息

☆
★

109 业务部门参与局限性，也许导致预算编制不准确
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
110 预算的编制未经有效审批

★

111 预算指标的分解未与业绩考核指标体系挂钩
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
112 未及时发现预算执行偏差

☆
☆
★

113 预算调整未进行有效审批

★

114 预算考核标准不明确、指标不具体

★

☆　
115 预算考核不公开、不透明
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
116 预算考核结果不准确、未经有效审批
☆
☆
☆
★
☆
☆
☆
☆
117 收支未能及时、准确入账

★

运营风险
118 车辆维修未经批准，费用不合理
☆

★

运营风险　
119 收购粮油数量不真实、质量不合格

☆
★

☆
☆　

120 对收储库点的选择把关不严

☆
☆

★

121 收购的粮食质量不合格

☆
☆

★
☆　

122 出库难

☆
☆

★

123 对委托收购、加工、储存公司的选择把关不严

☆

★

124 委托收购粮油数量不真实、质量不合格

☆

★

125 委托收购粮权不清楚

★

☆

126 外购外销粮油不安全

☆
★

☆

127 购销模块上传信息未经校验，也许存在信息错误

☆
★

☆

128 检查结果被擅自修改

☆
☆

☆　
★

129 售粮人身份不实

☆
★

☆

130 不相容职责未分离

☆
★
☆

131 收购粮油质量不合格或检查结果不准确

☆
☆

★

132 烘干整理后的粮食溢余或损耗未及时入账

☆

★

运营风险
133 实际入库量与发运量差异未及时发现并解决

★

☆

134 车辆出库未经有效控制

☆
☆

★

135 粮情变化未及时发现并解决

★

☆
☆

136 未按规定对中央储备粮进行检测

☆

★　

137 熏蒸作业未经审批

★

☆

138 熏蒸作业不安全

★

☆

139 熏蒸作业未保存完整记录

★

140 倒仓未经批准

★

☆　

141 出库告知单未经有效审批，导致粮油擅自动用

☆
★

☆　

142 未按照出库告知单出库

★
☆

☆

143 计量数据不准确

★
☆

☆

144 出口粮食未按规定履行出口检查检疫程序

☆
★

☆
☆

145 出库粮油质量不符合协议（或调拨协议等）约定

☆
★

☆
☆

146 计量检查器具检定不及时、不准确

★

☆

运营风险
147 检查人员不具有职业资质

☆

★

148 危险扦样作业未经有效批准

☆

★

149 扦取样品不具有代表性

☆

★

150 检查结果不准确

☆

★

151 临时用工人员工伤等也许导致公司需承担临时用工安全责任

★
☆

☆　

☆　
152 未及时发现库存粮油账实不符情况

★
☆
☆
★　

153 库存粮油账实不符未及时解决

★
☆
☆
☆　

154 外租库的选择把关不严

☆

★

155 仓储租赁协议中权利和义务的规定不明确

★
☆

★

156 未及时发现外租库储粮安全隐患等问题

☆
☆

★

157 巡查发现的问题未得到及时有效的解决

☆
☆

★

158 委托收储公司的选择把关不严

☆

★

159 委托收储协议中权利和义务的规定不明确

★

160 驻库监管员的选择不合理

☆

★

运营风险
161 收购过程不规范（收购的粮食质量不合格，数量不真实）

☆
☆

★

162 粮食未按规定分仓储存

★

☆

163 未经直属库的批准，委托收储公司擅自动用代储粮食

☆

★

164 出库数量不实

☆

★

165 未能及时发现和解决粮情异常变化

☆

★

166 未能及时发现委托收储公司违约迹象

☆

★

167 未及时发现委托收储公司储粮安全隐患等问题

☆

★

168 巡查发现的问题未按程序解决

☆

★

169 中转业务量不准确

☆
★

170 中转业务出入库差异未及时解决

☆
★

171 中转粮食未与本库粮食隔离

☆
★

172 已纳入集中采购范围内的物资，未执行集中采购
★
☆
☆
☆

运营风险
173 固定资产维修计划不完善、预算不合理，导致资产使用效率低下或发生资产损失
★
☆

☆

☆

174 固定资产维修未经有效审批，无法保证固定资产维修的必要性和真实性
★
☆

☆

175 固定资产的出租未经审批
☆
★

☆

176 药品药剂采购未经审批

★

☆

177 药品药剂未妥善保管

★

☆

178 药品药剂领用未经有效审批

★

☆

179 药品药剂账实不符

★

☆

180 药品药剂报损处置未经有效审批

★

☆

181 包装物及低值易耗品擅自处置

★

182 账务体系解决权限缺少适当的职责分离
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★
183 人力资源配置不合理

★
184 重要人事任免未经民主决策

★
运营风险
185 员工培训计划不够完善或未得到有效执行，导致员工胜任能力局限性，无法满足直属库业务发展的需求

★
186 工资（含奖金）发放未经有效审批

☆

★
187 未按照国家和总公司的规定缴纳五险两金

☆

★
188 考核计划不科学

☆

★
189 考核不公平、公正、公开

☆

★
190 未按规定建立健全安全规章制度，导致安全生产无章可依

★

191 未制定符合生产实际的操作规程，导致生产操作不规范、存在安全隐患
☆
☆

★

192 未制定安全生产应急预案

★

193 高危作业未通过有效审批

☆

☆
★

194 发生事故未及时启动应急预案
☆　
☆

☆
★

195 安全生产事故上报不及时、不真实

★

运营风险
196 未按规定对事故负责人进行解决，或不执行上级部门对事故负责人作出的解决决定

★

197 员工缺少安全意识
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★
☆　
198 库外人员入库未进行登记

★

199 车辆出入库未进行登记

★

200 车辆出库未经控制，也许导致资产损失
☆　
☆
☆

★

201 检查不全面，未及时发现安全隐患

☆　

★

202 发现的问题未得到及时整改或整改不达标

★

203 卫生不达标
★
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
204 用车未通过审批
★
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
205 车辆用油不规范、费用不合理
★
☆　

☆
☆

206 印章的刻制和废止未经有效审批
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★　
207 印章使用未经审批
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★　
208 印章被盗用

☆　

☆
★　
209 档案接受不完整
☆

☆
☆

★
运营风险
210 借阅程序不完整，导致档案借阅过程发生丢失、损毁
☆

☆
☆

★
211 档案销毁未经审批
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★　
212 重大决策的议题讨论不充足

★
213 决策程序不恰当

★
214 重大事项决策未形成会议纪要或记录不完整、不准确

★
215 不执行或不对的执行集体决策

★
216 未有效监督“三重一大”的决策及执行情况

★
217 关联公司划分不清楚

☆

★
218 关联公司交易不公允，损害直属库利益

☆

★
219 关联公司交易重大变更未经有效审批

☆

★
220 关联公司违约未及时解决而损害直属库利益

☆

★
221 损害直属库利益的关联交易行为不能及时发现、解决

☆

★
运营风险
222 缺少规范的制度，导致信息系统各项管理不完善

★
223 计算机所处环境不安全，导致计算机硬件受损
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★
224 操作人员系统操作知识局限性，导致误操作或数据错误
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★
225 系统运营维护和安全措施不到位，导致信息泄漏或毁损
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★
226 登录系统未经适当授权

★　
227 系统安全措施不到位，导致信息泄漏或毁损
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
★　
228 与财务报告相关的系统和数据未及时备份，导致系统或数据在需要时不可恢复

★　

★　
229 缺少必要的物理及逻辑访问管理机制，导致对信息资源的未经授权访问或非法修改系统数据

★　
230 与财务报告相关的系统解决不准确、不完整、不及时

★

☆　
运营风险
231 用户新增、修改和删除未经管理层授权及离职工工账号未及时删除等情况导致对系统和数据的未经授权当访问；系统权限分派与业务部门授权拟定的职责分离规定不符

★
232 不能及时发现对系统或数据非法和不适当的访问

★
法律风险
233 直接或间接回购
★

234 未签署验收确认单提前申请货款
★

☆

235 出库不及时导致法律纠纷

☆
☆

☆　

236 集中采购存在的争议未能及时解决
★

☆

237 委托不具有相应资质的招标代理机构进行招标或与其约定的权利义务不明确
★

238 未按照招投标文献和中标单位的投标文献订立书面协议
★
☆
☆

239 没有签订有效的采购协议
★
☆
☆
☆

法律风险
240 未签订出租协议或出租协议条款不明晰
☆
☆　
★

241 固定资产处置程序不合规
★
☆
☆
☆
☆
☆
☆
☆
242 工程项目资料不完整
★
☆

☆　

243 协议文本没通过有效审查审批

☆
★
☆

244 重大协议事项未经集体决策

★
★
☆

245 协议签订未经有效授权

☆
★
★

246 协议专用章的使用未经有效授权

★
★

247 签订的协议未登记

★
★

248 协议未履行或未及时履行，且没有得到及时解决

☆
★
★

☆
249 变更、解除经济协议时，未经审核批准

☆
★
☆

250 不能及时上报违约情况

☆
☆

★
251 越权解决协议纠纷

☆
☆

★
252 不能及时解决协议纠纷

☆
☆

★

第二节 重要风险图谱
针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，按照风险发生也许性的高低和风险发生后对目的的影响限度两个维度绘制出风险坐标图如下：
图2 风险坐标图（备注：为将重叠风险清楚展示，故2个表）

其中：横轴-代表风险发生也许性的高低；
纵轴-代表风险发生后对目的的影响限度。
风险发生也许性的定性、定量评估标准及其互相相应关系如下：
定量方法一
评分
0-2
2-4
4-6
6-8
8-10
定量方法二
一定期期发生的概率
10%以下
10% - 30%
30% - 70%
70% - 90%
90%以上
定性方法
文字描述一
极低
低
中档
高
极高
文字描述二
一般情况下不会发生
很少情况下才发生
某些情况下发生
较多情况下发生
经常会发生
文字描述三
此后2023内发生的也许少于1次
此后5－2023内也许发生1次
此后2－5年内也许发生1次
此后1年内也许发生1次
此后1年内至少发生1次
风险发生后对目的的影响限度的定性、定量评估标准及其互相相应关系如下：
定量方法一
评分
0-2
2-4
4-6
6-8
8-10
定量方法二
公司财务损失占税前利润的比例(%）
1%以下
1%-5%
6%-10%
11%-20%
20%以上
定性方法
文字描述一
极轻微的
轻微的
中档的
重大的
劫难性的
文字描述二
极低
低
中档
高
极高
文字描述三
公司平常运营
不受影响
轻度影响(导致轻微的人身伤害，情况立刻受到控制)
中度影响(导致一定人身伤害，需要医疗救援，情况需要外部支持才干得到控制)
严重影响(公司失去一些业务能力，导致严重人身伤害，情况失控，但无致命影响)
重大影响(重大业务失误，导致重大人身伤亡，情况失控，给公司致命影响)
财务
损失
较低的财务损失
轻微的财务损失
中档的财务损失
重大的财务损失
极大的财务损失
公司
声誉
负面消息在公司内部流传，公司声誉没有受损
负面消息在本地局部流传，对公司声誉导致轻微损害
负面消息在某区域流传，对公司声誉导致中档损害
负面消息在全国各地流传，对公司声誉导致重大损害
负面消息流传世界各地，政府或监管机构进行调查，引起公众关注，对公司声誉导致无法填补的损害

第三章 重要风险防控措施
本章针对管理层需关注的重大风险，即业务活动层面风险数据库中风险评级为“1”、“2”和部分“3”的风险，列示出直属库需采用的防控措施，其中涉及：
1、粮油购销计划管理下的政策性粮油控制中的中央储备粮轮换计划、中央储备粮油轮换购销、粮油购销价格制定、最低收购价粮食控制、政策性粮油调拨、委托收购、竞价销售、外购外销、供应商及客户管理、赊销、预付款管理；
2、仓储管理下的入库、出库、熏蒸作业、库存盘点、出库差异解决、外租库的选择、外租库的巡查、委托收储公司的选择、粮食出库的监管；
3、采购管理（非粮油）控制下的集中采购、招标采购；
4、资金管理下的货币资金收入、货币资金支出、银行账户开立、变更和撤消、往来管理贷款（总公司资金管理部门）、投资管理；
5、实物资产管理下的固定资产处置、药品药剂管理；
6、工程项目管理下的立项审批、工程施工管理、造价控制；
7、会计与财务报告下的纳税申报；
8、全面预算管理下的全面预算编制；
9、安全管理下的安全规范管理、高危作业管理、事故管理、安全监督检查；
10、协议管理下的协议起草与审查审批；
11、“三重一大”决策程序与监督下的“三重一大”决策程序；
12、关联公司下的关联公司交易；
13、信息系统控制下的系统安全。
关键环节、风险点及重要控制措施如下：

流程
名称
关键
环节
重要
风险
重要控制措施
控制方法
实行
证据
控制
频率
制度索引
购销计划管理
中央储备粮轮换计划
R01 轮换计划制定不准确，上报不及时
C1.1M 经营科记录员于每年11月份左右根据品质检查鉴定结果、品种、储存年限，拟订下一年度轮换计划，经库主任办公会审定后，上报分公司。
如需申请调整轮换计划，按照规定程序重新报批。
人工
轮换计划建议表、会议记录
每年
中储粮中央储备粮油轮换管理办法（试行）(中储粮[2023]73号)
中央储备粮轮换购销
R01 轮换未经批准或未按批准执行
C1.1M直属库接到分公司下达的轮换计划批复后，才干进行轮换业务操作。
人工
轮换计