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第一份：
第二章 计算分析题
1.已知：某企业主要经营A产品，该产品连续10期的产量及总成本资料见表
期间
指标
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
产量（件）
25
28
29
30
27
26
28
29
31
26
总成本（元）
71000
82000
83520
84500
77750
74480
81560
83230
84560
75850
要求：用高低点法对A产品进行成本性态分析。
解：依题意，选择的高低点坐标分别为（31，84560）和（25，71000）
b=（84560-71000）÷（31-25）=2260 元/件
a= 84560-31×2260=14500
所以，A产品的成本性态模型为y=14500+2260x
2.已知：某企业只生产一种产品，2006年前10个月该企业发生的制造费用见表
月份
指标
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
产量（件）
150
200
300
250
300
250
350
300
250
150
制造费用（元）
16000
20000
27000
25000
26000
24000
28000
25000
23000
16000
要求：用高低点法对该企业的制造费用进行分解。
解：依题意，选择的高低点坐标分别为（350，28000）和（150，16000）
b=(28000-16000)÷(350-150)=60(元/件)
a=28000-350×60=7000(元)
所以该企业制造费用的成本性态模型为y=7000+60x
3.已知：某企业的设备维修费属于混合成本，2006年各月的实际资料见表
月份
指标
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
机器工作小时
9
8
9
10
12
14
11
11
13
8
6
7
设备维修费（千元）
30
25
29
31
34
40
32
33
35
26
20
22
1.用一元直线回归法对该企业的设备维修费进行分解。
2.利用EXCEL函数，计算相关系数r，回归系数a和b ,并与手工计算结果进行对比。
月份
机器工作小时x
设备维修费（元）y
xy
x2
y2
1
9
30000
270000
81
0
2
8
25000
200000
64
0
3
9
29000
261000
81
0
4
10
31000
310000
100
0
5
12
34000
408000
144
00
6
14
40000
560000
196
00
7
11
32000
352000
121
00
8
11
33000
363000
121
00
9
13
35000
455000
169
00
10
8
26000
208000
64
0
11
6
20000
120000
36
0
12
7
22000
154000
49
0
合计
118
357000
3661000
1226

n =12， ∑x=118， ∑y=357000, ∑xy=3661000, ∑x2=1226 ∑y2=
r=(12×3661000-118×357000)÷（12×1226-1182）×（12×570002）
≈0.9785→+1 (x与y基本正相关)
b=(12×3661000-118×357000)÷(12×1226-1182)=2292 元/小时
a=(357000-2292×118)÷12=7212 元
因此，该企业的成本性态模型为：y=7212+2292x
第三章 变动成本法 计算成本题(注：计算变动非生产成本的业务量用销售量)
1.已知：某公司从事单一产品生产，连续三年销售量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元，单位产品变动生产成本为90元，固定性制造费用为20000元，第一年的期初存货量为零。
（1）分别采用变动成本法和完全成本法计算第一年的营业利润。
第一年利润表 单位：元
贡献式利润表
传统式利润表
营业收入 200×1000=200000
营业收入 200000
减：变动成本 90×1000=90000
减：营业成本
贡献边际 200000-90000=110000
期初存货成本 0
减：固定成本
本期生产成本 20000＋90×1000=110000
固定性制造费用 20000
可供销售商品生产成本 110000
固定管理费用和销售费用 50000
期末存货成本 0
固定成本合计 20000+50000=70000
营业成本合计 110000

营业毛利 200000-110000=90000

减：营业费用 50000
营业利润 =40000
营业利润 90000-50000= 40000
（2）不用计算，直接判断第二年和第三年按变动成本法确定的营业利润
因为第二年和第三年的销售量与第一年相等，所以这两年按变动成本法计算的营业利润都应当等于40 000元。
（3）按照利润差额简算法分别计算呢第二年和第三年两种成本法的利润差额
完全成本法利润表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
第三年
合计
营业收入
200000
200000
200000
600000
减：营业成本

期初存货成本
0
0
21333
0
本期生产成本
110000
128000
92000
330000
可供销售商品生产成本
110000
128000
113333
330000
期末存货成本
0
21333
0
0
营业成本合计
110000
106667
113333
330000
营业毛利
9000
93333
86667
270000
减：营业费用
50000
50000
50000
150000
营业利润
40000
43333
36667
120000
第一年的期初存货量=0; 第一年的期末存货量=0+1000-1000=0
第二年的期初存货量=0; 第二年的期末存货量=0+1200-1000=200（件）
第三年的期初存货量=200件; 第三年的期末存货量=200+800-1000=0
完全成本法下第二年期初存货释放的固定性制造费用=20000／800×0=0
完全成本法下第二年期末存货吸收的固定性制造费用=20000／1200×200=3333（元）
完全成本法下第三年期初存货释放的固定性制造费用=3333（元）
完全成本法下第三年期末存货吸收的固定性制造费用=20000／800×0=0
两种成本法下第二年的营业利润差额=3333-0=3333（元）
两种成本法下第三年的营业利润差额=0-3333=-3333（元）
（4）不用编利润表，计算第二年和第三年完全成本法下的营业利润
根据变动成本法的营业利润和利润差额，可计算出下列指标：
完全成本法第二年的营业利润=40000+3333=43333（元）
完全成本法第三年的营业利润=40000-3333=36667(元)
（5）根据本题计算结果，验证两种成本法广义利润差额特殊变动规律的合理性P54
2.已知某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量为2000件，销售量为1800件，期初存货为零；贡献边际率为60﹪；原材料为6000元，计件工资为4000元，其他变 动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额2000元，变动性销售与管理费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为300元。
（1）根据给定的贡献边际率确定售价
单位变动成本=（6000+4000）／2000+0.4+0.2=5.6(元/件)
单价=5.6／(1-60%)=14(元/件)
（2）按两种方法计算单位产品成本
完全成本法下的单位产品成本=（6000+4000）/2000+0.4+2000/2000=6.4(元/件)
变动成本法下的单位产品成本=（6000+4000）/2000+0.4=5.4（元/件）
（3）按两种成本法计算税前利润总额（写出过程，需分步计算）
利润表 单位：元
完全成本法
变动成本法
营业收入 1800×14=25200
营业收入 25200
减：营业成本
减：变动成本
期初存货成本 0
变动生产成本 5.4×1800= 9720
本期生产成本6000+4000+2000+0.4×2000=12800
变动性销售及管理费用 1800×0.2=360
期末存货成本 （2000-1800）×6.4=1280
变动成本合计 9720+360=10080
营业成本 1800×6.4= 11520
贡献边际 25200-10080=15120
营业毛利 25200-11520=13680
减：固定成本
减：营业费用 1800×0.2+300=660
固定性制造费用 2000

固定性销售及管理费用 300

固定成本合计 2300
营业利润 13680-660=13020
营业利润 15120-2300=12820
（4）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。
因为完全成本法的期末存货中包含固定生产成本200元（2000/2000×200），其计入当期利润表的固定生产成本就比变动成本法计入当期利润表的固定生产成本少200元，故完全成本法的营业利润比变动成本法的营业利润多200元
3．已知：某企业有关资料如下：单位直接材料成本10元，单位直接人工成本5元，单位变动性制造费用7元，固定性制造费用总额4000元，单位变动性销售与管理费用4元，固定性销售与管理费用1000元。期初存货量为零，本期生产量1000件，销售量600件，单位售价40元。
要求分别按两种成本法的有关公式计算下列指标：
a) 单位产品成本
b) 期间成本
c) 销货成本
d) 营业利润
方法
项目
变动成本法
完全成本法
单位产品成本
10+5+7=22
（22+4000）÷1000=26
期间成本
4000+1000+600×4=7400
1000+600×4=3400
销货成本
22×600=13200
26×600=15600
营业利润
40×600-(22+4) ×600-(4000+1000)=3400
400×600-26×600-3400=5000
4.已知某公司连续两年的产销量、成本和售价等资料见表
项目
第一年
第二年
生产量（件）
8000
10000
销售量（件）
8000
6000
单位变动生产成本（元／件）
15
15
固定性制造费用（元）
40000
40000
固定性销售管理费用（元）
10000
10000
单位（元）
40
40
该厂按变动成本法计算的营业利润第一年为150000元，第二年为100000元，存货采用先进先出法计价。
要求：用利润差额简算法计算完全成本法的各年营业利润。
第一年的产销量绝对平衡，两种方法计算确定的营业利润相等，即广义营业利润差额等于零，则：
完全成本法下的营业利润=变动成本法下的营业利润=150000元
第二年期初存货为零，产量大于销量，有期末存货时，广义营业利润大于零，则：
简算法下的营业利润差额=40000÷10000×4000-0=16000（元）
完全成本法下的营业利润=100000+16000=116000（元）
5.已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本为3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5%，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均为发生财务费用。
（1）分别按变动成本法和完全成本法计算确定第一年和第二年的营业利润
变动成本法下的利润表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
销售收入
140000×5=700000
160000×5=800000
减：变动成本

变动生产成本
140000×3=420000
160000×3=480000
变动销售及管理费用
700000×5%=35000
800000×5%=40000
变动成本合计
420000+35000=455000
480000+40000=520000
贡献边际
700000-455000=245000
800000-520000=280000
减：固定成本

固定性制造费用
150000
150000
固定性销售及管理费用
65000
65000
固定成本合计
150000+65000=215000
215000
营业利润
245000-215000=30000
280000-215000= 65000

完全成本法下的利润表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
营业收入
5×140000=700000
5×160000=800000
减：营业成本

期初存货成本
0
116471
本期生产成本
（3+150000÷170000）×170000=660000
（3+150000÷140000）×140000=570000
可供销售的商品成本
0+660000=660000
116471+570000=686471
期末存货成本
（3+150000÷170000）×30000=116471
（3+150000÷140000）×10000=40714
营业成本合计
660000-116471=543529
686471-40714=645757
营业毛利
700000-543529=156471
800000-645757=154243
减：营业费用
65000+700000×5%=100000
65000+800000×5%=105000
营业利润
=56471
=49243
（2）具体说明第一年和第二年分别按两种成本法计算确定的营业利润产生差异的原因
第一年按完全成本法计算的营业利润比按变动成本法计算的营业利润增加了26471元（56471-30000），是因为在完全成本法下，当年期末存货吸收了26471元（150000÷170000×30000）的固定性制造费用并结转到第二年。
第二年按完全成本法计算的营业利润比较按变动成本法计算的营业利润减少了15757元（49243-65000），是因为在完全成本法下，期末存货吸收了10714元（150000÷140000×10000）的固定性制造费用结转到下一年度，同时期初存货吸收又释放了第一年的26471元（150000÷170000×30000）固定性制造费用，两个因素相抵后，使第二年营业利润减少了15757元（）
6.已知：某公司按变动成本法核算的20X2年1月产品成本资料如下（该公司采用先进先出法计价）：单位产品成本50元，本期固定性制造费用30000元，期初存货数量500件，本期完工产品6000件，本期销售产品5500件，销售价格100元／件，固定性销售与管理费用为45000元。已知上期产品单位固定生产成本为5元
要求计算下列指标：
（1）完全成本法下的期末存货成本
完全成本法下单位产品成本=50+30000÷6000=55（元/件）
期末存货数量=500+6000-5500=1000（件）
期末存货成本=55×1000=55000（元）
（2）完全成本法下的本期营业利润
完全成本法下的营业利润=5500×（100-55）-45000=202500元
7.已知：某公司只生产一种产品，第一年、第二年产量分别为8000件和5000件，销售量分别为7000件和6000件。每件产品售价为50元，生产成本为：每件变动生产成本10元， 固定生产成本每件发生额为80000元，变动性销售与管理费用为每件5元，固定性销售与管理费用每年60000元。
要求：
（1） 分别按两种成本法计算产品单位成本
期间
项目
第一年
第二年
变动成本法
10
10
完全成本法
10+80000÷8000=20
10+80000÷5000=26
（2） 分别按两种成本法计算营业利润
完全成本法下的利润表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
营业收入
7000×50=350000
6000×50=300000
减：营业成本

期初存货成本
0
20000
本期产品成本
20×8000=160000
26×5000=130000
可供销售的商品成本
160000
20000+130000=150000
期末存货成本
20×（8000-7000）=20000
0
营业成本合计
=140000
150000
营业毛利
350000-140000=210000
30000-150000=150000
减：营业费用
7000×5+60000=95000
6000×5+60000=90000
营业利润
2=115000
60000
变动成本法下的利润表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
销售收入
7000×50=350000
300000
减：变动成本

变动生产成本
7000×10=70000
6000×10=60000
变动销售及管理费用
70000×5=35000
6000×5=30000
变动成本合计
70000+35000=105000
90000
贡献边际
350000-105000=245000
210000
减：固定成本

固定性制造费用
80000
80000
固定性销售及管理费用
60000
60000
固定成本合计
140000
140000
营业利润
245000-140000=105000
70000
（3） 分析两种成本计算的营业利润发生差异的原因，并进行调整。

第一年
第二年
期初存货
0
1000
产量
8000
5000
销售量
7000
6000
期末存货
1000
0
营业利润调整表 单位：元
期间
项目
第一年
第二年
变动成本法的营业利润
105000
70000
加：期末存货中的固定制造费用
80000/8000×1000=10000
0
减：期初存货中的固定制造费用
0
10000
完全成本法系的营业利润
115000
60000

第四章 计算分析题
1.已知：A、B、C、D四家公司互不相关，在过去一年中他们的损益情况见表
损益资料 价值单位：元
公司
销售收入
变动成本
贡献边际率
固定成本
净利润（或净亏损）
A
180000
(1)
40%
(2)
12000
B
300000
165000
(3)
100000
(4)
C
(5)
(6)
30%
80000
—5000
D
400000
260000
(7)
(8)
30000
要求：填写表4—1中用编号表示的指标数值。
（1）108000 （2）60000
（3）45% （4）35000
（5）250000 （6）175000
（7）35% （8）110000
2．已知：某企业上个月的保本额为50000元，假定本月的固定成本增加5000元，其他指标不变，为实现保本，本月需要增加销售额8000元。
要求计算以下指标：
（1） 上个月的固定成本。
某期保本额=改期的固定成本/贡献边际率
上个月的保本额=50000=上个月的固定成本/贡献边际率
本月的保本额=50000+8000=（上个月的固定成本+5000）/贡献边际率
解上述连理方程组，则：
上个月的固定成本=31250元
（2） 贡献边际率。
根据上述方程组，可求得：贡献边际率=62.5%
（3） 变动成本率。
变动成本率=1-贡献边际率=1-62.5%=37.5%
3.已知：某公司生产ABC三种产品，其固定成本总额为198000元，三宗产品的有关资料见表4—2 相关资料
品种
销售量（件）
销售单价（元/件）
单位变动成本（元/件）
A
60
2000
1600
B
30
500
300
C
65
1000
700
（1） 用综合贡献边际发的加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本量。
价值单位：元
项目
销售量
单价
单位变动成本
单位贡献边际
贡献边际率
销售收入
比重
固定成本
A
60
2000
1600
400
20%
120000
60%
—
B
30
500
300
200
40%
15000
7.5%
—
C
65
1000
700
300
30%
65000
32.5%
—
合计
—
—
—
—
—
200000
100%
19800
综合贡献边际率=60%×20%+7.5%×40%+32.5%×30%=24.75%
综合保本额=19800÷24.75%=80000（元）
A产品的保本量=80000×60%÷2000=24（件）
B产品的保本量=80000×7.5%÷500=12（件）
C产品的保本量=80000×32.5%÷1000=26（件）
（2）计算该公司的安全边际额和营业利润。
安全边际额=200000-80000=120000（元）
营业利润=（2000-1600）×60+（500-300）×30+（1000-700）×65-19800
或 =120000×24.75%=29700（元）
4.已知：某公司只生产一种产品，销售每件8元，月初月末产成品存货成本不变，总成本与销售额之间的函数关系为：
月总成本=180+0.625*月销售额
（1）计算贡献边际率，保本量，销售100件产品时的安全边际销售量和目标营业利润为150元时的保利额。
以Y表示每月总成本，X表示每月的销售量，故总成本与销售量之间的函数关系式为：
Y=180+0.625×8X=180+5X
a=180 b=5
产品贡献边际率=（8-5）÷8×100%=37.5%
保本量=180÷（8-5）=60（件）
销售100件产品时
安全边际销售量=100-60=40件
目标利润为150元时
保利额=（180+150）÷37.5%=880元
（2）计算单位变动成本提高1元，售价应定为多少，才能保持原来的贡献边际率？
单位变动成本提高1元，即达到：5+1=6（元/件）
为保持原来的贡献边际率，单价应提高到：6÷（1-37.5%）=9.6（元/件）
（3）如果进一步提高机械化程度，单位变动成本可以下降10%，每月固定成本则上升85元，售价仍为8元，请计算此时的保本量和目标利润为120元时的保利额。
单位变动成本下降到：5×（1-10%）=4.5（元/件）
固定成本上升到：180+85=265元
贡献边际率=（8-4.5）÷8×100%=43.75%
保本量=265÷（8-4.5）=76（件）
当目标利润为120元时
保利额=（120+265）÷43.75%=880元
5.已知：某公司只产销一种产品，本年度的销售总收入为150000元，净利润为12000元。按该公司的计划，下年度销售量将减少10%，销售量下降后，该公司净利润将下降75%。假定下年度的销售单价仍维持40元不变，单位变动成本与固定成本也不变。
要求计算下列指标：
（1） 本年度销售量和下年度的销售量降低额。
本年度销售量=150000÷40=3750（件）
下年度销售量降低数额=3750×10%=375（件）
（2） 下年度的利润降低额。
利润降低额=12000×75%=9000（元）
（3） 单位贡献边际和固定成本。
由于固定成本不变，则：
产品单位贡献边际=降低利润额÷销售量降低额=9000÷375=24（元/件）
固定成本=3750×24-12000=78000(元)
（4） 下年度的保本量。
下年度保本点销售量=78000÷24=3250(件)
6.已知：甲产品单位售价为30元，单位变动成本为21元，固定成本为450元。
（1） 计算保本量。
保本量=450÷（30-21）=50(件)
（2） 若要实现目标利润180元的销售量是多少？
实现目标利润的销售量=（450+180）/（30-21）=70（件）
（3） 若销售净利润为销售额的20%，计算销售量。
设销售量为X，则有：
20%×30x=30x-21x-450
解之得：X=150（件）
（4） 若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减少170元，计算此时的保本点销售量。
就上列资料，若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动成本和固定成本不变。
保本量=（450-170）/（30-21-2）=40（件）
设单价为P，则：
350=200P-200×21-450
解之得：P=25（元）
所以单价应从30元调整到25元
7.某公司20X5年的简明利润表如下（单位：元）；
销售收入 160000.
减：销售成本 120000（其中变动成本占60%）
销售毛利 40000
减：营业费用 50000（其中固定成本占50%）
净利润 —10000
经过分析发现，导致该公司亏损的原因是对产品的广告宣传不够，20X6如果能增加广告费4000元，可使销售量大幅度增加，就能扭亏为盈。
要求：
（1） 计算该公司20X6年保本额。
20X5年变动成本=120000×60%+50000×50%=97000元
20X5年固定成本=120000×40%+50000×50%=73000元
20X5年贡献边际率=（160000 -97000）/160000×100%=39.38%
20X6年保本额=（73000+4000）/39.38%=195531元
（2） 如果该公司20X6年计划实现利润14000元，计算其保利额。
20X6年保利额=（73000+4000+14000）/39.38%=231082（元）
8.已知：某公司生产和销售A、B两种产品，A产品的单价为5元，B产品的单价为2.50元；A产品的贡献边际率为40%，B产品的贡献边际率为30%，全月固定成本72000元。假定本月份A产品的预计销售量为30000件，B产品为40000件。
要求：
（1） 按综合贡献边际率法计算本月的综合保本额和A，B两种产品的保本量。
全部产品的销售总额=5×3000+2.5×40000=250000（元）
A产品的销售比重=150000/250000×100%=60%
B产品的销售比重=100000/250000×100%=40%
加权贡献边际率=40%×60%+30%×40%=36%
综合保本额=72000/36%=200000（元）
A产品的保本量=200000×60%/5=24000（件）
B产品的保本量=200000×40%/2.5=32000（件）
（2） 计算企业的安全边际额和本月的预计利润。
安全边际额=250000-200000=50000（元）
本月计划利润额=30000×5×40%+40000×2.5×30%-72000=18000（元）
（3） 如果本月增加广告费9700元，可使A的销售量增加到40000件，而B的销售量下降到32000件，请具体分析采取这一措施是否合算。
增加广告费后的预计利润=40000×5×40%+32000×2.5×30%-（72000+9700）
=22300（元）
因为增加广告费后的预计利润比未增加广告费时的预计利润多了4300元（22300-18000），所以当应当采取这一措施。
（4） 根据上述第三项的有关数据，重新计算保本额。
销售总额=40000×5+32000×2.5=280000（元）
A产品的销售比重=200000/280000×100%=71.4%
B产品的销售比重=80000/280000×100%=28.6%
综合贡献边际率=40%×71.4%+30%×28.6%=37.14%
保本额=（72000+9700）/37.14%=219978(元)
第五章 计算分析题
1.已知：某企业生产一种产品，2005年1—12月份的销售量资料见表
月份
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
销售量（吨）
10
12
13
11
14
16
17
15
12
16
18
19
要求：分别按以下方法预测2006年1月份销售量。
（1） 平滑指数法（假设2005年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3）
2006年1月的预测销售量=0.3*19+（1-0.3）*16=16.9（吨）
【某期预测销售量=平滑指数*前期实际销售量+（1-平滑指数）*前期预测销售量】
（2） 修正的时间序列回归法。
需要先列出修正计算表
月份
销售量Q
修正的t
Qt
t2
1
10
-11
-110
121
2
12
-9
-108
81
3
13
-7
-91
49
4
11
-5
-55
25
5
14
-3
-42
9
6
16
-1
-16
1
7
17
1
17
1
8
15
3
45
9
9
12
5
60
25
10
16
7
112
49
11
18
9
162
81
12
19
11
209
121
n=12
=173
=0
=183
=572
a=∑Q/n=173/12=14.42
b=∑Qt/∑（t2）=183/572=0.32
2006年1月的预测销售量=14.42+0.32*13=18.58(吨)
2.已知：某企业只生产一种产品，本年销售量为20000件，固定成本为25000元，利润为10000元，预计下一年销售量为25000件（假设成本、单价水平不变）。
要求：预测下年的利润额。
根据已知条件，得：本年贡献边际=利润+固定成本=10000+25000=35000（元）
单位贡献边际=35000/20000=1.75（元/件）
下年预计贡献边际=1.75*25000=43750（元）
预计下年利润额=43750-25000=18750（元）
3.已知：某企业连续3年的有关资料见表
项目 年份
2003
2004
2005
销售量（件）
12，000
12，500
12，000
单位贡献边际（元/件）
50
40
55
固定成本（元）
300，000
350，000
400，000
要求：
（1） 利用简化公式求2004和2005年的经营杠杆系数。
依据已知条件，可以计算出各年的贡献边际和利润：
2003年的贡献边际=50*12000=600000（元）
200