第三章-税收法律制度(答案)培训课件.doc

第三章 税收法律制度

一、单项选择题
1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（ ）。
A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产
【正确答案】 B
【答案解析】 税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】
2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（ ）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大
【正确答案】 C
【答案解析】 税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】
3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（ ）。
A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核邮寄申报的方式。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】
4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（ ）。
A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核发票的开具要求。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】
5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（ ）。
A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴
【正确答案】 C
【答案解析】 我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。
【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】
6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得
【正确答案】 C
【答案解析】 根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
【该题针对“个人所得税的应税项目”知识点进行考核】
7、根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）。
A、适用3%的征收率 B、适用从低率 C、适用平均税率 D、适用从高税率
【正确答案】 D
【答案解析】 增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，适用从高税率。
【该题针对“增值税税率 ”知识点进行考核】
8、按征收对象不同进行税种划分，以下属于我国税收中财产税的税种是（ ）。
A、关税 B、车船税 C、资源税 D、车辆购置税
【正确答案】 B
【答案解析】 我国税收中财产税的税种包括房产税、车船税、船舶吨税等。选项A，关税属于流转税；选项C，资源税属于资源税；选项D，车辆购置税属于行为税。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
9、下列各项申，（ ）不属于纳税申报方式。
A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、口头申报
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税申报方式不包括口头申报。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】
12、国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月。3个月的稿酬收入分别3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、1316 B、1344 C、1568 D、1920
【正确答案】 B
【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）。
【该题针对“个人所得税应纳税所得额”知识点进行考核】
13、增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的税金是（ ）。
A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、印花税
【正确答案】 C
【答案解析】 允许税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。
【该题针对“企业所得税不得扣除的项目”知识点进行考核】
14、根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时（ ）。
A、按产品成本计算缴纳消费税 B、按同类产品销售价格计算缴纳消费税
C、按组成计税价格计算缴纳消费税 D、不用缴纳消费税
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
【该题针对“消费税应纳税额”知识点进行考核】
15、某啤酒厂2009年9月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元.则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为（ ）。
A、100万元 B、117万元 C、10000吨 D、15000吨
【正确答案】 C
【答案解析】 啤酒实行从量定额征税。
【该题针对“消费税的概念与计税方法”知识点进行考核】
16、取得一般纳税人资格应具备的基本条件是（ ）。
A、会计核算制度键全 B、年应征增值税的销售额在税法规定的500万以上 C、注册资金达到一定的数额
D、职工人数达到一定的规模
【正确答案】 A
【答案解析】 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。需要会计核算制度健全，从事货物生产或提供劳务的纳税人年应税销售额在50万以上，其余的在80万元以上。
【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】
17、下列各项中，（ ）是采用超额累进税率计算应纳税额。
A、对加工服装征收的增值税 B、对销售房屋征收的营业税 C、对生产卷烟征收的消费税
D、对工资薪金所得征收的个人所得税
【正确答案】 D
【答案解析】 目前采用超额累进税率的是个人所得税。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
18、下列各项中，（ ）属于按照税收的征收管理分工体系分类。

A、工商税类 B、流转税类 C、财产税类 D、资源税类
【正确答案】 A
【答案解析】 按照税收的征收管理分工体系分类可分为工商税类和关税类。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
19、下列税种中，（ ）不属于行为税。
A、耕地占用税 B、车船税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B属于财产税类。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
20、下列各项中，（ ）属于按照税收的征收权限和收入支配权进行分类的。
A、中央税类 B、流转税类 C、财产税类 D、行为税类
【正确答案】 A
【答案解析】 按照税收的征收权限和收入支配权限进行分类，分为中央税、地方税、中央地方共享税。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】

10、下列发票中，（ ）属于专业发票。 A、广告费用结算发票 B、工业企业产品销售统一发票 C
、商品房销售发票 D、运输企业的客票、货票 【正确答案】 D 【答案解析】 选项ABC属于普通发票。
二、多项选择题
1、涉及税务领域的具体行政处罚种类有（ ）。
A、警告 B、罚款 C、没收违法所得、没收非法财物 D、拘役
【正确答案】 ABC
【答案解析】 税务违法行政处罚包括罚款；没收违法所得、没收非法财物；收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】
2、下列说法正确的有（ ）。
A、税务机关是征税的唯一行政主体 B、对未经法定机关和法定程序调整的征收税款，征纳双方均不得随意变动 C、税务机关代表国家向纳税人征收税款，只能依法征收，不得随意征收
D、税务机关在核定应纳税额时，可以自行决定采用什么样的程序来进行操作
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，税务机关应按法定的标准和程序核定其应纳税额。
【该题针对“税款征收”知识点进行考核】
3、下列关于普通发票的说法正确的是（ ）。
A、普通发票主要由营业税人和增值税小规模纳税人使用 B、增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 C、普通发票由行业发票和专用发票组成
D、行业发票适用某个行业的经营业务，专用发票仅适用于某一经营项目
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核普通发票的内容。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】
4、下列关于注销税务登记的说法正确的是（ ）。
A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理
B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C、纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
5、下列组织或个人中应该办理税务登记的是（ ）。
A、个体工商户 B、从事生产经营的事业单位 C、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
D、享有免税优惠的商品经销部
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核办理税务登记的对象。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
6、关于个人所得税税率的说法中正确的是（ ）。
A、工资、薪金所得，适用5%至45%的超额累进税率
B、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率
C、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%
D、特许权使用费用所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，其税率一般为20%
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。
【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】
7、关于营业税税率说法中正确的是（　）。

A、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%
B、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5% C、金融保险业的税率为5%
D、娱乐业的税率为5%-20%
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为5%-20%的幅度税率。
【该题针对“营业税的税目、税率”知识点进行考核】
8、增值税的纳税期限分为（ ）。
A、1日 B、2日 C、3日 D、5日
【正确答案】 ACD
【答案解析】 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
【该题针对“增值税征收管理 ”知识点进行考核】
9、下列纳税人不属于增值税一般纳税人的是（ ）。
A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B、个体经营者以外的其他个人
C、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不办理一般纳税人资格认定的情况包括：个体经营者以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
【该题针对“增值税纳税人 ”知识点进行考核】
10、下列关于增值税的说法中，正确的有（ ）。
A、增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
B、纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%
C、增值税的纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和特殊纳税人
D、增值税是以商品（含应税劳务）在生产过程中产生的增值税额作为计税依据而征收的一种流转税
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，增值税一般纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项D，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税额为计税依据而征收的一种流转税。
【该题针对“增值税的概念与分类”知识点进行考核】
11、以下要素属于构成税法的最基本的三个要素的是（ ）。
A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】
12、税收按征税对象的不同可以分为（ ）。
A、流转税类 B、所得税类 C、财产税类 D、资源税类
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 税收按征税对象的不同分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
【该题针对“税收的分类 ”知识点进行考核】
13、税务代理的原则包括（ ）。
A、依法代理 B、自愿有偿 C、客观公正 D、严格管理
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核税务代理的特点。税务代理必须按照依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理的原则进行。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】
14、根据《税收征管法实施细则》的规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（ ）。
A、使用特快专递邮寄 B、以邮政部门收据为申报凭据 C、以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期
D、通过邮政部门办理交寄手续
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核邮寄申报的内容。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】
15、根据《个人所得税法》规定，计算应纳税所得额时，下列应税项目（ ）可以扣除固定费用。
A、劳务报酬所得3000元 B、月工资薪金6000元 C、偶然所得2000元 D、财产转让所得20000元
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，偶然所得全额征税；选项D，扣除费用不固定。
16、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中（ ）适用5%营业税税率。
A、服务业 B、金融保险业 C、交通运输业 D、房地产业
【正确答案】 ABD
【答案解析】 交通运输业适用3%的税率。
【该题针对“营业税的税目、税率”知识点进行考核】
17、根据《增值税暂行条例》的有关规定，增值税的纳税期限可以是（ ）。
A、5日 B、15日 C、1个季度 D、半年
【正确答案】 ABC
【答案解析】 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
18、纳税人按其经营规模大小，分为（ ）。
A、一般纳税人 B、普通纳税人 C、特殊纳税人 D、小规模纳税人
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核纳税人的分类。
【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】
19、下列各项中（ ）采用比例税率计算应纳税额。
A、增值税 B、营业税 C、城市维护建设税 D、车船税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D采用的是定额税率。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
20、下列各项中（ ）属于行为税。
A、增值税 B、房产税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税
【正确答案】 CD
【答案解析】 增值税属于流转税类，车船税属于财产税类。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
三、判断题
1、罚款、没收非法财产等都属于税务违法行政处罚。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 税务违法行政处罚包括：罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】
2、非法印制发票，根据《税收征收管理法》规定，情节严重的，构成犯罪的，应当追究刑事责任。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 根据《税收征收管理法》规定，非法印制发票，情节严重的，构成犯罪的，应当追究刑事责任。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】
3、纳税人、扣缴义务人可根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】
4、开具发票时，不必按照号码顺序填开。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】
5、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
6、税务登记的种类包括开业登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、变更登记等。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
7、个人所得税的纳税义务人不包括在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 境内和境外取得以及中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，都是个人所得税的纳税义务人。
【该题针对“个人所得税概念、纳税义务人”知识点进行考核】
8、企业捐赠所得不属于企业的生产经营所得，因此不是企业所得税的征税对象。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得，捐赠所得和其他所得等。
【该题针对“企业所得税概念及征税对象”知识点进行考核】
9、在中国境内提供任何劳务的单位和个人都是营业税的纳税人。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人为营业税的纳税人。
【该题针对“营业税概念、纳税人”知识点进行考核】
10、消费税的纳税期限分别为1日、3日、 5日、10日、15日、一个月或者1个季度。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核消费税的纳税期限。
【该题针对“消费税的概念与计税方法”知识点进行考核】
11、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务一律采用税率17%。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律采用17%。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
12、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为增值税小规模纳税人。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为小规模纳税人。
【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】
13、减税和免税、起征点都是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 减税免税是国家依据有关政策精神对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。主要内容包括减税、免税和起征点的确定。
【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】
14、纳税义务人、征税对象、纳税期限是构成税法的三个最基本的要素。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
15、根据征收对象的不同，可将税种分为流转税、所得税、资源税和行为税。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 按征税对象的不同分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
16、查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核查定征收方式的概念。
【该题针对“税款征收”知识点进行考核】
17、纳税人的注册资本发生改变的，应当办理变更登记。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核税务登记的变更登记。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
18、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、20日、1个月或者1个季度。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
20、我国现行的房产税、城市房地产税属于财产税类。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 我国现行税制中的房产税、车船税和城市房地产税等都属于财产税。
【该题针对“税收的分类”知识点进行考核】
19、税收是国家调控经济运行的重要手段。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核税收的作用。
【该题针对“税收的概念与特征,税收的概念与作用”知识点进行考核】
四、案例分析题
2、中国居民张三是一国有企业员工，其2012年10月份的收入情况如下：
（1）取得工资薪金收入8 000元／月。
（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。
（3）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬7 000元。
（4）彩票中奖200 000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、2012年10月，张三工资薪金个人所得税额是（　）元。
A、325 B、1 045 C、345 D、750
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。
张三工资薪金的应纳税所得额=8000-3500=4500
应纳税额=1500*3%+3000*10%=345
<2> 、张三计算稿酬收入个人所得税（　）。
A、税率是20％，减征20％ B、应纳税所得额是2400 C、应纳税所得额是2200 D、实际税负是l4％
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考核个人所得税。工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000—800=2 200（元） ，税率20%，减征30%，实际税负是l4％。
<3> 、张三计算劳务报酬收入个人所得税（　）。
A、比例税率20％ ，若每次应纳税所得额超过30 000元，有加成规定
B、比例税率20％ ，若每次应纳税所得额超过20 000元，有加成规定
C、应纳税所得额6 200元 D、应纳税所得额5 600元
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7 000元。一次劳务报酬收入4 000元以上的，应减除费用为收入的20％。所以应纳税所得额=7 000*（1-20％）=5600（元）。比例税率20%，超过20 000的部分需要加成征收个人所得税。
<4> 、张三彩票中奖（　）。
A、属于偶然所得 B、按收入全额计算税款，没有费用扣除额 C、按20％计算所得税额，应纳税额为4万元 D、先扣除20％再按20％计算所得税额 ，应纳税额为3.2万元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。2010年张三彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200 000元没有扣除额，就按20％计算所得税额，应纳税4万元。
<5> 、下列关于张三个人所得税申报中，正确的有（　）。
A、张三的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人
B、张三应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报
C、张三在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D、张三应当在2013年3月末之前申报全年应纳个人所得税额
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税申报。个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。
1、作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：
（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；
（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；
（4）出版个人作品集，取得收入20000元；
（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。
要求，根据上述材料，回答下列问题。
　　　　　　　　　　个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
不超过5000元的部分
5
0
超过5000-10000元的部分
10
250
超过10000-30000元的部分
20
1250
超过30000-50000元的部分
30
4250
超过50000元的部分
35
6750
<1> 、吴某取得的顾问费4000元属于（ ）。
A、劳务报酬所得 B、偶然所得 C、稿酬所得 D、工资薪金所得
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人所得税的应税项目。
<2> 、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（ ）。
A、三人各自纳税672元 B、除吴某外的两人各纳税672元 C、吴某一人纳税1344元
D、此笔稿费共纳税2688元
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。
<3> 、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（ ）。

A、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%
B、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额× （1-20%）×20%
C、每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
D、每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。
<4> 、吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。
A、6000元 B、7750元 C、3000元 D、4750元
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750（元）。
<5> 、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
A、9134元 B、8462元 C、8974元 D、8302元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。