项目实施阶段成本控制管理实施细则.doc

项目实施阶段成本控制管理实施细则

目 录
一、固定成本控制————————————————————2
二、可变成本控制————————————————————4
三、监督与约束 ————————————————————6
四、附则————————————————————————7
五、附表一：月份项目单体工程合同签订情况汇总表—————8
六、附表二：月份项目配套工程合同签订情况汇总表—————9
七、附表三：项目单体工程合同情况汇总表—————————10
八、附表四：工程款支付申请报告—————————————11
九、附表五：工程量审查表————————————————12
十、附表六：工程款支付台帐———————————————13
十一、附表七：项目月资金支付台帐————————————14
十二、附表八：项目单体工程变更资料记录表————————15
十三、附表九：项目单体工程签证资料记录表————————16

项目实施阶段成本控制管理实施细则

一、固定成本控制
第一条 公司预结算部完成施工图预算后，应由分公司工程部领取预算书等资料，并下发给项目部一份，作为核对预算、谈判合同价款、控制过程成本之用。
第二条 在组织公司预算部与施工单位核对预算时，项目部应协调双方计算范围的标准统一，工程部核算员应对双方的预算进行分析比较，并协助项目部组织公司预结算部、造价公司与施工单位进行预算及合同价款的谈判，为项目部提供技术支持。
第三条 项目经理为合同谈判责任人，应保证及时与施工单位签订施工合同；如确需对预算进行调整，应与公司预算部沟通好预算调整事宜，及时确定合理的施工发包价格，避免施工协议价款久谈不成，影响工程款支付和施工进度的开展。
第四条 项目部在与承包单位签订施工合同（或协议）时，必须将施工承包范围规定详细明确，并要求承包单位严格按照此范围编制预算书和合同报价书，避免在日后处理变更签证和结算时产生分歧。
第五条 在施工合同签订工作完成后，各项目部应于五日内将施工合同复印件报送至工程部。工程部核算人员应以施工合同为根本依据，开展各项成本控制工作。
第六条 项目部应对签订的各类工程施工合同参照《项目施工发包范围控制管理办法》分类整理：（1）总承包工程合同；（2）分包工程合同：11类（3）小区配套工程合同：12个项目。项目部应每月统计签订的各类合同的价款，填写《月份项目单体工程合同签订情况汇总表》（附表一）和《月份项目配套工程合同签订情况汇总表》（附表二），上报分公司工程部备案，以便于按月统计分公司范围内合同发生价款。同时项目部应以单体楼宇为对象，填写《项目单体工程合同情况汇总表》（附表三），以便于结算时准确掌握各单体的总成本组成范围。
第七条 对于施工过程中发生的所有有关合同承发包范围、合同价款、工程款支付方式、工程价款计价方式、工程结算方式等内容的变更协议或变更文件，均应按原合同评审程序进行评审。
第八条 项目部应在变更协议或变更文件签署完成之后三日内，将复印件向工程部报送备案。工程部核算人员应以此为依据，调整各项成本控制工作。
第九条 各项目应在施工合同规定的工程款支付日期之前五日，由主管工地代表填写完成工程款支付申请报告（附表四）报项目经理签署意见后报送至工程部核算员处，便于核算员及时审核工程量。
第十条 核算员应按照施工合同约定的承发包范围和项目部的说明审核施工单位应得工程量。在规定付款日期前两天完成工程量审核，并填写工程量审查表（附表五）报各级领导审批完，交付给项目部。
第十一条 项目部可根据月度工程量审查数据作为参考依据，结合项目情况填写工程款支付审批表。
第十二条 对于工程施工中发生的水电费、各种罚款、扣款，应由项目部与财务部协商后，在填写工程款支付审批表时予以扣除；对于甲方代扣代付款项，项目部应在支付款申请时说明如何处理；发生甲方代购材料的工程，项目部应与财务部沟通明确甲方代购材料付款方式后，在填写付款审批表时予以注明。
第十三条 对于工程款支付过程中填写的表格，项目部均应留有存档资料以备查证。完成付款后五日内，项目部应将经签批的工程款支付审批表等资料，复印一份送至工程部核算员处存档以备查证。
第十四条 项目部工地代表应就所管辖的工程做好工程款支付台帐（附表六），核算员也应在每月收到项目部反馈的付款单据后，及时做好工程款支付台帐，并有权对项目部付款台帐进行检查。
第十五条 项目部应每月统计项目资金支付台帐（附表七）报分公司工程部。
二、可变成本控制
第十六条 项目部在签署合同时，要严格执行公司关于变更签证的制度规定： 50万元以上的工程合同，发包单位与承包单位签署工程合同的同时，应与承包单位另行签订《关于设计变更及现场签证的协议》，作为合同补充协议的一部分报公司采购部备案，供双方执行。50万元以下的工程合同应有符合本管理办法的相应条款。(加入到合同条款中 )
第十七条 对于施工过程中发生的设计变更，项目部应严格按照公司制度《设计变更及现场签证管理办法》中规定的时限填写审批表格逐级审批，只有经过公司内部审批后方可下发。
第十八条 项目部工地代表在向施工单位发放变更单时，应填写《项目单体工程变更资料记录表》（附表八），按照合同约定（或公司制度约定）时限注明变更费用上报时限，要求承包单位领取人签收，对于造价增加的变更，施工单位不按规定时限上报变更费用的，视为其认可不需要增加变更费用，工地代表应对费用上报及审核情况及时在附表八中记录，项目部须对施工单位做好这方面告知工作，并注意形成可追溯性文件资料，避免在今后的结算中产生纠纷。
第十九条 对于造价减少的变更或节省费用的工程做法及工艺变化。应由主管工地代表按照单体工程进行统一的收集整理，以便在结算时同施工单位核对减项变更的数量，避免因施工单位漏报、虚报给分公司带来经济损失。
第二十条 对于施工过程中发生的现场签证，项目部应要求施工单位在五日内报送预算，并与项目成本核算员核对完毕，然后按照核对金额报相关领导审批后下发。在向承包单位发放签证单时，应填写《项目单体工程签证资料记录表》（附表九）要求承包单位领取人签收，以备结算时核对资料的准确性。
第二十一条 对于变更、签证审批表的填写，应按照公司文件要求详细说明工程名称、发生的时间、发生的部位及范围、变更的内容作法及原因说明等，对于编号应分别按照不同楼宇、不同归属合同、不同专业以自然数连续排序，以便按各单体楼宇、归属合同、各专业统计数量和查漏补缺。
第二十二条 对于隐蔽工程、事后不可复核的工程，项目部必须要求施工单位在隐蔽部位覆盖之前或拆毁之前提出预算，并需组织项目部、分公司工程部和施工单位共同现场核实工程量。
第二十三条 对于无法依图纸计算的签证（例如人工工日签证、周转材料利用的签证等），项目部必须进行多级审核，确保其签证内容的真实性与合理性。
第二十四条 工地代表应每月将审批的变更签证等资料进行汇总，并与施工单位就当月的变更等资料核对无误。工程主管应监督执行。分公司工程部核算员有权在次月1—5日间对统计情况进行检查核对。
第二十五条 项目成本核算员应按照一单一算原则及时对变更、签证的费用进行审核，并与施工单位就变更费用达成一致，每月将签批的变更等资料进行汇总，并与施工单位及项目部就当月的变更等资料核对无误，按照公司下发的统计表格填写完整报公司预结算部。
第二十六条 工程部核算员应不定期对各所管辖项目部的变更签证等资料进行检查，并有义务到工地现场了解工程进展情况。以便更好地了解项目工程实施过程中实际发生的各类变更情况，有利于与项目部共同查对变更签证的书面性资料是否齐全；是否有变更签证未按照公司制度逐级上报审批；是否有减少或删除项目的变更漏报等，以避免给公司造成损失或在结算中产生纠纷。

监督与约束
第二十七条 对项目部未能及时与施工单位签订施工合同而影响正常付款的，如确因预算调整等原因延误时间，应得到公司预算部证明后，须书面述明原因报总经理、副总经理同意后，可免除处罚；否则对项目部相关责任人处以100——200元处罚。
第二十八条 对于项目部未及时报送合同文件、变更协议或变更文件，导致核算人员不能及时掌握变化情况，对造价控制、工程款支付、成本分析等工作产生影响，甚至造成分公司经济损失的，工程部有权提请人力资源部对项目部相关责任人处以100——500元罚款。
第二十九条 对于项目部不能及时报送工程量报表及工程形象进度等资料，造成工程款不能如期支付而影响工程进度正常开展的，工程部有权提请人力资源部对项目部相关责任人处以50——200元罚款。
第三十条 对于项目部未能就水电费、各种罚款、扣款、甲方代扣代付款、甲方代购材料款等查明费用，不能明确如何支付，而导致工程款超付的，工程部有权提请人力资源部对项目部相关责任人处以500——1000元罚款。
第三十一条 对于项目部未将完成的工程款支付资料报送工程部存档，造成核算人员不能及时统计工程款支付台帐，以至在公司巡查审计时给分公司造成影响的，工程部有权提请人力资源部对项目部相关责任人处以100元罚款。
第三十二条 对于工程部在巡查过程中发现项目部对变更签证等资料拖延不报、统计表格填写不及时、不完整，给工程成本统计带来隐患的，工程部有权提请人力资源部对项目部相关责任人处以100—500元罚款。
第三十四条 对于项目部未及时将变更签证报送审批或施工单位不能及时报送变更费用的，导致变更费用不能计入结算而造成纠纷，致使施工单位对此不予认可的，项目部又不能利用充足证据解决问题的，一旦给分公司的工程成本或考核利润造成影响或导致分公司受到其他处罚，其损失由项目部承担，分公司将对其项目经理处以严厉处罚，具体处罚措施将由分公司经理、副经理视具体情况协商决定。
第三十五条 对于工程部核算员未能及时计算变更费用，未能与施工单位就变更费用达成一致，未能每月对变更等资料进行汇总，如给分公司带来经济损失或受到公司处罚的，由分公司副总经理决定对其的处罚。
附 则
第三十六条 本办法自下发之日起开始执行。
第三十七条 本办法由工程部负责解释修订

附表一 月份 项目单体工程合同签订情况汇总表
单体工程项目名称
合同涉及单体工程名称
合同签约方
合同中金额
约定完工日期
拟结算时间
备注
总承包工程

分包工程
装饰装修

通风空调

消防喷淋

防灾报警

门窗幕墙

防盗门

特种门

外墙涂料

电梯工程

地基处理

土方开挖

其他

备注：此表每月填写，以项目为单位，可根据实际情况调整表格大小或分页。对当月未签合同的工程项目内容可用文字说明。对于合同约定或固定价款不用结算的要注明。
填写人： 项目经理：

附表二 月份 项目配套工程合同签订情况汇总表
合同项目名称
合同涉及工程名称
合同签约方
合同中金额
约定完工日期
拟结算时间
备注
电气系统
强电送配电工程

弱电有线电视工程

弱电计算机网络

弱电电话通讯项目

弱电智能化项目

给水系统
生活给水系统

热力给水系统

消防给水系统

燃气系统

室外道路系统
室外道路项目

道路照明项目

道路排雨水工程

生活排污水工程

环境绿化系统

零星配套系统
小区安全维护工程

小区物业配套工程

备注：此表每月填写，以项目为单位，可根据实际情况调整表格大小或分页。对当月未签合同的工程项目内容可用文字说明。对于合同约定或固定价款不用结算的要注明。
填写人： 项目经理：

附表三 项目单体工程合同情况汇总表
项目 工程

单体工程项目名称
具体合同范围
合同签约方
合同中金额
约定完工日期
拟结算时间
备注
总承包工程

分包工程
装饰装修

在分包工程完工后，项目部
通风空调

要严格按照制度规定向承包
消防喷淋

单位要求在规定时限内上报
防灾报警

完备的结算资料，并组织办
门窗幕墙

理结算手续。
防盗门

在总承包工程进行结算时，
特种门

项目部须将所有分包工程结
外墙涂料

算资料一同上报（包括已完
电梯工程

成的分包工程的结算单），
地基处理

以便于汇总单体工程总造价
土方开挖

及界定总承包单位结算范围
备注：可根据合同实际签订的情况调整表格大小。对于具体的某一单体工程，若不涉及其中的分包工程，据实填写没有此项；若涉及到的分包工程在实际实施时未采用甲方分包形式，则应注明有此项内容，但包含在总承包范围内；若涉及到的分包工程在实际实施时采用甲方代付款形式，则应注明在总承包范围内，但采用甲方代付款形式。对于合同约定不用结算的或固定价款不用结算的要注明。
填写人： 项目经理：

附表四
工程款支付申请报告
工程名称：某项目1＃楼 编 号：001

致分公司工程部：
施工单位 已完成了 某项目1＃楼基础工程施工的 工作，经我验收，结果如下：
⒈合格工程项目：
① 基础钢筋的绑扎，
② 基础模板的支固；
③ 基础混凝土的浇筑，

⒉经返工后合格的工程项目：

⒊不合格工程项目：

现上报施工单位工程款支付申请，请工程部予以审查。
附件：⒈施工单位工程量报表
⒉施工单位工程款支付申请表
工地代表： 日期：
项目经理或工程主管意见：
1、完成工程量有无甲方指定分包项目：
若有是否在审查工程量时扣除：
2、完成工程量有无甲方供应材料项目：
若有是否在审查工程量时扣除：
3、完成工程量有无甲方代付款项目：
若有是否在审查工程量时扣除：
4、实际实施中有无合同承包范围变化：
若有是否在审查工程量时调整：
5、有无其他须特殊说明事项

项目经理： 日期：

附表五
工程量审查表
工程名称： 编 号：

根据 （工地代表）和 （施工单位）于 年 月 日上报的 号工程款支付申请报告，根据施工合同规定，经我审查施工单位的付款申请和工程量清单，本期支付工程款为（大写）： （小写： ）。审查结果如下，请予以审核。
1．施工单位申请款为（大写）： （小写： ）
2．经审查施工单位应得款为（大写）： （小写： ）
3．本期应扣款为（大写）： （小写： ）
应扣款项说明：

4．累计应付款为（大写）： （小写： ）
5．本期应付款为（大写）： （小写： ）
附件：⒈工程款支付申请报告（含附件）
⒉工程量清单审查记录
工程部核算员： 日期：
审核意见：

项目工程主管： 项目经理： 日期：
审核意见：

工程造价主管： 日期：
审核意见：

工程部经理： 日期：
审核意见：

子（分）公司（或项目）财务部经理： 日期：
审核意见：

子（分）公司副经理： 日期：
审核意见：

子（分）公司经理： 日期：

附表六
工程款支付台帐
序号
日期
施工单位
合同款额
施工单位申请款额
施工单位应得款额
本期应扣款额
本期应支付款额
批准支付的款额
余款
备注

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附表七
项目 月资金支付台帐
项目名称 ： 单位：万元
工程名称
预付款
本月审批款额
累计审批款额
本月支付款额
累计支付款额
备注

附表八 项目单体工程变更资料记录表
工程

序号
变更单编号
主要变更事项
取得时间
发放承包单位时间
要求承包单位上报变更费用时间
承包单位领取人签字
变更费用上报情况
变更费用处理情况

备注：以单体工程为单位连续填写。

填写人： 项目经理：
附表九 项目单体工程签证资料记录表
工程

序号
签证单编号
主要签证事项
提出签证依据
提出签证时间
要求承包单位上报签证费用时间
签证费用上报情况
签证费用处理情况
承包单位领取人签字

备注：以单体工程为单位连续填写。

填写人： 项目经理： 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)