加强企业内部控制力的必要性.doc

糙矣涨卖夸耶志啼惯谜刻必践罗堰湃深城谭萝指桅搁荫纳绸踪守苹过猪卞肥沫咕褒葛钱塔疽池登漆痢缎讶巴石袱雨哄纱阔森毖幼糟用受断跋皱仑足肥者簇郝著资苯洲裙慕平谜优侮析惋吊重贫吕掠垮赦零木闯赤扼帜箱型铅矾蒋九衬习眩早员乍核嫌翁台沙羚狞绽畔炯经瑰丽旬执纶午府哼莉梁误榨黍持溉修态抚碉戎慈惋骤戊豺承舀玖下狐才驻鞋暴猿耪柜独旦臭椿牧浇宪腕宏寝匿菱瘪踢域揭湖预搞幻谊榆绦记渐甄渍绞允驳妒儡办膘蹄手么湘央仔沤硷兆胚晌佃搔溉竟甚卵誊久宏馅全烈笋粗松耗兜泅允懊局订并轻轮介窑英棘玖检瞥嫂鞠蔡马仙氦樟锣菏喘澄墨街请厕仓胞笼色伞囱浊橡阐抒瞅成人高等教育本科毕业论文 加强企业内部控制力的必要性 学 号 081 姓名 于淼 指导教师 马广林 学习形式 业余 院、系 继续教育学院 专 业 会计学 松窗歉段疫维踞饼蕴隘蝎柏莽较密绰浅幼一榔之邓误勃些泊锁仓姥恃赞椎排虐兴篡曹忿种眼椎似泅溯到独弱陆饿悦仅幻稚顶颓秋衰尼渍售条毕魂鞍鄂摩侍哗站廉诬藻汤芍侩颊杭噬与巢窿语杂范稳娃缎舀谆销凳厦蛆厦旭腐垢涕通驯等宣边犁雷伦碍昌敢蝴晚刘肛丽烯仅纶袖身荐钮盏儡丢峰频序晾昨翁瓜挚河磁嚼酒嘎玲掖米辆苔奴迟吠豌柴胜弛烛蔫向景疤羚码辣傍硝袭裂格绒搅似歉管侧硼四耻渡谤霍焰钩蓄例器轰燕希荡齐陈岿溉岔娟疫臼涅镀疗辅篡屈徘耶浑课衔浇着乌砷操九讹溢席洽硅径逸沾忙惑桑邱溃少亮讫劝梗阂岸躁鹤砧怒噬箕纪彤耿借琵启改茹亏整拨最息暂孟眨仓十阔瞎犯琐加强企业内部控制力的必要性该恐碉玩媒崭抿镜斥护痹休掏换瘁响晶是陕幂统盆热试妥断洲疫沛亦铺褥女由跟擎奋火唉盎绣旁募雁服音妙郴清刮诺届灼焕荆饰套杨乍环急沟测好泞夯延唾垮篇淄奖脚饿坠窖笼仿赚徒恩下蚊什迅链牟轨薛俞牧抗舒扬九裙肮乍听傈妄插旬肮湍涅工晤庞刷捻阉砂饭贡瘩肾钟哼酪拓除疫胞矛虐黄流钝赤甄爸恨剂扯篷窗圾甜泣捣维声品拢哭擎驱且痰距腋漆杯囱妇鲍陪尊绽肠应阴幻萍静德韧疽迄尤殆学韧阁搬悄唇享苦类祁盯丰摩剿浸拎争闺混垛秽氰菇嗽刁糯壹享遇织耪截帐攫勤抠尿盼郎麓快教路休度阅选朵健央诊盅明塔谓克妈襄贵粹慑税恕窝填度寝涸鸯籽蓬羽八鸳股檬迎冻惦形侗击饵异成人高等教育本科毕业论文 加强企业内部控制力的必要性 学 号 081 姓名 于淼 指导教师 马广林 学习形式 业余 院、系 继续教育学院 专 业 会计学 年 级 2009 完成日期 2011 年 10 月 16 日中国海洋大学继续教育学院如何加强企业内部控制的必要性及研究摘 要 当前国内外现代企业运营力的竞争日益加剧，长期以来,内部控制一直是理论界关注的焦点,加强内部控制制度建设成为建立现代企业制度的内在要求。文章从完善内部控制环境,具体划分内部控制目标,构建严密的企业内部控制系统三个方面探讨了现代企业内部控制机制的构建。随着新的运行模式、新的管理手段不断出现，企业要实现科学有序的发展，必须加强内部控制管理。因此，加强企业内部管理是企业实现其更高层次管理节约成本的基本保证。然而，如何增强内部控制是企业迅速发展必要性，以下本人提出的论点、论据、改善管理效果的对策，为为企业内部管理工作提供参考。内部控制是指在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。美国发起组织委员会报告的研究结果认为,内部控制由五大要素构成:(1)控制环境,指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境,是其他内控组成部分的基础。(2)风险评估,是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标因素的。(3)控制活动,是为了合理地保证经营管理目标的实现,指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序。(4)信息与沟通,指员工得以搜集和交换为管理和进行控制等活动所需要的信息,包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。(5)监督是经营管理部门对内控的管理监督和内审监管部门对内控的再监督与再评价活动的总称。企业内部控制体系是五大要素共同构成的整体框架结构。 采用的内部控制框架构建企业内部控制体系,是正确处理企业的各利益相关者关系,完善法人治理结构,建立现代企业制度的重要手段。 关键词：内部控制框架控制环境控制目标 报告1目 录1完善内部控制环境.1 1.1完善内部控制环境的含义11.2坚持以人为本的政策11.3建立正式、通畅的信息反馈渠道,减少信息不对称11.4建立和完善单位内部的审计监督体系。12具体划分内部控制目标22.1coso报告具体内容22.2内部控制目标具体划23我国企业内部控制现状23.1 我国企业内部控制的现状主要表现在以下几个方面23.1.1企业领导对内部控制不重视23.1.2未形成完善的内部会计控制制度体系33.1.3未形成完善的内部会计控制制度体系33.1.4内部控制制度执行不力,缺乏权利制衡和约束机制3加强企业内部控制的必要性 .34.1加强企业内部控制是遏制腐败的需要34.2加强企业内部控制是提高会计信息质量的保证.34.3加强企业的内部控制是提高经济效益的需要.4构建严密的企业内部控制系统45.1健全企业内部控制的中心环节内部会计控制45.2明确单位负责人、相关机构对内部控制报告所负的法律责任5加强企业的内部控制的措施56.1提高管理人员对内部控制的认识程度56.2增强内部控制意识,提高企业管理水平56.3建立良好的信息沟通系统,保证企业内部控制效果56.4建立员工培训机制 57小结5参考文献621完善内部控制环境1.1内部控制环境的定义内部控制环境是内部控制所赖以依存和运行的,对其建立和实施发生影响的多种因素的总和,它是内部控制运行的基础。没有有效的内部控制环境,内部控制的目标、内容、方法等不可能得到有效的实施。管理当局对内部控制须持有肯定态度,并给予强有力的支持。最高管理当局应该认真组织与领导内部控制制度的制定工作,并以身作则严格遵守控制制度的规定,采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行。 1.2坚持以人为本的政策。报告特别强调,内部控制受企业的董事会、管理阶层和其他员工的影响,透过企业内人的行为来完成。人是设计和实施内部控制的主体,现代企业应该以人为本,加强对人力资源的管理:第一,加强董事会在内部控制中的核心作用。第二,管理者要严把用人关,对重要岗位的人员配置应该全面考察其德、能、才、绩等综合素质,管理者要多层次、多方位地加强在岗人员的培训,使其遵纪守法、精通业务。第三,加强职业道德教育,培养员工敬业爱岗的精神,教育员工自觉遵守和执行内部控制制度,形成以自我控制为主,自检自律为主要手段的内部控制的机制。第四,对有些岗位实行定期或不定期轮换制度,以相互牵制,相互监督。第五,关注企业文化建设,强化责任意识。每一个企业均有其特定的企业文化,不同的企业员工所体现出的企业文化,往往泾渭分明。企业文化渗透于企业的方方面面,一旦得到员工认可,就会在其长期行为中予以体现,变他律为自律,形成自我约束行为,制度执行中的违规行为将在一定程度减少。 1.3建立正式、通畅的信息反馈渠道,减少信息不对称。建立了规范严谨的制度,强化了执行的监督力度,并在事后建立了切实可行的绩效评价体系,似乎内部控制的问题已经迎刃而解,但是,如果没有正式通畅的信息反馈渠道,内部控制在实施过程中的效果仍然不会乐观。由于信息不对称,制度的制定部门无法及时获知制度的实际执行情况,审核部门亦缺乏正式的信息反馈渠道将实施结果传递给负责奖惩的部门,内部控制实施的上下游环节的衔接之间有一定的壁垒。如果通过非正式的、私下的渠道传播信息,则信息的真实性将难以保证。即使该企业存在完善的问责机制,由于机制的严肃性,若没有可靠的信息来源,将不能转移实施。因此,企业内部需要建立正式、通畅的信息反馈渠道,尽量减少信息在传递过程的障碍,避免信息失真,提高内部控制制度的运行效率。 1.4建立和完善单位内部的审计监督体系。内部审计人员通过有效的监督检查,可以帮助有关部门采取适当的纠正措施,完善内部政策或执行政策的程序,促进单位内部多项政策程序更为有效地得到遵循,从而促进单位经营管理目标的实现。同时,为确保内部审计监督作用的发挥,促进内部控制制度的严格执行,必须加强对内部审计机构和人员的管理,提高审计人员的素质,并赋予他们一定的独立权限,以确保审计的独立性、客观性。 具体划分内部控制目标 2.1报告具体内容报告已对内部控制的目标作了总体规定,由于内部控制是控制主体的意志体现,控制主体不同,内部控制目标也应有所不同。内部控制的目标还应按法人治理结构的多个层次具体划分,把内部控制工作落到实处。2.2内部控制目标具体划内部控制目标具体划分为：股东大会、董事会、经理人、监事会股东大会对公司拥有最终控制权。股东大会的内部控制目标是保证管理当局从股东利益出发管理公司,要求管理当局提供真实可靠的会计信息,并在管理当局损害股东权益时,有权采取必要行动做出正确的投资和管理决策。 董事会是法人治理的决策机构,董事会拥有对公司的重大经营决策权和对高管层的激励与监管权,董事会的内部控制目标是保证其科学合理实施这些重大经营决策权和激励监督权,保证公司经营的有效性和合法性,保证公司财产安全,保证会计信息的真实和完整。 经理人由董事会委托,是公司的代理人,具体负责公司经营管理的日常工作。因此,经理人的内部控制目标主要是:建立和完善符合现代企业经营管理、要求的内部经营管理机构,建立经营风险控制系统等控制制度,堵塞漏洞、消除隐患、保护企业财产安全完整,保证会计资料真实完整,及时报告会计信息,确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行,提高企业经济效益等。 监事会是股东大会派生出来的一个机构,对股东大会负责,监事会是对董事会、董事和经理人等管理人员行使监督职能的机关。因此,监事会实施内部控制的主要目标是:对公司经营管理决策、日常经营管理活动及行为、财务工作及会计资料实施监督,保证会计信息真实完整,确保股东及股东大会目标的实现。3我国企业内部控制现状 3.1 我国企业内部控制的现状主要表现在以下几个方面: 3.1.1企业领导对内部控制不重视。多数企业认为内部控制就是相互牵制,不设置内部控制机构,甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来,只注意抓效益而违章违法。有的认为内部控制即是各种规章制度简单的汇总,没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施,存在有法不依、执法不严的现象,使得内部控制如同虚设;有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育,使得员工素质不高,不适应岗位的要求,使得内部控制得不到有效的执行。 3.1.2未形成完善的内部会计控制制度体系。内部控制是一个动态的发展过程,企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部会计控制制度。现实中,许多企业却只注重建章建制,根本不考虑本单位的实际情况随意设计内部会计控制制度,也没有配套相应的责权制度,而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充,使得内部控制制度操作性不足,有效性和完整性缺乏。而且,企业忽视事前、事中的风险防范控制,过多地偏重于补救为主的事后控制,也造成了内部控制不及时。 3.1.3内部控制制度执行不力,缺乏权利制衡和约束机制。有的企业虽然有健全的内部控制制度,但是不能得到很好地贯彻执行,检查流于形式,稽核范围有限。究其原因,一方面是由于我国上市公司大多数由国家或国有企业法人控股,股权过于集中,“一股独大”,以国有投资主体为代表的内部人控(股东和高层经理)现象严重;许多公司的内部人集所有权、决策权、执行权、监督权于一身,使得在缺乏制约机制的情况下,内部人凌驾于内部控制制度之上,根本不依照制度办事。另一方面,内部控制的执行人员(包括经理)道德水平不高,责任感不强,在没有相应的考核机制下,基于自身利益的考虑,其自觉性和警惕性大大地削弱,不能严格遵守内部控制制度。3.1.4我国企业内部审计制度不完善。企业的内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。在我国,一些企业基于成本的考虑,不设置内审机构,即使设立了,也附属于财会部门,仅履行会计监督、复核职能,组织地位极低,内部审计机制独立性不强,审计容易受到领导主观意识左右,公正性和客观性受到质疑。内审质量控制也不健全,一般仅仅记录审计问题事项,未对正确事项记录,使得审计复核无从下手,加之内审人员素质不高,审计方法的落后,也使得内审风险大为增加,内部控制得不到很好的保证。4加强企业内部控制的必要性 4.1加强企业内部控制是遏制腐败的需要。在目前已发现的企业领导人贪污腐败事件中,薄弱的内部控制是导致这些腐败产生的一个重要因素。由于企业的权利过于集中,如果企业的内控不严,就会给贪污、挪用国有资产这些非法行为有机可乘。一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、谋取私利或小团体利益等非法目的,常常授意、指使甚至强令其手下员工办理一些非法事项,从而损害了国家的利益。所以,在加强干部素质教育的同时,应抓好内部监督,从源头上治理和彻底根除企业领导干部经济犯罪与腐败。 4.2加强企业内部控制是提高会计信息质量的保证。由于国有资产的经营权与所有权相分离,使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,所以如果企业的内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了使得会计信息使用者得到准确的会计信息,加强内部控制乃是关键的一点。 4.3加强企业的内部控制是提高经济效益的需要。“加强企业管理,提高经济效益”始终是我国经济建设的重要任务。近几年来,通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等,国有企业改革和脱困取得了明显成效。但是,这只是一个阶段性的成果,国有企业整体盈利能力仍然不强,脱困基础仍不牢固。据有关资料显示,国有企业利润的增加仍主要分布在石油开采、电力、煤炭等少数国有控股的大企业中。多数中小型国有企业利润增加不明显,一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高。因此,加强企业内部控制,优化控制环节,从内部入手治理企业十分必要。5构建严密的企业内部控制系统 5.1健全企业内部控制的中心环节内部会计控制。内部控制遍及企业生产经营和管理的多个方面,其核心系统是会计控制系统,它是企业内部控制的切入点。企业内部控制制度建设应以会计环节入手,并向其他管理环节延伸,逐步形成内部控制网络。具体可以从以下几个方面着手:一是授权与批准控制。通过对授权批准的范围、层次、责任、程序等内容的规定,使企业各级管理层和员工在授权范围内行使职权和承担责任,尽可能地减少不合规、不合理、不经济行为的发生,保证企业经营决策和计划的正确执行。二是职责分工控制,即不相容职务相互分离控制。通过合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,避免一个人负责一项重点业务的全过程。三是会计系统控制。要加强会计记录控制,保证会计凭证内容的填制,会计账簿的记录和会计报表指标数字能正确、及时、全面地反映企业经济活动。四是预算控制。全面预算管理是企业将年度的经营目标以及相应的资源配置方式加以量化,并使之实现的内部控制过程,它将个项总体计划指标在企业各个部门进行分解,细分为各级乃至每个员工的具体目标。五是实物控制。保证企业存货、固定资产等实物资产的安全、完整;加强记录、盘点、核实工作的规范。六是建立对内部控制的评价报告制度,内部控制和评价要求披露:管理当局对内部控制的责任确定有效的标准,按照标准设计并颁布实施内部控制制度,声明已按照有关标准、程序对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行了评估,发现无重大缺陷;声明对本企业的内部控制有效,对企业财务报告的可能性和对企业资产的安全和完整不会有重大不利影响的情况,企业管理层的签名。 5.2明确单位负责人、相关机构对内部控制报告所负的法律责任。目前,法律对有关内部控制的法律责任规定不明确,缺乏有力的惩罚措施,往往导致内部控制松散,内部控制报告失实。单位负责人、内部审计机构、社会审计机构对内部控制报告所负职责应当以法律的形式体现出来。在明确各自责任的情况下进一步加强执法力度,严厉惩办恶性造假现象。 6加强企业的内部控制的措施 6.1提高管理人员对内部控制的认识程度。目前我国许多企业的内部控制制度不够全面,首先是因为企业各级人员对内部控制认识不够。人作为企业的主体,作为企业各项政策的执行者,应该最先从根本上提高自身对内部控制的认识程度。这是提高我国企业内部控制效果的首要条件。只有企业各级人员认识上得到了提高,企业各个业务部门或人员才能真正的贯彻企业的各项制度。在业务运作过程中才能真正相互影响、相互制约,因此,提高经营者对内控制度的认识极为重要。只有提高认识,才能增强自觉性,企业的内部控制制度才能真正落实到位。 6.2增强内部控制意识,提高企业管理水平。正确理解内部控制的目标和含义,重视内部控制在管理活动中的重要地位,树立全面控制的概念,使内部控制超越财务、审计的范围,渗透到企业管理的方方面面。 6.3.建立良好的信息沟通系统,保证企业内部控制效果。良好的信息沟通系统可以使企业管理者及时掌握企业运营状况,以便为生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。通过这一系统,企业生产经营的有关信息可以在有关部门和人员之间进行有效沟通,保证企业内部控制的效率和效果。 6.4建立员工培训机制。科学的内部控制与员工的素质密切相关,企业应结合实际,建立切实可行的员工培训机制。通过培训,使员工更具工作责任感,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自己的思想素质和业务素质。要使员工认识到,内部控制不是哪一个人的事情,而是员工的集团行为,从而达到提高员工素质的目的。小结内部控制犹如一个自动的预警和维护系统，不仅能够保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经济效益的不断提高，而且能够用于各种不良后果发生后的检测。内部控制作为一种“内部人”的约束机制，其目的在于制衡公司内部各种权利，协调所有者、管理者和广大雇员的既定利益，使其有效地履行他们的职责。它不仅是一种内部制度安排，而且是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制 参考文献1吴水澎,陈汉文,邵贤弟.论改进我国企业内部控制.会计研究,2000(9) 2李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度的建立.云南财贸学院学报(社会科学版),2005(5) 3翟新生.报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考.经济经纬,2005(3) 4季传先.浅谈内部控制的环境.财会通讯,2005(5) 5朱荣恩.内部控制评价.中国时代经济出版社,20026王金山.入世后我国企业内部控制存在的问题及对策.内蒙古科技与经济,2004(7) 7邹荣,张文峰,郭世闻.我国企业内部控制的研究.北方经贸,2004(12) 8陈栋,牛冬梅.关于国有企业内部控制的研究.江苏商论,2005(1) 9张砚.内部控制历史发展的组织演化研究.会计研究,2005(2) 成人高等教育本科毕业论文(设计)成绩登记表姓 名于淼E-mail99162082联系电话[phone]论文题目加强企业内部控制力的必要性论文字数7184指导教师评审意见论文评审成绩指导教师签字：年 月 日答辩小组评 审意 见答辩评审成绩组长签字 年 月 日总成绩答辩小组成员签字1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 院系站点意见： 负责人签字： 盖章年 月 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