资金管理：员工报销内部控制-案例.doc

香港某上市公司内部控制制度成本控制之报销流程

一、 公司简介
甲公司成立于2000年，隶属于是一家香港上市集团旗下，是中国大陆领先的移动互联网企业，提供多元化的无线互联网服务。作为中国知名的互联网品牌公司，甲公司专注于向年轻时尚的群体提供包括无线互联网业务和网络广告在内的服务。随着公司业绩不断提升，规模不断壮大，公司也建立起一整套相关的内部控制制度。成本控制在公司运营当中是重要环节，各部门、各环节均制定了内部控制制度且不断地更新完善。公司员工日常费用报销涉及面广，票据、审批、期限等都是影响报销流程的因素，控制环节要设置合理有效。

二、 内部控制中员工日常费用报销主要流程
(一) 主要流程
1、 公司各部门总监会根据《部门成本控制管理规定》制定费用支出预算计划，经上级批准后，根据计划分配员工日常费用报销额度。
2、 有报销额度的员工根据额度将所要报销费用的报销申请单及相关支持性文件（包括票据、外出申请单、交际应酬单等）一并提交给各部门秘书，部门秘书核对每名员工报销额度，在对原始的单据审核后，将信息录入员工报销汇总表中，并填写现金报销单、付款申请单、营运支出申请单与原始单据一同进入权限审批。（如图）
3、 部门主管审核各种提交的单据填列是否正确，金额是否符合预算范围，并在申请单上签字确认。
4、 部门秘书将付款申请单，营运支出申请单，现金报销单及相关的支持性文件，包括预算费用支出记录表，发票等按单据上列示的审批顺序，根据审批权限标准依次传递给各审批人审批签字（签字顺序为部门总监，主管副总裁，分管财务人员，财务高级经理，财务副总裁，总裁）。
5、 出纳人员通过现金形式支付款项。同时报销金额不可以超过预算金额，在审批的过程中严格控制。
6、 出纳根据现金报销单（领款人签收）登记银行日记帐，并将相关单据包括付款申请单及其附件传递给成本会计做帐。
7、 部门秘书从财务出纳处统一领取负责部门的所有报销金额，并根据员工报销汇总表逐一向员工发放报销金额，要求员工领取报销金额时签字确认并进行存档备查。

(二) 内部控制费用报销流程中发现的问题：
某部门秘书利用费用报销流程的漏洞在一年内的时间内骗取非法报销款超过30万元，经核查该秘书主要通过以下几种方式骗取报销款项。
1、 部门秘书假冒主管领导签字将个人费用混进员工正常报销单据中进行报销。
2、 部门秘书刻意拖长报销期限，造成报销员工对报销金额模糊不清，介时再在报销回来的金额时抽取部分报销金额留为已用。
3、 部门秘书以高额票据替换员工需要报销的小额票据，修改相关支持文件后进行报销，报销批准领取报销款后及时将差额费用拿出。
发现以上情况，引起了公司领导的高度关注。随即本着全方位、全过程、全员控制的原则，切实健全公司内部控制，查找漏洞，完善公司权限审核，加强内附管理。对涉及人员经手的报销费用进行彻查，追缴多报销的金额，根据公司规定对涉及人员进行处罚。
三、 讨论
1、 请提出甲公司现有成本控制报销流程中存在缺陷？
2、 甲公司成本控制报销流程还有哪些值得改进之处，并完善流程图。
对案例的总体评价与改进之处，如何结合公司的实际，制定更加合理的成本控制流程？ 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、