大企业税务风险内部控制机制认证管理办法-(试行).doc

海南省地方税务局公告

2012年第 9 号

关于发布大企业税务风险内部控制机制
认证管理办法（试行）的公告

为加强海南省地方税务局定（试）点管理大企业的税务风险管理，促进大企业建立和完善税务风险内部控制制度，海南省地方税务局制定了《大企业税务风险内部控制机制认证管理办法（试行）》，现予以发布，自发布之日起施行。
特此公告。

海南省地方税务局
2012年9月7日

海南省地方税务局
大企业税务风险内部控制机制认证管理办法 （试行）

第一章 总 则

　　第一条 为加强大企业税收风险管理，促进大企业建立和完善税务风险内部控制制度，提高企业税法遵从度，促进税企双方在平等、互信、合作、共赢的新型发展战略格局下共同管理税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《国家税务总局大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发〔2009〕90号）的规定，制定本办法。
第二条 建立大企业税务风险内部控制机制认证是对大企业建立的税务风险内部控制制度是否符合《海南省地方税务局大企业税务风险内部控制基本规范（试行）》（琼地税函〔2012〕465号）及其附件《海南省地方税务局大企业一般性和特殊性税务风险内部控制指南（试行）》的要求和标准的评价活动。
第三条 本办法适用于海南省地方税务局定（试）点管理的大企业（以下简称“企业”）。
第四条 海南省地方税务局依据税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定负责对建立大企业税务风险内部控制机制情况进行认证。建立大企业税务风险内部控制机制认证，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

第二章 认证内容和标准

第五条 建立大企业税务风险内部控制机制认证内容和标准分五大类，具体指标为：
（一）税务风险管理组织（10分）
1.税务风险管理职责的设立和划分；
2.税务风险管理相关部门和岗位的设置；
3.涉税人员的制约和监督制度。
（二）税务风险认定和分析（20分）
1.识别风险；
2.对识别的税务风险进行量化分析和排序。
（三）税务风险应对和控制活动（40分）
1.制定税务风险应对策略；
2.建立税收法律法规变化跟踪机制；
3.及时向税务机关报告重大税务风险；
4.制定税务管理业务流程的控制点，确立税务风险控制点的责任部门、责任人和控制措施：
——税务登记
——税费核算和纳税申报
——税款缴纳
——税务资料归档管理
——税务检查
——税务认定、减免税等涉税审批和备案事项
——发票管理
——其他
（四）税务风险内部控制监督（15分）
1.开展税务风险内部控制的内部监督；
2.实施税务风险内部控制的外部审计；
3.对内部监督和外部审计发现的问题进行整改。
（五）税务风险内部控制评价（15分）
1.制定税务风险内部控制评价办法；
2.开展税务风险内部控制评价；
3.形成税务风险内部控制评价结论或对外披露税务风险内部控制评价报告。
第六条 对建立大企业税务风险内部控制机制认证时，应按照本办法第五条规定的指标考核，得分在90分以上的（含90分）为合格，得分在90分以下的为不合格。

第三章 认证程序

第七条 企业应根据《海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表》进行自我测评，得分在90分以上（含90分）的，可自愿向税务机关申请认证，提交申请报告并附送以下相关资料：
1.建立税务风险内部控制机制认证申请报告；
2.《海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制评分表》自评结果；
3.企业税务风险内部控制制度。
第八条 税务机关应自受理之日起30日内对企业的税务风险内控制度进行实地核查和测试，完成建立大企业税务风险内部控制机制认证，向企业颁发“建立税务风险内部控制机制认证企业”牌匾，并向社会公告。
第九条 建立大企业税务风险内部控制机制认证期限为3年，期满另行评价。
第十条 通过认证的企业在认证期内发生严重违反税收法律、行政法规、规章和规范性文件行为的，将取消其认证资格。

第四章 监督与激励

第十一条 税务机关应对通过建立大企业税务风险内部控制机制认证的企业实施年度评价，以考核税务风险内部控制制度的落实情况。
第十二条 通过认证的企业，将享受税务机关提供的“预约办税”和“绿色通道”特别服务措施。经与税务机关协商，还可以签订税收遵从协议，享受协议签约企业的鼓励性服务和管理措施。
第十三条 税务机关对税务风险内部控制评价暂不认证的企业，将采取商谈、辅导、审计等多种方式，帮助企业强化税务风险内控意识，建立和完善税务风险内控制度。

第五章 附 则

第十四条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使企业税务风险内部控制评价结果失真，并造成严重后果的，由海南省地方税务局依法追究相关人员责任。
第十五条 各市、县、区地方税务局定（试）点管理的大企业，参照本办法执行。
第十六条 本办法由海南省地方税务局负责解释。

附件：海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制
评分表

—12—

附件
海南省地方税务局建立大企业税务风险内部控制机制认证评分表
认证类别
认证内容
认证事项
设定分值
自评分值
企业控制措施描述
税务风险管理组织
税务风险管理职责的设立和划分
有制度明确董事会、监事会、总经理、总会计师或其他企业高层人员在税务风险管理中应履行的职责；
0.5

有制度明确财务（税务）、内控、采购、销售、仓储等相关部门负责人在税务风险管理中应履行的职责；
1

有制度明确财务（税务）、内控、内审、相关业务部门相关岗位人员在税务风险管理中应履行的职责；
1.5

税务风险管理相关部门和岗位的设置
有设立税务管理部门或岗位的相关制度；
0.5

有设立内部控制部门或内部控制岗位的相关制度；
1.5

有设立内部审计部门或内部审计岗位的相关制度；
1

有设立税务风险评估机构或评估岗位的相关制度；
1

涉税人员的制约和监督制度
涉税相关岗位设置考虑了不相容原则；
1

对涉税岗位人员有税收业务培训制度；
1

对员工做出的违反税法规定的行为有奖惩制度；
1

小计
10

税务风险认定和分析
识别税务风险
确立税务风险管理的控制目标，识别可能影响目标实现的各种税务风险因素
5

综合评估企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动中可能存在的税务风险
6

制定税务管理业务流程，确定流程层面的风险
4

对识别的税务风险进行量化分析和排序
分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务风险管理目标的影响程度，确定风险等级从而选择风险管理的优先顺序和策略。
5

小计
20

税务风险应对和控制活动
制定税务风险应对策略
根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略
5

建立税收法律法规变化跟踪机制
有制度明确收集与企业相关涉税政策并定期跟踪政策变化；
4

及时向税务机关报告重大税务风险
有制度明确及时向税务机关报告因组织架构、经营模式或外部环境等重大变化而产生的重大税务风险
3

税务风险应对和控制活动
制定税务管理业务流程的控制点，确立税务风险控制点的责任部门、责任人和控制措施
对税务登记风险点建立控制
2

对税费核算和纳税申报流程风险点建立控制
10

对税款缴纳流程风险点建立控制
2

对税务资料归档管理风险点建立控制
2

对税务检查风险点建立控制
2

对税务认定、减免税等涉税审批和备案事项风险点建立控制
4

对发票管理风险点建立控制
4

对其他税务管理业务风险点建立控制
2

小计
40

税务风险内部控制监督
开展税务风险内部控制的内部监督
有制度明确内部监督的组织机构、程序、方法和要求；
5

实施税务风险内部控制的外部审计
有制定明确委托中介机构实施外部审计；
2.5

对内部监督和外部审计发现的问题进行整改
有制度明确根据内部审计和外部审计发现的税务风险内部控制问题制定整改措施并跟踪监督整改情况；
7.5

小计
15

税务风险内部控制评价
制定税务风险内部控制评价办法
制定具体的税务风险内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等
8

开展税务风险内部控制评价
围绕内部环境、风险分析、控制活动、内部监督等控制要素，对税务风险内部控制设计与运行情况进行评价
3.5

形成税务风险内部控制评价结论或对外披露税务风险内部控制评价报告。
根据税务风险内部控制评价结果，结合评价工作底稿等资料，按照规定的程序和要求，形成评价结论，有条件的可以编制评价报告，对外披漏和报送
3.5

小计
15

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责