财务报表案例(2013答案)学.doc
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1、财务报表案例宏远公司为增值税一般纳税人,2012年有关资料如下:(一)2012年度资产负债表项目年初数(单位:元)借方项目年初数贷方项目年初数货币资金2 0000累计折旧2 000交易性金融资产1 000应付职工薪酬0应收账款2 000应交税费2 000存货4 000长期借款7 000固定资产原值7 000实收资本24 000在建工程5 000盈余公积4 000未分配利润0注:存货4000是科目原材料 4000, 货币资金项目的20000元中银行存款15000元,库存现金5000元。在建工程为甲设备安装。(二)2012年度发生的经济业务如下:期初资产总计:负债和所有者权益总计:要求:1. 编写
2、2009年度发生的经济业务的会计分录。2.编制资产负债表。3.编制利润表;4.编制现金流量表。1.会计分录2.对会计要素的影响3.登记“T”总分类账和明细账4.试算平衡表5.利润表6.资产负债表注意与会计实务在几个主要处理环节的区别1.用银行存款支付原材料货款1 0000元,以及购入材料支付的增值税1700元,材料已验收入库。1. 借:原材料 1 0000应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 117002. 2012年度,企业的长期借款发生利息费用500元。按借款费用资本化的规定,计算出甲设备安装工程应负担的长期借款利息为200元,计入财务费用的其他利息费用300元,利息尚未
3、支付。2.借:在建工程 200财务费用 300贷:应付利息 5003.企业将账面价值为1 000元的交易性金融资产售出,获得价款2 000元,价款已存入银行。3.借:银行存款 2 000贷:交易性金融资产 1 000 投资收益 1 0004. 向公司销售产品一批,销售价款10 000元,其中A产品7000元,B产品3000元,增值税为1700元。已通过银行收到款项5 850元(其中货款5 000元,增值税850元),余款尚未收取。4.借:银行存款 5 850应收账款A公司 5 850贷:主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17005.本年计提固定资产折旧1 500元,其
4、中:厂房及生产设备折旧1 000元,办公用房及设备折旧500元。5. 借:制造费用1 000 管理费用 500 贷:累计折旧 1 5006. 计提职工工资2 000元,(其中,生产A产品人员工资800元,生产B产品人员工资200元,企业管理人员工资500元,甲设备在建工程的人员工资500元)。(福利费用的计提略)。6.借:生产成本 0000管理费用 500在建工程 500贷:应付职工薪酬 2 0007.上述工资已通过银行发放。借:应付职工薪酬 2 000贷:银行存款 2 0008.本年A产品生产耗用原材料3 000元B产品生产耗用原材料1 000元。8.借:生产成本-A 3 000 -B 10
5、00贷:原材料 4 0009.接受新华公司以土地使用权进行投资,该项目经土地评估机构评估的价值为100000元。借:无形资产100000 贷:实收资本 10000010. 安装甲设备领用原材料500元(不考虑税金)。借:在建工程 500 贷:原材料 50011.收到公司前欠货款2000元,已存入银行。借:银行存款 2000贷:应收账款 200012.预提当月利息费用1000元。借:财务费用 1000 贷:应付利息 100013.用银行存款支付设备维修费500元。借:制造费用500贷:银行存款 50014. 结转制造费用,并按生产工时进行分配,其中A产品生产工时3000小时,B产品2000小时。
6、1500/5000=0.3 3000X0.3=900 2000X0.3=600借:生产成本 900 600 贷:制造费用 150015.将产成品验收入库(假设2012年度库存商品和生产成本账户无年初年末余额)。借:库存商品-A 4700 -B 1800贷:生产成本-A 4700 -B 180016. 购入不需安装的设备1台,设备价款2564元,增值税436元,全部款项均已用银行存款支付,设备已经交付使用。 借:固定资产 2564 应交税费-应交增值税 436贷:银行存款 3 00017.结转已售产品的生产成本6 000元,其中A产品4500元,B产品1500元。借:主营业务成本 6 000 贷
7、:库存商品-A 4 500 1 50018.上述在建的甲设备安装工程办理竣工结算,达到可使用状态。借:固定资产 6200贷:在建工程 620019.将各收支账户结转本年利润(税费略)。 借:主营业务收入 10 000 投资收益 1 000 贷:本年利润 11 000借:本年利润 8300 贷:主营业务成本 6 000 管理费用 1 000 财务费用 1 30020.按25%计算本年企业交所得税费用(无其他调整事项)并结转。11000-8300=27002700X25%=675(1)借:所得税费用 675贷:应交税费应交所得税 675(2)借:本年利润 675 贷:所得税费用 67521.按10
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