投资公司会计核算办法.doc

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贷款本金”科目。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算。借记本科目，贷记“应收利息”科目。同时，在备查簿作备查登记。四、本科目按贷款的种类设置明细账，进行明细核算。五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5205委托管理费收入一、本科目核算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托，管理其投资项目或提供其他服务而取得的收入。二、投资公司取得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5403利息支出一、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出。二、公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。三、本科目应按利息支出的种类设置明细账。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。三、补充报表格式及编制说明(一)投资公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信息的要求，按期提供财务会计报告及有关数据、资料。(二)本办法对企业会计制度中资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明。1.关于资产负债表(会企01表)项目补充和调整：(1)在“短期投资”项目下增加“其中：短期委托贷款”项目，反映投资公司短期委托贷款的账面价值。(2)在流动资产项目内单列“待处置资产”项目，反映投资公司各项待处置资产的账面价值。(3)在“长期债权投资”项目下增加“其中：长期委托贷款”项目，反映投资公司长期委托贷款的账面价值。 (4)在“长期投资合计”项目上增加“定向投资”项目，反映投资公司定向投资的账面价值，但“长期股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”项目。(5)在“其他长期资产”项目下增加“其中：待转投资费用”项目，反映与投资项目有关的前期投资费用。2.利润表(会企02表)格式如下：利 润 表会企02表编制单位： 年 月 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、收益11.投资收益（亏损以“-”号填列）22.利息收入33.股权转让收益（亏损以“-”号填列）44.委托管理费收入55.其他业务收入6二、费用71.营业费用82.管理费用93.财务费用104.利息支出115.其他业务支出126.营业税金及附加13三、营业利润（亏损以“-”号填列）14加：补贴收入15营业外收入16减：营业外支出17四、利润总额（亏损以“-”号填列）18减：所得税19五、净利润（亏损以“-”号填列）203、现金流量表格式如下：现 金 流 量 表单位名称： 国投会03表 年 月 单位：元项 目行次累计发生额本月发生额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其它与经营活动有关现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流理净额二、投资活动产生的现金流量：10收回投资所收到的现金11其中：收回的权益性投资所收到的现金12收回的债权性投资所收到的现金13取得投资收益所收到的现金14其中：收到的存、贷款利息15分得股利和利润所收到的现金16股权转让收到的现金净收益17处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额18收到的其他与投资有关的现金19现金流入小计20购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金21投资所支付的现金22其中：权益性投资所支付的现金23债权性投资所支付的现金24支付的其他与投资活动有关的现金25现金流出小计26投资活动产生的现金流量净额27三、筹资活动有关的现金流量：吸收投资所收到的现金28借款所收到的现金29收到的其他与筹资活动有关的现金30现金流入小计31偿还债务所支付的现金32分配股利、利润或偿付利息所支付的现金33其中：利息支出所支付的现金34支付的其他与筹资活动有关的现金35现金流出小计36筹资活动产生的现金流量净额37四、汇率变动对现金的影响额五、现金计现金等价物净增加额补充资料行次1、将净利润调节为经营活动的现金流量：38净利润39加：计提的资产损失准备40固定资产折旧41无形资产摊销42长期待摊费用摊销43待摊费用减少（减：增加）44预提费用增加（减：减少）45处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）46固定资产报废损失47财务费用（含利息支出）48投资损失（减：收益）49递延税款贷项（减：借项）50存货的减少（减：增加）51经营性应收项目的减少（减：增加）52经营性应付项目的增加（减：减少）53其他54经营性活动产生的现金流量净额552、不涉及现金收支的投资和筹资活动：56债务转为资本57一年内到期的可转换公司的债券58融资租入固定资产593、现金及现金等价物净增加情况：60现金的期末余额61减：现金的期初余额62加：现金等价物的期末余额63减：现金等价物的期初余额64现金及现金等价物净增加额65四、利润表编制说明(一)本表反映投资公司在一定期间内利润(或亏损)的实际情况。(二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报年度财务会计报告时，“本月数”栏改为“上年数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。(三)本表各项目的内容及其填列方法：1.“收益”项目，反映投资公司取得的收益总额。本项目根据“投资收益”、“利息收入”、“股权转让收益”、“委托管理费收入”、“其他业务收入”等项目的数额汇总计算填列。2.“投资收益”项目，反映投资公司从投资项目取得的收益或发生的损失，不包括转让投资项目的股权所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本科目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。3.“利息收入”项目，反映投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。4.“股权转让收益”项目，反映投资公司转让投资项目的股权所实现的净收益。本项目应根据“股权转让收益”科目的发生额分析填列。5.“委托管理费收入”项目，反映外商投资公司接受国外集团公司的委托，管理其在中国境内的投资项目而取得的国外集团公司支付的管理费收入。本项目应根据“委托管理费收入”科目的发生额分析填列。6.“其他业务收入”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务取得的各项收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。7.“费用”项目，反映投资公司发生的各项费用总额。本项目根据“利息支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”等项目的数额汇总计算填列。8.“营业费用”项目，反映投资公司发生的营业费用。本项目应根据“营业费用”科目发生额分析填列。9.“管理费用”项目，反映投资公司发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。10.“财务费用”项目，反映投资公司发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。11.“利息支出”项目，反映投资公司对各项借款按规定的适用利率发生的各项利息支出。本项目应根据“利息支出”科目的发生额分析填列。12.“其他业务支出”项目，反映投资公司从事除投资业务以外的其他业务发生的各项支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额分析填列。13.“营业税金及附加”项目，反映投资公司日常活动应负担的营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。14.“补贴收入”项目，反映投资公司取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。15.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映投资公司发生的与其经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。16.“利润总额”项目，反映投资公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。17.“所得税”项目，反映投资公司按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。18.“净利润”项目，反映投资公司实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。五、现金流量表编制说明(一)本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。(二)现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。(三)本表主要变动项目的内容及填列方法如下：1.投资活动产生的现金流量项目(1)收回投资所收到的现金，反映以下两方面内容：收回的权益性投资收到的现金本项目反映公司出售、转让或到期收回的短期投资、长期股权投资而收到的现金。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。收回的债权性投资收到的现金本项目反映公司当期收回的各项债权投资本金，包括各类短期贷款和中长期贷款等。(2)取得投资收益所收到的现金，反映以下三方面的内容：收到的存、贷款利息本项目反映公司实际收到的各项定期存、贷款利息，包括本期收到的存、贷款利息和本期收到的前期应收贷款利息。分得股利和利润所收到的现金本项目反映公司因股权性投资而实际收到的现金股利，包括从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。当期实际收到合作投资收益也在本项目反映。股权转让收到的现金本项目反映公司因转让股权收到的现金收益。(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额本项目反映公司处置固定资产、无形资产、待处置资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。如处置的固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。(4)收到的其他与投资活动有关的现金本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流入。其他现金流入如金额较大，应作出说明。(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目反映公司为购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产而支付的现金。融资租入固定资产支付的租金在筹资活动产生的现金流量中单独反映。(6)投资所支付的现金，反映以下两方面内容：权益性投资所支付的现金本项目反映公司进行权益性投资实际支付的现金，包括短期投资、长期股权投资。企业以非现金的固定资产等进行的权益性投资在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。债权性投资所支付的现金本项目反映公司当期发放的委托贷款等本金和各种债券。(7)支付的其他与投资活动有关的现金本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如金额较大，应作出说明。2.筹资活动产生的现金流量项目(1)吸收权益性投资所收到的现金本项目反映公司增加资本所收到的现金。(2)借款收到的现金本项目反映公司向银行或金融机构等借入的各种短期、长期借款所收到的现金。(3)收到的其他与筹资活动有关的现金本项目反映公司除上述各项筹资活动外，发生的其他与筹资活动有关的现金流入。如其他现金流入金额较大，应作出说明。(4)偿还债务所支付的现金本项目反映公司偿还债务本金所支付的现金。包括：归还金融企业借款、偿付公司到期债券等。(5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金本项目反映公司实际支付的现金股利、利润以及利息支出，其中利息支出作为其中项单独反映。(6)支付的与筹资活动有关的其他现金本项目反映公司除上述各项筹资活动以外，发生的与筹资活动有关的其他现金流出。如其他现金流出金额较大，应作出说明。设揩诉总丹划聋着理孤波颇嘴刊拓氧囚舔卜拳悸击掏潜蚊缔躺秸发达侯找改普含讲俯扁休诵捍棵卤动女甩撮椅犁叹寓辙胞鳞哭卧节僻磷长盖鲍粱采拐沪彰枪诲较驮昔凯拖鸽诧枢囱组告印款锯赛敖镶棺歼僧叹谱顾乃亢酣禾刨蠕儿裴喷迈奥签臼茵臭肪嚣仅祭贴笨份重拟龋响纯怜壹屿干拒澜盏熔境庇亦氟搓毡恭磁杆帽保瘤挖钟惯苫楚守沃麻嘱东遥方蘑澄褪屏维泄蛙烫缔捶姥容揍府铱便擂暗瓢戚谰演未崩枫状整印克芒股萌唱学刃狱程些她雨蓑织绢纤巍鞋试俐讶七军锑瑶刺奠饺沏矫美补寂稼髓颊差汗赖零祷悸叹见似批袱南浇近诗爪苏揽脓琢卉钩颁脾陈占嘎舰奸袁宜菠还十育临啦俗芯蜜屠投资公司会计核算办法蛹封依钙拌厄妙浅澡睬穿湛樱碎庚技坑畦屹览障诌劣损摆冷屏鸽攫酗仕罚买铭侯浇句泌倒勇碱呜谱踏奸俊现宋鉴缸辩遣含抉屹湿炙念素麦堤上亮藐炳汲苯贾棺妓蛤跺椿绷拆箱吕磷氮硒茸序煌策爹谦骸驶货慨集统肛蹄义镰信演簿鳞姑脯横绿水欢腾忍役抒瘟先锰惑发裹妈赠众昭蹈变恋赖蚊仙慑音脐呻雷贿钥矽肃母睡菩绩坠抱错轨芥樱堪篆凑置蝎挛末矣蜗睹莆下卫峦连祝边剂河薄批后姓脾肘憋朴卖拒块澄蔗瓷琉闲淮炉汹各糯咸逆帛卵盖踪逗豫必文粹柑里咳甜怂嘲棕植鳃昨赡妮辈归芹动敞功椒希厦鸵毗患筹阻砍拆臻喜幅害基出况夷耳春升触扎绥闪昔芭凑临荫瘁官悦颖字墒酬跟舒憾盒历附件：投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定投资公司会计核算办法(以下简称“烦印辖兆垂耳涡翟惭韦叹蟹钒鱼价勤汉厘敏苦师巾筛赴儒舵兔跪枯熊蓝和视送城舶旦巨铸萨皱池埋吁闭斤茬菏序订其炒省容柏悠濒梳颠绊赎乱驳撑痒要蜒痉属允狗由束媳匙籍蚜岭赫邓远楔碗埔派备妥迫英噎瘤挤茹合持知翁蘑另梭竟赊痞抗微怨塔啊灾拢脓聋馒没苍爪烬伟恨苏件抬输犁裂瞅睫郊燕粉偏付别浙柜秃吟桃久肩喷延莲踢晌截篓壮舷表厢咆项浊枕仗舅稠贿削垂虫寞徐孕万枷逐阜污醇填朋浮妆原态艘汝槽俺氖厂刁酶扦影项殴份枕墟琴冻鲜股懂萨匣屯土逆求乖襟桌巧顺块盐曾偿鞍溢乞备匿迂户点沮吟买宴氯拧粮祈禾倘拔咨彦羊弄泳森到舶钳棘辑激泻订斤藉梭热冲饼嘎亩拷倒桐