赛迪顾问-中央企业内部管理提升解决之道——内部控制体系建设.docx
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1、企业管理研究本期主题:中央企业内部管理提升解决之道内部控制体系建设中央企业加强内控体系建设背景2012年5月7日,国资委、财政部联合印发了关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知,要求中央企业在外部环境日趋复杂、内部经营压力与风险日益加大的形势下,尽快建立健全内部控制体系,并在确保内部控制体系有效运行的前提下,持续地对企业内部控制体系进行优化与监督。通知将目光聚焦于各中央企业,目的是敦促各中央企业在已取得一定成就的基础上,继续推进内部控制体系的建设与实施工作。希望各中央企业通过内部控制体系的建设与实施持续开展管理提升活动,加快培育企业国际竞争力,早日实现做强做优、跻身世界一流企业的发展目
2、标,同时在内部控制体系建设方面为其他企业做出表率。面对新形势和新问题,中央企业应把握内部控制体系建设与实施的契机,有效将企业的资源与管理优势转化为竞争优势。但是,中央企业的内部控制体系建设主要包含哪些内容?如何系统、有序地开展内部控制体系的建设与实施工作?对于在内部控制体系建设与实施中可能出现的难点与重点问题应如何应对?中央企业在开展内部控制体系建设的过程中将面临诸多的问题。本文将针对这些中央企业密切关注的问题展开讨论。一、中央企业内部控制体系建设的必要性(一)从外部监管要求的角度为加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,2008年6月,财政部等五部委共
3、同制定和发布了企业内部控制基本规范,并于2010年4月发布了企业内部控制配套指引,规范与指引共同构建了中国企业内部控制规范体系。2012年5月,国资委、财政部针对各中央企业发布了关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知,进一步敦促各中央企业全面启动内部控制工作。为达到外部监管要求,中央企业必须加快内部控制体系建设与实施工作的步伐。(二)从内部管理提升的需要1、有助于企业完善治理结构,促进企业实现发展战略公司治理结构是内部控制环境的最高层次,健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础,完善治理结构,规范权力运行,强化监督约束,可以有力地促进企业实现战略目标。在很多情况下,企业
4、的控制权相当程度已转移到管理层的手中,所以良好的内部控制框架有利于公司法人主体处理好各利益相关者的关系,形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制,是实现公司治理目标的重要保证。2、提升公司管理水平,防范经营风险从过往的诸多案例来说,大多数情况下企业遭受致命打击的破坏性力量都来自于内部失调。在生产经营活动中,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,而内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断地加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业防范风险的最佳方法。3、提高公司财务信息的准确性和可靠性,防范财务风险
5、健全有效的内部控制,能够保障企业资产安全,减少舞弊,提高财务信息质量,提升财务报告的有效性。通过完善的内部控制体系,制定切实有效的管理制度和审批流程,可有效的防范会计差错,符合公司的信息披露要求,维护公司形象。4、有效保证资产的安全、完整、增值资产的安全是企业生存发展的根基,直接关系到企业生产经营的顺利进行,而影响企业资产安全,给舞弊者以空间的主要因素之一恰恰是企业内部控制的缺失或失效。一套适合企业规模和管理状况的内控制度对于确保企业资产安全,防范贪污、挪用、舞弊、差错等具有重要意义。5、有助于建立公司内部业务协同机制,提高经济效益,保证生产经营的健康发展健全有效的内部控制,可以把企业各部门及
6、其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,实现协同效应,进而增强公司盈利能力,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,提高工作效率,进而促进整个企业经营效率的提高。6、有助于企业树立正确的经营理念,不断提升经营管理水平和可持续发展能力随着经济全球化趋势的不断发展,企业正处于改革和发展的关键时期,面临的内外风险因素增多,需要探索改进内部管理的有效途径和方法。加强内部控制,有助于企业及时识别国内外经营环境急剧变化形成的各类风险;有助于企业不断健全在战略风险、财务风险、合规风险、安全生产风险、环境风
7、险等方面的管控措施,帮助企业规避危机的冲击,并获得更多更好的发展机会,从而更好更快更稳地实现其发展战略,提升可持续发展能力。二、内控体系建设的目标与实施范围(一)内控体系建设的目标每个企业都有自己的使命,确立需实现的目标及相应战略。目标的设定应针对整个企业或企业内特定行为。虽然很多目标只适用于特定企业,但还有一些是普遍适用的,内控体系建设能够帮助企业实现以下四类目标l 提高经营的效果和效率l 保障财务报告及相关信息真实完整l 保证企业经营管理合法合规l 确保资产安全与完整1、提高经营的效率和效果提高经营效率和效果有助于管理层实现其经营方针和目标,包括业绩、赢利目标和保护资产避免损失。根据管理层
8、有关组织结构和业绩选择的不同而不同,需反映企业经营的特定业务、行业和经济环境。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节,就需要有相应的内部控制。2、保障财务报告及相关信息真实完整企业需要实现财务报告目标,来满足社会责任的需要。可靠的财务报表是获得自有资本和债权资本的前提,并对获得补偿合同和应对供应商十分关键。对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便做出正确的判断和决策。因此,企业建立健全内控的一个
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