新一般纳税人申请认定培训讲学.doc
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1、新一般纳税人申请认定精品文档一般纳税人申请认定(2009新规定)凡具备以下条件之一的企业,均可申请认定为增值税一般纳税人:1、 开业满一年的企业,应符合以下条件(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:工业企业年应税销售额在50万元以上;商业企业年应税销售额在80万元以上关于完善新办工业企业一般纳税人认定管理的通知 (苏国税函【2009】第144号)1、自2009年6月1日起,新办工业企业(指生产、提供加工、修理修配劳务等非商业企业)申请一般纳税人认定,主管税务机关经案头审核、实地查验等,符合一般纳税人认定条件的,应直接认定为一般纳税人,取
2、消预认定(暂认定)。2、2009年6月1日前已纳入一般纳税人预认定(暂认定)的工业企业,预认定期限未满,主管税务机关通过一定的方式,将其转为正式一般纳税人。(三)、关于加强新办小型商贸企业增值税管理的通知 (苏国税发【2009】第102号)1、自2009年6月1日起,凡新办小型商贸企业申请增值税一般纳税人资格认定的,主管税务机关应严格按国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知 (国税发明电200437号)及关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知(国税发明电200462号)的要求进行案头审核、约谈和实地查验等,对无证据证明企业存在骗取一般纳税人资格行为的,可
3、直接认定为增值税一般纳税人,并在六个月内实行跟踪管理。2、对直接认定为一般纳税人的新办小型商贸企业,主管税务机关应在跟踪管理期间重点监控该类企业能否在法定期限内办理增值税纳税申报,是否存在虚开或接受虚开增值税抵扣凭证等情况。3、直接认定为一般纳税人的新办小型商贸企业,在六个月跟踪管理期内,有下列情形之一的,应从发现问题的次月1日起转为辅导期一般纳税人,按国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知及其补充通知的规定实行辅导期管理。 (1)、未能按照规定的期限办理增值税纳税申报、报送纳税资料,经主管税务机关责令限期改正未改正的;(2)、有虚开或接受虚开增值税抵扣凭证行为的。4
4、、2009年6月1日前已实行一般纳税人辅导期管理的新办小型商贸企业,主管税务机关通过一定的方式,将其转为正式一般纳税人,并在原辅导期剩余期限内按本通知第二条、第三条规定管理。(四)、2009年6月1日前已纳入一般纳税人预认定或辅导期管理的企业管理要求根据上述文件精神,结合区局实际情况,经区局决定,对2009年6月1日前已纳入一般纳税人预认定或辅导期管理的企业,仍按月办理转正认定手续。 预认定或辅导期到期企业,可于预认定或辅导期到期的次月初携带“企业公章”及“税务登记证副本原件”到29号窗口领取正式认定通知书,并加盖“增值税一般人”戳记。2009年6月1日前已纳入一般纳税人预认定或辅导期管理的纳
5、税人名单,详见本月税法公告解读资料的附件2。一、增值税一般纳税人 一般纳税人证明1二、增值税一般纳税人的特点 经税务机关审核认定的一般纳税人,可按中华人民共和国增值税条例第四条的规定计算应纳税额,并使用增值税专用发票。 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。(摘自国家税务总局国税法号文件,市税务局京税一号文件转发)对于年销售额在规定标准以上的增值税纳税人,应认定为一般纳税人,不得作为小规模纳税人处理。(摘自市税务局京税一199444号文件)编辑本段具体规定一、年应税销售额未超过标准的小规模企
6、业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以不视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。(摘自增值税暂行条例) 会计核算健全,是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额,进项税额和应纳税额。(摘自增值税暂行条例实施细则) 年应税销售额未超过标准的小规模企业,会计核算健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额的,可申请办理一般纳税人认定手续。(摘自国家税务总局国税发1994059号文件,市税务局京税一228号文件转发) 年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位),帐簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规
7、定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。(摘自国家税务总局国税法1994号文件,市税务局京税一号文件转发) 一般纳税人证明2个体经营者符合条例第十四条所定条件的,经国家税务总局直属分局批准,可以定为一般纳税人。(摘自增值税暂行条例实施细则)编辑本段根据条例规定年销售额在规定标准以下的小企业,只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人,其具体条件为工商部门办理工商登记;在税务部门办理了税务登记;在银行开设结算账户;单独建账核算并有专职财会人员,能按规定提供应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。个体经营者,申请认定一般纳税人时,亦应基本具备上述条件。(摘自市税务局京税一19
8、94号文件)编辑本段认定方法一般纳税人申请认定(2009新规定) 凡具备以下条件之一的企业,均可申请认定为增值税一般纳税人:编辑本段开业满一年的企业,应符合以下条件一年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准: 工业企业年应税销售额在50万元以上; 商业企业年应税销售额在80万元以上。 2、新办企业自开办之日起一个月内,具有符合以下条件的,可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的,可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算): 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本50万元人
9、民币(按照地方政策而定)编辑本段申请人须提供以下资料(一)工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料: 1书面申请报告1份; 2增值税一般纳税人申请认定表一式三份; 3增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份; 4增值税一般纳税人档案资料一式二份; 5经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份(非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件); 6法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份; 7营业执照复印件1份; 8银行存款证明(即注资凭证)复印件1份; 9有关机构的验资报告1份; 10公司章程复印件份; 11若为企业分支机构则另需
10、提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。 (二)新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料: 1书面申请报告1份; 2增值税一般纳税人申请认定表一式三份; 3增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份; 4增值税一般纳税人档案资料一式二份; 5经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份(非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件); 6法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份; 7营业执照复印件1份; 8银行存款证明(即注资凭证)复印件1份; 9有关机构的验资报告1份; 10公司章程复印件1份;
11、 11能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份; 12若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。编辑本段说明:所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话; 将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上,并加盖企业公章、代码章 实地核查时要求法人、股东、会计在场;打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份,并准备会计帐薄和原始凭证;新办企业30日内向税务机关提出申请,超过时限按照小规模转一般纳税人处理; 3、企业总分支机构不在同一县(市),且实行统一核
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