会计基础总复习资料知识点整理演示教学.doc
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1、会计基础总复习资料知识点整理精品文档第一章总论第一节会计概述1.经济越发展,会计越重要。我国“会计”一词的命名起源于西周;“现代会计之父”卢卡帕乔利和其著作算术、几何、比及比例概要(借贷复式记账法形成的标志)现代会计的开端2.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。(1)货币计量:主要计量单位,不是唯一计量单位(还有劳动计量和实物计量);(2)本质:管理工作3.按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。(1)财务会计主要侧重于对外、过去的信息(有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息)(2)管理会计主要侧重于对内、未来的信息(经营规划、经营管理、预测决
2、策所需的相关信息)4.会计职能:基本职能(会计核算和会计监督)+其它职能(预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩、控制经济运行)(1)会计核算(反映职能)最基本职能,会计最基础工作。四个环节:确认、计量、记录和报告。 主要三项工作:记账、算账、报账特点 :以货币为主要计量单位;不仅是记录已发生的经济业务,还要面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供依据主要是事后核算;会计核算所产生的会计信息,应具有完整性(全部)、连续性(时间顺序依次)和系统性(科学的方法)【提示】平行登记、试算平衡都不属于会计核算方法。会计核算方法(7种):设置会计科目和账户 ;复式记账;成本计算;财产清查;填制和审核会
3、计凭证(起点)登记会计账簿(中心环节)编制财务会计报告(最终环节) 【平行登记、试算平衡、会计分析不是会计核算方法】(2)会计的监督(控制职能)会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。特点:主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的货币监督;不仅体现在过去的业务,还体现在业务发生过程中和尚未发生之前,包括事前、事中和事后监督。(3)会计核算与会计监督两者关系:是相辅相成、辩证统一的关系;会计核算是会计监督的基础,为会计监督提供了依据;会计监督是会计核算的质量保障。 5.会计的对象(会计所核算和监督的内容):特定主体能够以货币表现的经济活动(资金运动)
4、。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的三个过程(1)资金投入(起点):所有者投入(资金、固定资产、无形资产;发行股票)和从债权人借入(借款、发行债券) (所有者权益) (负债)(2)资金运用(循环与周转):供、产、销(货币资金储备资金、固定资金生产资金成品资金货币资金)(3)资金退出(终点):偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。6.会计核算的具体内容:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权、债务的发生和结算;(4)资本的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理【签订合同(协议)、制订计划(方案)不需要进行会计核
5、算】7.几个概念:(1)款项是作为支付手段的货币资金,主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款)(2)有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券等。【款项和有价证券是流动性最强的资产】(3)财物:财产、物资的简称,具有实物形态,主要包括存货(原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等)和固定资产(房屋建筑物、机器设备、交通工具)等(4)债权:收取款项的权利,包括:应收、预付。(5)债务:以资产或劳务偿还、现时义务,包括:应付、应交、借款、预收(6)资本:是投资者为开展生产经营活动而投入的
6、资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本,包括实收资本和资本公积(资本溢价)。【不包括借入资本(负债)】(7)收入:是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(8)支出:包括日常活动的开支 + 非日常的开支和损失(9)费用:是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(10)成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的费用。【成本与特定对象相联系;费用与特定期间相联系】(11)财务成果:表现为盈利或亏损。【处理一般包括利润的计算、所得
7、税的计算、利润分配或亏损弥补等环节】第二节 会计基本假设1.会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。2.会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。3.会计主体:是指会计所核算和监督的特定单位或者组织(1)法人可作为会计主体。但是,会计主体不一定就是法人。(2)可以是独立法人,也可以是非法人;可以是一个企业,也可以是企业内部的某一个单位或企业中的一个特定部门,也可以是由几个独立企业组成的企业集团。(3)界定了会计核算的空间范围4.持续经营是指在可以预见的将来,会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规
8、模削减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提(在此基础上选择会计处理方法和原则 财产计价方法和费用分配方法)5.会计分期(1)分为年度(公历1月1日至12月31日)和中期(1年:半年度、季度、月度)。(2)意义:便于及时结算账目、编制财务报告、提供财务信息。有了会计分期才产生了当期(本期)与其他期间(非本期)的区别,从而出现权责发生制和收付实现制,进而出现预收、预付、应收、应付、待摊、预提这样的会计方法。持续经营和会计分期确定了会计核算的时间长度。6.货币计量(采用货币作为统一的计量单位)(1)原则:会计核算以 人民币 为记账本位币(不是必须)(2)特殊:业务收支以人民币以外的货币
9、为主的单位,可以选定其中一种外币作为记账本位币,但编制的财务报告应当折算为人民币反映。(3)在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。(4)意义:为会计核算提供了必要的手段第三节会计基础1.两种记账基础(确认收入和费用的原则):权责发生制和收付实现制。2.权责发生制(应收应付制)(1)企业会计准则规定,企业在会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础(2)以收入和费用是否已经实际发生确定收入和费用归属期(3)凡是当期已经实现的收入(产生收款权利),不论款项是否收到,都应作为当期的收入;凡是当期已经发生或应当负担的费用(承担费用责任),不论款项是否支付,都应作为当期的费用。
10、(4)凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。3.收付实现制(现收现付制、实收实付制)(1)以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期。(2)目前,我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,其他大部分业务也采用收付实现制。4.业务举例经济业务权责发生制收付实现制本期销售,本期收到货款本期确认收入本期确认收入本期赊销(销售,款未收)本期确认收入(同时形成应收账款)本期不确认收入本期收到客户前欠货款本期不确认收入(收回应收账款)本期确认收入本期预收销售商品款本期不确认收入 预收账款(负债)本期确认收入本期发货(款已预
11、收)本期确认收入(同时冲销预收账款)本期不确认收入本期发生办公费,本期支付本期确认费用本期确认费用本期发生的水电费尚未支付本期确认费用本期不确认费用 3月份支付一季度的利息3000元3月份确认费用1000元(1、2月:各预提1000元费用先承担后支付)3月份确认费用3000元3月份预付第二季度的财产保险费3000元3月份:不确认费用 预付账款(待摊)4、5、6月:各摊销1000元(先支付后承担)3月份确认费用3000元第四节会计信息质量要求(8个)具体要求备注真实性(客观性、可靠性)以实际发生的交易或者事项为依据,如实反映有关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整不得以虚假的经济业务事项进行会计
12、核算(违法行为)相关性(有用性)提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业的情况作出评价或者预测会计信息的3个满足:(1)满足国家宏观经济管理的要求(2)满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要(3)满足企业加强内部经营管理的需求明晰性(可理解性)信息应当清晰明了,易于理解和运用可比性(纵向可比)同一企业不同时期的会计核算方法前后各期保持一致,不得随意变更;确需变更,应在附注中说明(横向可比)不同企业发生相同或类似的交易或事项应当执行规定的会计政策实质重于形式按照交易或事项的经济实质,不以法律形式为依据例如:融资租入固定资产重要性信息应当反映所
13、有重要的交易或事项重要的:按照规定方法、程序处理,单独充分披露次要的:可以适当合并、简化处理l 例如:将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品l 重要?会计信息的省略或错报会影响使用者据此作出的决策的,该信息就具有重要性。依赖职业判断。谨慎性会计核算应保持应有的谨慎,不应高估资产和收益,不应低估负债或费用【提示】合理估计可能发生的费用和损失,不考虑可能发生的收益例如:计提资产减值准备(不得设置秘密准备);加速折旧;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债及时性已经发生的应及时进行反映,不得提前或延后第二章会计要素与会计科目第一节会计要素1.会计要素是对会计对象
14、进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。会计要素是构成会计报表的基本要素。2.企业六大会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。(1)资产、负债和所有者权益:表现为资金的相对静止状态,反映企业某一特定日期财务状况(2)收入、费用及利润:表现资金运动的显著变动状态,反映企业某一会计期间经营成果。3.资产:(1)是指企业过去的交易或者事项形成的,并由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。(2)融资租入、经营租出、委托加工/代销 资产 (3)按其流动性可分为流动资产、非流动资产两类。 (4)流动资产:是指预计在一年或者超过一年的一个营业周期中变现、出售或耗用的资产。包括:货币资金
15、、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。(5)非流动资产:固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、长期股权投资、长期待摊费用、开发支出等。固定资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。无形资产(企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产):专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权等。4.负债:(1)负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)按其偿还期限可分为流动负债和非流动负债。(3)流动负债:在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的负债
16、。包括短期借款、应付及预收账款、应交税费、应付职工薪酬等。(4)非流动负债:包括长期借款、应付债券和长期应付款。5.所有者权益:(1)也称为净资产,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。(2)来源(3个):所有者投入的资本;直接计入所有者权益的利得和损失;留存收益(指企业实现的净利润留存于企业的部分,包括计提的盈余公积和未分配利润)(3)构成内容(4个):实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。(4)特征:是剩余权益(债权人权益优先于所有者权益,负债拥有优先求偿权);除非发生减资、清算,否则企业不需要偿还所有者权益(负债需要偿还);所有者凭借所有
17、者权益能够参与利润分配(债权人不能)6.收入(1)是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动:销售商品、提供劳务、让渡资产使用权;【非日常活动(偶发)产生的,属于利得 举例:处置(出售、报废、毁损)固定资产、无形资产的净收益,收取的合同违约金、罚款,接受捐赠等】能引起所有者权益增加;会导致经济利益流入企业 表现为资产增加或者负债减少或者两者兼而有之;收入只包括本企业的经济利益流入,不包括为第三方或客户代收的款项【举例:销售商品收取的增值税(销项税)、旅行社代客户购买门票、飞机票而收取的票款等 不能作为收入】与所有者投入资本无关(2)按日
18、常活动地位不同,收入可以分为主营业务收入(销售产品收入)和其他业务收入(销售材料收入、出租租金收入)。【处置固定资产/无形资产净收益、接受捐赠、罚没收入 营业外收入不是收入,属于利得】7.(1)费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出【表现为资产的减少或负债的增加,或两者兼而有之】(2)费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。(3)营业成本包括主营业务成本和其他业务成本;期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用等。【不包括制造费用】8.利得:是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流
19、入。损失:是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。【两个去向:一是直接计入所有者权益;二是直接计入当期利润】9.利润:是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。10.会计要素计量属性:历史成本又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物 重置成本又称为现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。【固定资产盘盈】可变现净值是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 【存货减值】现值
20、是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。公允价值:是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。【金融资产】【企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量】第二节会计科目1.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目(会计要素进一步分类)2.会计科目的意义:(1)会计科目是复式记账的基础;(2)会计科目是编制记账凭证的基础;(3)会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件;(4)会计科目为编制会计报表提供了方便。3.会计
21、科目按其归属的会计要素分类(5类):资产类、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目(归属于资产要素)、损益类科目【损益类科目:按损益的不同内容分为反映收入的科目和反映费用的科目】4.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类:总分类科目(总账科目、一级科目)和明细分类科目(明细科目)。(1)总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容,提供的是总括性的指标。而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容,提供的是比较详细具体的指标。(2)总分类科目对其所属的明细科目具有统驭和控制作用,而明细科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。(3)对于明细科目较多的总账科目,可在总分类科目与明细科目之间设置二级或
22、多级科目。二级明细科目是对总分类科目进一步分类的科目,三级明细科目是对二级明细科目进一步分类的科目。二级明细科目和三级明细科目统称为明细科目。(4)总分类科目会计制度规定;明细科目个别会计制度规定,其他根据需要自行设置。(5)不是所有的总账科目都要设置明细科目,如本年利润、累计折旧。5.会计科目设置原则:合法性原则、相关性原则和实用性原则。(1)合法性原则,指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报表的前提下,企业也可根据自身特点增补或合并会计科目,做到统一性和灵活性相结合。(2)相关性原则,指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息
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