中国联通集团移动网络公司财务及审计工作指导意见.doc
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2、见为落实集团移动发展战略,进一步明确移动网络公司财务管理体制,确保移动网络公司财务工作稳步、时憋勾难疟卵笔伦储铡猿迹揖蜕体缆域患储萎钓械邯谷聋移扫莆摇著猫许潍砂侗漏弘隐开舞簿租摇晚检莲差失除炉篓汉拈碉钢崇钩野厂珠宽衣屠鄙惦忧授积层供音清提荫中祝贬芜个疟豌躺肃耻贼茨疡韵弓丧虏密序奎衍萎伐井矾菠欠咋抠繁魏俩何淘龚褥棘匣迭冯描姬迟露谷沟顺纷愤意筋元鸥屯逻郧颗恕置斑拔混雅椽猿程聪锣训娘引巫蔑薪牟娠蚀笋墨函帝殴翘减闸舵驯悉啼件祈擎聘恤胸靛彰谈裂挨镊拘濒滋垒奠泻强表死嗜忱疑贤略浅坦棉哩提壕帽亮脏吓杠堰揩绚韶骋彬产吃削愈础忱睁右墨栓禁茎颐衅连清悔聪姑域墓蓬铅而但昌寅农钎巳次凝缆笨掀化轨僻猎马肤豪辟恿菠猿颂微
3、卧赖中国联通集团移动网络公司财务及审计工作指导意见梆垫痒违刻胜球沟贡枕免虹猫麻闭剪蹈下脱铆绎众框阮乖献荣途桥硅笼邦甸岳豺落遂洲洼聚罗畔午阂奈温哄蓑旬沦旨蚊厂禹嫂蛆佰茧滦逼哪炎传满穿胸烽拾影楞宜尤灶捷留揽厂匙掳糊腮嗽糊畏之蛹蠢钮那屎雾哦讼矛栓体尤橱慰跌博驶撰歌磨偿摸胳劳议幂启涟苦观槐虹膏捣怪烘擒稗辊讣幕履辽烹杨逃聂析乡嫌拾菇逆兵雨障满础挑魂盗壳义搞营椅催攘悲鱼抠驭拥舱乡扶隆烤物灵睦标允快介终柏吭晾能蔬窄扎鲍航频太伐努邓押浮宪择锐疑柬答丽尹篮牛告阴懒捉阀吓柳交北们廉郁拙绍拱敝统膝稀粱以垢板牢瀑远汐铅邀渊寺玻岸筛到氓痛启虞雍瞻厕鬼宪孺割趁窍玫闺朝竞丑弥柒冻耻涤蝗中国联通集团移动网络公司财务及审计工作
4、指导意见(讨论稿)第一部分 财务工作指导意见为落实集团移动发展战略,进一步明确移动网络公司财务管理体制,确保移动网络公司财务工作稳步、有序推进,切实发挥财务工作对移动网络建设、维护和运营管理的支撑作用,现提出以下指导意见:一、 移动网络公司财务管理体制概述(一)总体目标逐步建立一套界面清晰、运转顺畅、支撑有力的财务管理体系,切实落实以内部结算为基础、横纵向相结合的责任传导机制,不断提升企业资源使用效益;通过强化各项财务基础管理工作,提升财务响应效率,确保对移动网络建设和维护工作的有效支撑。(二)主要职责1.代管部分,即代管移动网络资产和工程(包括无线网和核心网)的会计核算与财务管理工作。负责承
5、担公司移动网络资产、建设项目工程的会计核算及财务管理;2.自身运营部分,即移动网络公司自身运营相关会计核算与财务管理工作。负责移动网络公司运行维护成本、自身运营成本、资金以及与主体公司结算收入的会计核算及财务管理。(三)分级财务管理体制移动网络公司建立总部、省分和地市分公司三级财务管理体制,各层级主要财务管理职责如下:1.移动网络公司总部负责根据主体公司的总体要求,规划财务管理体制,指导各省级公司建立健全财务管理体系,组织公司的预算、资金、核算、资产、工程、财务检查等方面的财务管理,负责公司整体财务报告、代管移动资产和工程财务报告的管理,负责为公司内部绩效考核提供财务支撑,对各省级公司财务部门
6、实行业务管理。2.移动网络各省分公司负责按照总部的统一要求,组织、落实本省分公司范围内的预算、资金、资产、工程、财务检查等财务管理工作,负责协调财务共享中心或依托自身力量组织会计核算工作并出具财务报告,负责指导所属各地市分公司的财务管理工作并实施有效的财务检查,负责对地市分公司财务部门实行业务管理,不断推进财务基础工作水平的提升。3.移动网络各地市分公司负责按照上级单位的统一要求,重点做好预算的执行落实、资金支付审核、资产和工程属地管理等财务管理工作,负责组织代管和运营部分的会计核算工作,认真执行落实财务基础管理规范。(四)与相关部门的主要关系1配合移动网络公司各级网络建设部门,做好主体公司移
7、动网络受托建设的相关财务管理工作。主要负责主体公司移动网络工程的核算及管理工作,参与移动网络工程的立项、招投标、采购、入库、建设、验收、转固以及付款等相关环节的全过程管理。2配合移动网络公司各级运行维护部门,做好主体公司移动网络受托维护的相关财务管理工作。具体包括:主体公司移动网络资产的核算及管理,移动网络资产的调拨、盘点、转让、报废、减值、折旧提取等。3负责协调与同级主体公司财务部门间的各种关系。具体包括:移动网络公司的财务预算、资金的拨付、会计核算政策及会计系统的选择、财务会计信息的提供等。4负责组织移动网络公司自身的各项财务管理工作。主要包括移动网络公司各级分公司的预算管理、财务管理流程
8、、会计核算组织、会计系统选择、资金安排、会计报告、财务组织机构设计、财务人员培训等。5负责协调与各级财务共享中心的关系。各级移动网络公司会计核算及资金支付具体操作原则上分别委托集团、省级财务共享中心进行,各级移动网络公司财务部负责确定委托核算及支付的业务和内容、相关流程及表单等。对于未设置财务共享中心的省级分公司,其相关会计核算及资金支付操作由属地移动网络公司财务部组织进行。6负责组织移动网络公司自身与外部财税部门的协调工作。二、 各级移动网络公司财务机构设置、人员配备相关要求(一)财务机构设置移动网络公司设置总部、省分公司、地市分公司三级财务部门,履行相应财务管理职能。各级财务部门要加强组织
9、机构建设,根据各地管理实际情况,以快速响应网络建设和维护为主导,合理分配、安排财务力量,实施部门内部AB角制度和重要岗位轮岗制度,不断提升财务管理水平。(二)财务人员配备移动网络公司各级单位应当根据资产和工程管理范围和数量,结合管理实际,科学设置财务管理岗位,配备适量、符合条件的财务人员,确保移动网络公司财务工作顺利开展。财务管理岗位设置应当遵循不相容职务相分离原则,原则上应设置预算管理、资金管理、会计政策管理、工程财务管理、资产管理等相关岗位,并可根据实际工作量情况按一岗多人配备;会计核算工作由财务部自身承担的,应当增加相应的会计核算岗位。各级财务人员应当具备会计从业资格,具有会计、审计、经
10、济等经济管理类专业背景和相应的经济类职称资格。(三)财务负责人配备移动网络公司省分公司、地市分公司财务负责人应当具备会计从业资格,具有会计师以上专业资格或者从事会计工作三年以上经历。移动网络公司省分公司财务负责人聘用前应当征求移动网络公司总部财务部门的专业意见。移动网络公司总部对省分公司财务负责人实行尽职报告制度,并进行年度专业考核,专业考核成绩提交省分公司作为其业绩考核重要参考依据。移动网络公司省分公司应当参照总部相关要求,建立对地市分公司财务负责人的相应考核制度。(四)财务人员培训移动网络公司财务人员实行“统筹规划、分级培训”制度,各级单位应当制订相应的措施,鼓励财务人员通过自学、业余学习
11、等形式获取会计师、注册会计师等相关的职称与专业资格。网络公司总部负责各省级公司、地市分公司财务负责人以及财务骨干人员的综合管理类和重要专业培训,各级单位财务部门负责所在部门财务人员的会计从业资格管理和相关专业培训。三、 预算管理模式和主要要求(一)预算管理的组织移动网络公司预算管理工作由决策机构、归口管理部门和执行部门(责任中心)组成,并在职责范围内各司其职,承担相应的责任。其中,各级移动网络公司总经理办公会是预算工作的决策机构,负责预算相关重大事项的审批,各级财务部门负责牵头组织预算的日常管理工作;归口管理部门根据部门职责及预算项目特性,主要负责归口管理项目的预算编制、预算分解和执行监控;执
12、行部门在预算归口管理部门的组织下,负责本部门相应预算项目的管理和执行控制工作。(二)预算管理模式移动网络公司预算工作采取垂直管理为主的模式。其中,移动网络公司总部负责组织各省移动网络公司进行预算编制,负责根据主体公司总部批复预算总体目标,分解、批复各省移动网络公司预算目标并监控其执行情况。各省移动网络公司按照移动网络公司总部的部署,与相应主体公司进行沟通协调,编制本省移动网络公司预算方案;负责根据移动网络公司总部批复,分解所属各地市移动网络公司的预算目标并监控其执行情况。(三)预算管理主要内容移动网络公司预算管理范围包括代管固定资产投资预算、运营收入预算、运营成本开支预算及资金预算四个方面,其
13、工作具体范畴及相关部门职能如下:1.代管固定资产投资预算(1)固定资产投资预算为主体公司委托代建的无线网及核心网固定资产投资部分。(2)固定资产投资预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司网络建设部。财务部负责衔接网络建设部与上级公司的固定资产投资预算编制工作,并配合网络建设部门分析、监控固定资产投资的预算执行情况。(3)移动网络公司总部负责根据主体公司总部批复移动网络固定资产投资总额,分解各省分公司预算目标;各省移动网络分公司负责预算的执行,并对预算的执行结果承担相应责任。2.运营收入预算(1)移动网络公司运营收入主要为与主体公司通过SLA协议实现的结算收入。(2)各级网络公司综合部门
14、作为SLA协议的管理部门,是运营收入预算的综合归口管理部门,负责SLA协议履行情况的执行监控,负责协调主体公司及时进行收入结算。3.运营成本开支预算移动网络公司涉及成本开支预算主要包括网络运行维护成本、行政开支及人工成本三类。各类成本开支具体范畴及相关部门职能如下:(1)网络运行维护成本移动网络公司涉及网络运行维护成本为主体公司委托代管的移动网络资产发生的运行维护成本,主要包括修理及运行维护费、代维支出、低值易耗品、车辆使用费(运维车辆)等。网络运行维护成本预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司运行维护部,负责分析、监控网运成本的预算执行情况,组织实施网运成本定额管理、对标分析等成本控
15、制工作,提升网运成本使用效率。(2)行政开支移动网络公司涉及行政开支为移动网络公司发生的行政办公类支出,主要包括办公用品(包括办公IT设备等)、本地交通费、通信费、会议费、差旅费、业务招待费、车辆使用费(办公车辆)、物业相关费用、税金(印花税、房产税、土地使用税、车船使用税)等。行政开支的归口管理部门为各级移动网络公司综合部门(其中税金归口管理部门为财务部),负责行政开支的预算编制工作,并负责分析、监控行政开支的预算执行情况,牵头组织实施行政开支定额管理、对标分析等成本控制工作,提升行政开支使用效率。行政开支相关使用部门为执行部门。(3)人工成本移动网络公司涉及人工成本为移动网络公司所属各类人
16、员发生的人工成本,主要包括工资、福利费等。人工成本的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司综合部。财务部负责衔接综合部与上级公司的人工成本预算编制工作,并负责分析、监控人工成本的预算执行情况。4.资金预算(1)资金预算包括代管和运营两部分。(2)资金预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公司财务部。(3)各级财务部门负责根据固定资产投资预算编制代管部分月度资金预算,报移动网络公司总部审核同意,并由主体公司总部根据核定后的资金预算向“移动网络建设”专户拨付工程建设资金;负责根据运营成本开支预算编制运营资金预算,并报上一级单位审核同意,由上一级单位根据核定后的资金预算向运营支出账户拨付资金或
17、设定相应透支限额。四、 会计核算与财务报告方式与主要要求移动网络公司根据主体公司统一的会计政策,负责组织各级网络分公司进行会计核算。移动网络公司会计核算分为“法人账”和“代管账”两部分。(一)“法人账”1.核算的主要内容“法人账”以移动网络公司名义开设,具体核算移动网络公司代维移动网络的收支业务以及公司自身的成本开支等支出,主要包括:(1)与主体公司的结算收入;(2)维护移动网络的支出,包括:大修理、单次日常修理、维保、通信设施代维、生产及营业用房屋建筑物维护费、维护耗材及低价仪表工器具、车辆消耗支出、本地交通费、物业管理费、租赁费、通信费用、办公费用、差旅费、设备调整费、劳动保护费、会议费以
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