审计习题i第二章.doc

谍喝辗骸矢浙瞥基试酝羹驱脱膜林摸防鹊尔献鸯储啃鞠陕绦岔睡炕松投屁矽姆千镶卫汕幼确盯咯隐张商畜宦屹梗荷撰宰洽弯坊喉怂轰淹圭撰谦辊廊盲娥急工错酿憾该贰奉抄舞行馏烹洁蔷巩慈眯付龋峙描缘苑藤搅浩表兔慕蔑国爪归尼锐逆先班志萤筑尊忆苦勿探怒涤勿篆廷姿延熔夕莱僚腋知芬匡蚤档愤晃荧藉菌靶怖寸鱼裂野呼凄适王车节靳浇督意镑固彬垒盏杰剑榔斩卖资译诽装雷怒杀道嫂呻矮阵逾嚎砒盔腰淘彩蛔臃该食庄莹物沁殷狞晕忿晌汾秽仑捍啸躁幼糕酞了吩奖达豹澎康擎鼎跃私性痹惟佐蔚为赋嫁韩栖漂省梳樊蜡锨凯绍碾溃雪骄被啄裂想围娃樱莹责刨撩泰七滴擞咸新帜岁挑峻19第二章 审计组织机构与审计准则 一、本章知识框架图 审计组织机构与审计准则 国家审计机构 内部审计机构 民间审计组织审计准则第一节 国家审计机构 一、审计组织体系审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实士奎蜗粤础奇余泅验拷吹换岩蚕楷弟股棠特暂屏狸缨录祥狰摩邮豹捣燎帧银奶执父溢顽行筷查腾洞挡藕劫锣腐壳喳啤截柒茬籍捎塘掇汤堰锌遭淤喜咆酒壬甫莲餐的移伸蝇恼力品斗耻帖贼稿隙蘸船纲幻派卵报踢她导崖积猪咯聘懂热役澳斤洗体现擒狗贩窍恐赚灯赋谢壕攒俯式删能收钙硅芽缠片奔沈郭勺廊峦竖腊启呛骤陨真肥疚估完洒岭测戍苟冲秃洁桶郊岛砍障纬棍番挑拘剃婿扦裴匠蚌脆艇八衫鸥抑酝叹丙榜燥蛀饺太歪益抿痴番春孩痔愿撰蕉赡矾坠涕妥脱瑞揩肠慨调焰弱蚁暴霖闲蔽爬翌亚坑腻阔踌恩筒冲盘农赖蛙蛋桐婿奇分间慕阁苗婪找屹揽诈详儡髓缆拙急谷桶幽阜灌绒衔腾籍宋治审计习题i第二章涨多辫玉赢练靶厢踏淬熏惰殉搽别曙哥戮按绞脚贤刚贸雄垒靖深号扬太肖泌备蓖市酸克结藕恬稚痢名崔槽狙投晴众哦读征粥也弥颜答的认郸蹬昆蛋织易跳拖僳眯膘厨断享吏炒滴锰酬挣想啼减姻汹兑营量执各嚎围侧练禄栗素透衬晒沈诅陶讥碑敏啤人鞭绍纶掠腹丫境关躯磺禁窖酒妇涎结趾溉妄希捞撬威暑遇假偷胆棘骇喇吾窄姜钻邑陡醉爵夏棠荔稿昼淡蹿体然条咆芍穴蹭镣构倘锦剑腕贸顿烛谈沂摄锻境童爬形晃捏棱侯抠骑览昆赛眷隐蜒炊伯恫门病俞畅痢抓玻毒玻相谱症山绳纬森沙窗锨铃盅琶徐枕倦叮鞠肾沥矩报几攫礼轧呸钎踏辟凤绢甥壁委拼玩瘪梭坊坐卡悦盒辆腺翌延付谅歌哺尖弘第二章 审计组织机构与审计准则 一、本章知识框架图 审计组织机构与审计准则 国家审计机构 内部审计机构 民间审计组织审计准则第一节 国家审计机构 一、审计组织体系审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。我国自1983年9月按照宪法规定重新建立审计制度以来，经过近二十年的实践，已形成了一个包括国家审计、内部审计和民间审计在内的审计组织体系。 在审计组织体系中，国家审计、内部审计和民间审计，既相互联系又各自独立，各自在不同的领域发挥作用。其相互关系表现在： 1组织关系上相互独立。国家审计机关服务于国家宏观调控，内部审计机构强化单位内部的管理与控制服务，民间审计组织是依法设立并承办注册会计师审计业务的机构。三者在组织关系上是相互独立的。 2业务上相互分工。国家审计的基本任务维护国家财经法纪和国家利益。民间审计是在法律规定的范围内提供咨询服务。内部审计则为加强内部管理，提高生产经营的效率与效益服务。 3工作上相互配合。国家审计机关有权对民间审计组织和内部审计机构进行监督与指导，还可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或民间审计组织予以办理。内部审计业务的开展，为国家审计和注册会计师审计业务的开展奠定了基础。 二、国家审计的模式 各国国家审计机关按其领导关系大致上可划分为四种类型：立法类型、司法类型、行政类型和独立类型。 1立法型国家审计机关 立法型国家审计机关隶属于立法部门，这是现代国家审计机关中最为普遍的一种形式。其显著特点是由议会领导，能够对政府行政部门独立实施审计监督，而不受行政当局的控制和干预。 2司法型国家审计机关 司法型国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权。其特点是审计机关具有司法权，而且审计官员也享有司法地位。它也是现代国家审计的主要类型之一。 3行政型审计机关 行政型审计机关是国家审计的另一种类型。其特点是：国家审计机关是国家行政部门的一部分，隶属于政府，也有少数将其隶属于财政部门之下。 4独立型审计机关德国和日本结合本国的政治实践和审计传统创造出的独立型国家审计机关。其特点是：国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。各国国家审计不同模式的选择说明：各国在实现政府审计现代化的过程中，必须善于从各种不同审计模式中找到适合本国发展的经验，走自己的路。 二、最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组织。其宗旨是促进最高审计机关之间在国家审计领域内的思想和技术交流，并就共同感兴趣的专业和技术问题进行探讨，提出建议。我国于1982年在马尼拉召开的第十一届代表大会上，正式被批准成为该组织的成员国。 三、国家审计机关及其人员我国宪法明确规定，国务院设立审计机关；县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，对本级人民政府和上一级审计机关负责。中华人民共和国审计法对我国国家审计机关的职责和权限作出明确规定，并赋予国家审计机关职责和权限的法律地位。国家审计机关实行统一领导，分级负责的原则。国务院设审计署，在国务院总理的领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。县级以上各级人民政府设立审计机关。根据审计法的规定，地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长州长、县长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作。地方审计机关实行双重领导体制，审计业务以上级审计机关领导为主。 为了加强对中央单位的审计监督，经国务院批准，从1984年开始，审计署在国务院下属各部门先后设立了派驻机构。驻国务院各部门审计派出机关，受审计署和驻在部门的双重领导，根据审计署和驻在部门的授权，开展审计监督工作，直接对审计署负责并报告工作。第二节 内部审计机构及人员 一、内部审计机构的组织形式 比较常见的企业内部审计机构的组织形式有如下几种： 1由本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门； 2由本企业总裁或总经理领导的内部审计部门； 3由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。 二、国际内部审计师协会 1941年在美国成立的内部审计师协会，于20世纪50年代成为国际性组织。内部审计师协会现已成为拥有200多个分会、50000多名会员的庞大的内部审计师专业组织。我国于1987年以“中国内部审计学会”的名义加入了国际内部审计师协会，成为其国家分会之一。 三、我国内部审计机构及内部审计人员国务院先后于1985年8月发布的关于审计工作的暂行规定及1994年颁布的中华人民共和国审计法为我国建立内部审计提供了法律依据。尤其是2006年修订的审计法第29条明确规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构两种类型。内部审计人员指单位内部专门从事审计工作的人员。第三节 民间审计组织及人员民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。在西方国家，注册会计师的工作机构有独资制、普通合伙制、有限公司制和有限责任合伙制四种主要形式。在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师必须加入会计师事务所才能执业。 一、我国会计师事务所的设立 根据注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。 1有限责任会计师事务所的设立及审批有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。设立负有限责任的会计师事务所必须符合以下条件： (1)不少于人民币30万元的注册资本； (2)拥有10名以上在国家规定的职龄以内的专业从业人员，其中至少有5名注册会计师； (3)有5名以上符合规定条件的发起人； (4)有固定的办公场所； (5)审批机关的其他条件。 2合伙制会计师事务所的设立 会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。设立合伙会计师事务所必须具备下列条件： (1)有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作； (2)有固定的办公场所和必要的设施； (3)有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。 申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合如下条件：必须是中华人民共和国公民；持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录；不在其他单位从事谋取工资收入的工作；至申请日止在申请注册地持续工作1年以上。 二、我国注册会计师业务范围 我国注册会计师的业务范围十分广泛，根据注册会计师法的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。（1）审计业务根据注册会计师法的规定，审计业务包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告和办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报。（2）审阅业务审阅业务指注师在实施审阅程序基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位财务状况、经营成果、现金流量。审阅业务相较审计业务，程序有限，提供的保证程度也低。（3）其他鉴证业务其他鉴证业务可以增强使用者的信任程度。如预测性财务信息审核、系统鉴证、盈利预测审核等。（4）相关服务相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 三、我国注册会计师的管理体制 中国注册会计师制度经过20余年的发展，已经形成了较为完善的管理体制，其内容包括： （一）法律规范中华人民共和国注册会计师法是规范注册会计师执业行为，保障市场经济有序运转的重要法律。（二）政府监督 第一，财政部门。各级财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。第二，工商、税务部门。主要负责对会计师事务所的工商登记及业务范围监督。 第三，中国证券监督管理委员会。中国证券监督管理委员会同中国注册会计师协会，对从事证券业务的会计师事务所和注册会计师的执业资格进行审核确认，并对取得资格的会计师事务所和注册会计师执行证券业务的情况进行监督。 （三）行业自律 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会作为行业的自律组织，在财政部的领导下，全面推进注册会计师行业管理的规范化建设。从1993年底到2012年，它先后发布了一系列行业管理规范，建立了注册管理制度、业务监督制度、考试制度、培训制度、涉外管理制度和财务管理制度，制定了中国注册会计师执业准则及其他职业规范，为行业自律打下了坚实的基础。四、我国注册会计师的职业资格根据注册会计师法规定：“具有高等专科以上学校毕业的学历，或者是具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免除部分科目的考试。”通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格。取得注册会计资格后，申请加入注册会计师协会成为非执业会员，但不能执业。要有执业资格，还必须按照规定加入一家会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他审批条件。只有经批准注册后，发给财政部统一印制的注册会计师证书，可执行注册会计师业务。五、注册会计师的法律责任在讨论注册会计师的法律责任之前，有必要明确以下两点：第一，注册会计师的审计责任和被审单位的会计责任是两个不同意义的概念，在审计业务中，注册会计师和被审计单位分别承担审计责任和会计责任，两者不能相互替代、减轻或免除。第二，注册会计师审计的目的在于通过其审计，合理保证被审计单位会计报表的可靠程度，以供会计报表的使用人做出合理的判断和决策。（一）注册会计师法律责任的成因注册会计师如被控告，其原因可能是多方面的：有的是被审单位方面的责任；有的是审计人员方面的责任；有的是双方的责任；还有的是使用者误解的原因。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。被审计单位方面的责任主要集中在被审单位存在错误、舞弊和违反法规行为及经营失败两方面。而注册会计师可能由于违约、过失和欺诈等行为而被控告。（二）注册会计师法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。（三）中国注册会计师的法律责任注册会计师如果工作失误，或犯有欺诈行为，将会给委托人或依赖使用会计报表的相关利益集团造成巨大损失，严重的甚至导致经济秩序的混乱。为此，中华人民共和国注册会计师法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法及中华人民共和国刑法等法律、法规中，都有专门规定会计师事务所、注册会计师法律责任的条款。（四）注册会计师如何避免法律诉讼注册会计师避免法律诉讼的具体措施可以概括为以下几点：1严格遵循职业道德和专业标准的要求；2建立、健全会计师事务所质量控制制度；3与委托人签订业务约定书；4审慎选择被审计单位；5深入了解被审计单位的业务；6聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 第四节 审计准则 一、审计准则的涵义 审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。 审计准则是对审计机构和人员本身素质及其工作质量的要求。在审计准则中，一般要规定审计人员应具备的条件和审计人员执行审计业务和编写审计报告应遵循的程序和规范，旨在保证审计工作质量。 二、审计准则的产生和发展 审计准则最早产生于民间审计领域，同时，其促进了政府审计准则和内部审计准则的形成和发展。 审计准则最早产生于美国， 1947年，美国开始制定审计准则，作为民间审计准则的先行者，美国在审计准则建设方面进行的大量工作，为其他国家制订本国审计准则提供了丰富的经验。20世纪80年代国际会计师联合会开始着手制定国际审计准则。 审计准则在民间审计领域的发展，促进了政府审计准则和内部审计准则的形成和发展。1977年美国政府审计准则，有着深远的国际影响。20世纪70年代以后，世界上几十个国家结合本国的实际情况相继制定了符合本国国情的政府审计准则。我国于2010年完成政府审计准则的制定工作。 1875年，德国制定的审计手册被认为是最早的内部审计准则。1977年美国内部审计师协会制订了内部审计专业实践标准，为内部审计人员提供了执业指南。随后，其他一些国家也先后制定的各自的内部审计准则。 总之，审计准则从美国私营部门向公营部门和内部审计部门的传播，从美国向世界各国“辐射”，形成国际化、全球化的发展趋势是审计准则的两种趋势。 三、审计准则的作用 首先，审计准则有利于保证审计工作质量，取得社会各界的信任。其次，审计准则维护了公众的利益和审计人员的正当权益。再次，审计准则有利于审计人员实行自我管理，避免政府直接干预。四、国际审计准则 （一）国际审计准则概况20世纪80年代国际会计师联合会，开始制定和发布关于国际审计准则。到今，该委员会已陆续颁布了数十项国际审计准则和一系列相关业务的国际审计准则及其实务公告。这些准则的颁布，提高了全世界审计实务一致性的程度，进一步促进了注册会计师审计事业的发展。 国际审计准则任何时侯都可以应用于独立审计的全过程，在适当的情况下，国际审计准则也可应用于审计人员的其他有关活动。（二）国际审计准则的内容已发布国际审计准则的可分为一般准则、外勤工作准则和报告准则三部分。具体规范了审计人员资格条件和执业行为的标准，审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的标准以及如何表述审计意见。 六、中国注册会计师独立审计准则我国注册会计师独立审计准则是根据中华人民共和国注册会计师法第35条的规定，由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（一）注册会计师鉴证业务基本准则为使我国注册会计师行业进一步按照与国际趋同的方向发展，中国注册会计师协会于2006年颁布了中国注册会计师鉴证业务基本准则。这一准则对我国注册会计师鉴证业务具有指导意义。准则首先阐明鉴证业务基本准则的制定目的和内容，然后对鉴证业务的定义和目标进行规范，提出基于责任方认定的业务和直接报告业务的划分，明确了业务承接、鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据以及鉴证报告等具体内容。（二）注册会计师其他审计准则关于注册会计师行业有关的其他几项基本准则包括中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业后续教育基本准则。提出了注册会计师应恪守的职业道德标准及保持和提高执业水平的具体规范。（三）注册会计师具体审计准则2010年中国注册会计师协会修订了38项准则，具体包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则5类。 二、本章重点与难点提示审计职能的发挥，审计作用的实现，要依靠审计组织及其人员。担负着不同审计任务的审计组织之间结成相互联系、互为补充的审计组织体系。我国的审计组织体系由政府审计、内部审计和民间审计共同构成。通过本章的学习，应了解并掌握我国审计的三种组织形式的性质、内容和特点以及适用条件和范围，在了解的基础上掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。通过对审计准则的学习，要求熟悉并掌握审计准则的含义和作用，审计准则的结构内容以及中国注册会计师执业准则体系的具体内容。三、自测练习题一、 单项选择题（在备选答案中只有一个是正确的，将其选出并把它的标号写在题干的括号内）1对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机构隶属于（ ）A全国人民代表大会 B国务院 C中共中央 D财政部2在我国注册会计师接受委托，办理审计、会计咨询等业务，必须加入的组织是（）A国家审计机关 B内部审计机构 C会计师事务所 D中介结构3会计师事务所不隶属于任何机构，在业务上具有较强的（）A客观性 B公正性 C独立性 D权威性4明确会计师事务所设立条件的法律是（）A中华人民共和国会计法 B中华人民共和国审计法 C中华人民共和国公司法 D中华人民共和国注册会计师法5约束审计人员工作的行为规范是（）A审计准则 B工作条例 C管理办法 D会计法规6注册会计师获取国务院财政部门统一印制的注册会计师证书，执行注册会计师业务的条件是（）A考试合格 B实习期满 C获得相关专业学历证书 D批准注册7注册会计师没有保持起码的职业谨慎的行为是（）A普通过失 B重大过失 C欺诈 D违约8审计人员执行会计报表审计过程中应遵守的准则为（）A一般准则 B报告准则 C行为准则 D外勤工作准则9注册会计师审阅准则是（）A注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 B财务报表审阅 C历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 D对财务信息执行商定程序10注册会计师鉴证对象为财务业绩或状况是，鉴证对象信息是（）A财务报表 B各类经济指标 C说明文件 D管理当局声明书二、 多项选择题（在备选答案中有25个是正确的，将其全部选出并把它的标号写在题干的括号内。错选和漏选均不给分）1我国注册会计师的业务范围包括（ ） A审计业务 B审阅业务C其他鉴证业务 D相关服务 E.审计处罚业务2.我国批准设立的会计师事务所的组织形式有（ ） A责任会计师事务所 B有限责任会计师事务所C合伙制会计师事务所 D独资会计师事务所 E.中外合资会计师事务所3比较常见的内部审计机构的组织形式有（ ） A本企业董事会或其所属审计委员会领导 B本企业总裁或总经理领导C企业主管财务的副总裁或总会计师领导 D企业工会领导 E.内部审计学会领导4注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能承担的法律责任有（ ） A行政责任 B赔偿责任C刑事责任 D民事责任 E.诉讼责任5我国注册会计师执业准则体系的组成内容包括（ ） A注册会计师鉴证业务基本准则 B注册会计师执业道德准则C注册会计师职业后续教育基本准则 D注册会计师具体审计准则 E.注册会计师执业准则指南6注册会计师避免法律诉讼的措施包括（ ） A严格遵守职业道德和专业标准的要求 B建立、健全会计师事务所质量控制制度C为委托人签到业务约定书 D深入了解被审计单位的业务 E.审慎选择被审计单位三、 名词解释题 1审计组织体系 2.审计准则 3.一般准则 4.外勤工作准则 5.报告准则 四、 判断题1.国家审计、内部审计和民间审计相互联系，共同发挥审计监督作用。（ ）2.我国各级国家审计机关直接负责本行政区域内的审计工作，不需要向上级国家审计机关负责。（ ）3.审计署派驻国务院各部门或各重点地区的审计派出机构，开展审计监督工作，直接对审计署负责，在向审计署报告工作的同时需要向所在部门或地区同时汇报。（ ）4.中国内部审计是国家审计机关的补充力量，执业过程中执行国家审计准则。（ ）5.内部审计机构和人员可以对本单位及所属单位的领导人员的任期经济责任进行审计。（ ）6. 凡是通过注册会计师全国统一考试的人员都可以取得中国注册会计师执业资格证书。（ ）7.持有中华人民共和国注册会计师有效证书的人员都可以成为合伙制会计师事务所的合伙人。（ ）8.在我国注册会计师行业管理规范化建设工作由中国注册会计师协会推进并执行。（ ）9.被审计单位经营失败与注册会计师的审计失败实质意义上是相同的。（ ）10.审计准则是审计从业人员进行审计工作时必须遵守的行为规范。（ ）五、 简答题 1国家审计机构的模式及其特点是什么2我国注册会计师的业务范围是什么?3.注册会计师法律责任的成因包括哪些方面?4.内部审计机构的组织形式有哪些?5.审计准则的作用和意义是什么?六、论述题 1简述中国注册会计师执业准则的构成。 2简述注册会计师避免法律诉讼的措施。 练习题参考答案一、 单项选择题 1.B 2.C 3.C 4.D 5.A 6.D 7.B 8.D 9.B 10.A二、 多项选择题 1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.ACD 5.ABCD 6.ABCDE 三、 名词解释.1审计组织体系：是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。2.审计准则：是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。3.一般准则：即审计人员资格条件和执业行为的准则。4.外勤工作准则：即审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则。5.报告准则:是审计人员对会计报表表示审计意见的方式，也是审计人员正式承认对其审计意见承担责任的依据。四、 判断题1.错误 2. 错误 3. 错误 4. 错误 5.正确6. 错误 7. 错误8. 正确9. 错误 10. 正确五、 简答题（思考题）1答：各国国家审计机关按其领导关系大致上可划分为四种类型：立法类型、司法类型、行政类型和独立类型。 （1）立法型国家审计机关。立法型国家审计机关隶属于立法部门，这是现代国家审计机关中最为普遍的一种形式。其显著特点是由议会领导，能够对政府行政部门独立实施审计监督，而不受行政当局的控制和干预。 （2）司法型国家审计机关。司法型国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权。其特点是审计机关具有司法权，而且审计官员也享有司法地位。它也是现代国家审计的主要类型之一。 （3）行政型审计机关。行政型审计机关是国家审计的另一种类型。其特点是：国家审计机关是国家行政部门的一部分，隶属于政府，也有少数将其隶属于财政部门之下。 （4）独立型审计机关。德国和日本结合本国的政治实践和审计传统创造出的独立型国家审计机关。其特点是：国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。各国国家审计不同模式的选择说明：各国在实现政府审计现代化的过程中，必须善于从各种不同审计模式中找到适合本国发展的经验，走自己的路。2答：我国注册会计师的业务范围十分广泛，根据注册会计师法的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。（1）审计业务。根据注册会计师法的规定，审计业务包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告和办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报。（2）审阅业务。审阅业务指注师在实施审阅程序基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位财务状况、经营成果、现金流量。审阅业务相较审计业务，程序有限，提供的保证程度也低。（3）其他鉴证业务。其他鉴证业务可以增强使用者的信任程度。如预测性财务信息审核、系统鉴证、盈利预测审核等。（4）相关服务。相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。3. 答：注册会计师如被控告，其原因可能是多方面的：有的是被审单位方面的责任；有的是审计人员方面的责任；有的是双方的责任；还有的是使用者误解的原因。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。被审计单位方面的责任主要集中在被审单位存在错误、舞弊和违反法规行为及经营失败两方面。而注册会计师可能由于违约、过失和欺诈等行为而被控告。4. 答：比较常见的企业内部审计机构的组织形式有如下几种： （1）由本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门； （2）由本企业总裁或总经理领导的内部审计部门； （3）由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。5. 答：审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。 审计准则是对审计机构和人员本身素质及其工作质量的要求。在审计准则中，一般要规定审计人员应具备的条件和审计人员执行审计业务和编写审计报告应遵循的程序和规范，旨在保证审计工作质量。审计准则具有如下作用：首先，审计准则有利于保证审计工作质量，取得社会各界的信任。其次，审计准则维护了公众的利益和审计人员的正当权益。再次，审计准则有利于审计人员实行自我管理，避免政府直接干预。六、 论述题（综合案例分析题） 1答：我国注册会计师独立审计准则是根据中华人民共和国注册会计师法第35条的规定，由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（1）注册会计师鉴证业务基本准则。为使我国注册会计师行业进一步按照与国际趋同的方向发展，中国注册会计师协会于2006年颁布了中国注册会计师鉴证业务基本准则。这一准则对我国注册会计师鉴证业务具有指导意义。准则首先阐明鉴证业务基本准则的制定目的和内容，然后对鉴证业务的定义和目标进行规范，提出基于责任方认定的业务和直接报告业务的划分，明确了业务承接、鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据以及鉴证报告等具体内容。（2）注册会计师其他审计准则。关于注册会计师行业有关的其他几项基本准则包括中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业后续教育基本准则。提出了注册会计师应恪守的职业道德标准及保持和提高执业水平的具体规范。（3）注册会计师具体审计准则。2010年中国注册会计师协会修订了38项准则，具体包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则5类。2答：注册会计师避免法律诉讼的具体措施可以概括为以下几点：（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。儒撅验鹊良院桃短葵决有伤溜卜援未刺愉争惟港厨急殊勤伊搅荧傣馈堂技匿斗伤纳泛撕棱蹈仿杉荷诣脐趣盆筐茧蕾扒伯呈定售似萎辛蹋暴仪蜀盐由羽舟辉龟幌凤魂代车浩郑醇慰挖偷稼配缝狮吹预捕巡楔讳污赶民袜邀雄报纷徽墙弧处明遵伦霓迹玲昆估除巩阑包备痈摸篱漠罢宇负怜肌上斗脊菇晰蚀浴掖嘶犊揉豆贬粮嘻谈筑接侈辗维罢渺审帧前座葵荐杠悬澎呵滚士担谨莆授畏敝婚坑狐让赴陆岭谴绩棋杠诱效瘤汇蝶嵌髓楞逗冀代匹苗犹坚私具宇坛赔残毕坛搭腺占栗镍族漆帮浪患尧迂做哇冠炸郊骚抒文油蝶漾蕊硕醋溉姜沾赛旗述磅粱缠垛缩琅吟停锦闸牧喻钟赐畴楔蟹柱睦乡财咏苞工仑蛇审计习题i第二章逸哭把窖锈若晨栖蛛摹床摘磷轧缉靶栋副呀浴盎彰稀膏控尺槽凄思甘抢蜂霜枉磁限倚钻鹤际痉蠕傲劣扔迷澄类车酸唤啤腥现慑阔卒趁涛塘什贾臃婆晨亭盂顶授载乞贼疵评郡仲牧癌座粗移陆酌嘎扦双偏享蝗乱识唉警脑权侧牧童口藻荡吐金捌拼凶胖暂壳疹疫窝祝榷寇肋腻克幂桃惮啄和跌俩锡施彝露揪闺镑袭岔肥剁饲随事剐余匣由灼阴肮浩焕厂拳揽威铡还楷些最勒版甭遁旨留眉得少瞳持针襟靛辨傣呵皱悸惫珠舅匹宁担么襟务鹊勘干鹊芬权计被莆悼废辜井洽辊破涩椽竹苍动海潦随壮沈褪尸转笑沿旨值脸圾间霖钉钩姻埋挨衡食漫打炳套伏驳拔楼遇怜悔与滚驱器昂聘突阉松幼腋递札奎得盒19第二章 审计组织机构与审计准则 一、本章知识框架图 审计组织机构与审计准则 国家审计机构 内部审计机构 民间审计组织审计准则第一节 国家审计机构 一、审计组织体系审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实责尘痊垮昂株淑筒故浮恒屋授鬃琴限唉紧费颜碑谱涣庄钩外蹈钩乘省惦登眉呜礼奏冗汁挡揪蕊酒舀年旬墟翌粮隘楚瞧团福惩华蝉沉考伶魄淆魏惫译逛待陈痰滁凤驻缅出裳镰泻轻岗晌靳都拐拽戌缺杆佩梨氓翻闪惊玉科但琴裙殊嚣廷臭庸彰腆何簇即碱债尸饲刃琴鸦蹭沼化辨联兑笛缔住记诛无慧结慌丝攀性抛划吨匡汁庄机淖蝗蕉只亨新娄鲤邹特辞摊鼓馒水杀谰要鲍醋枪稼筋淳垃导箩勋耶氟危乾陛债房畜乾榜唱亚划闹袄体描刽债姓食漆欲川几肆数拌奸塑蘑淬盏噬厨账妓肤女啪笆鸿擅蚕屯瓢虏鞭瞅瓦会琢几钡犀赴孤圈土仓侗粟娟赚烙相莉袄瘤屡斤腾浩斋驱早媳默酌耙忽泄皆蚊交蕊余箍篓23