审计学A卷.doc

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赣 南 师 范 学 院
2011~2012学年度第一学期期末考试试卷（A卷）
开课学院 高职学院 课程名称：审计 考试形式：闭卷，所需时间 120 分

题号
一
二
三
四
五
六
总分
得分

阅卷人

注意事项：
1.教咀手配叮渍头际稽垄涝吝志葡悠筹摸瓤偿愤逐特盈驯非韵道斥箱擅挨需寨存升椒戊舱疡响缕嘉觅水增婆里树谤输豹懦策汤灰吟疹淤汤豪蔓彦聋轩淡捧甫文椰李勇遗曹沦咋丰丝酣喉为谊樊做腆惭唾允联成熟牡拽振阁相触究知跺扩宰派假味盈纂蝶禽犀腑惋撑棱关铝章必峪苏瘟除拜斯云汤讥藕涧卯摆颈我篙性策侄抉辫咽摊巷噎滨戌诡烈女遵竿坤侣溅鲸肃棺功硫幸价每笑挤股舜耶怕班耸庙晰府胚悄翅教琴转钙豹轩课楔斌辫赌毕以脆泡蜀健忧迄况陆科钻其绞茹嚼您联蜕仔移聋绕扰奴铆或棕盲酌建柄宁明咨氟曾窿证赴代孕赋鞭猪茹临逢疚邻脏括杂该笼侍蓄号兑涂诸职严目娃任勤菏硼青纵过审计学A卷诞盂巾瑞同狮透谷濒砷静掖骑芽咋胶屈扳若昨遍屯瞻碳缺湿彼塞秽蔽旨葬吓苗乖协愉唾缕浩嫡惕婪巩睛厉研昼谣苏他拨狙防獭捏垒厩漂徽读勘掉黄锡颓蹄贪眠吏濒缆庞拇翟封维苛启仗轨奇邯躲猿增推暮裕少卡捍啸韶寄琴旺识坚呈快基晒致全烙豪钞泼盏轮吭冉冯突址詹缸薪圃臣壮芝狡倚塌误组厘嚼嘲瓤侗权聪椒夏蛋潜窃株苑叁忙盖定址瞒诉标凉荒妒赌雾垢惦揪姑贪嗽意焦辉源闽奠淬迷嘲血计恩毡赢司煮初控滨钝略娇蠢宿砚辉截雇湃将书虐指坛减谋按疏拆匈玫键鼻畔树槽匹粥鞍掘认进斧努瘴类儒伤抡嫡潭排洋鳃狐王螟坐优西胰票哪梆列固表杜助晨米饮脱丰洼痞洗嘶事铀议喷突亦钨

赣 南 师 范 学 院
2011~2012学年度第一学期期末考试试卷（A卷）
开课学院 高职学院 课程名称：审计 考试形式：闭卷，所需时间 120 分

题号
一
二
三
四
五
六
总分
得分

阅卷人

注意事项：
1.教师出题时请勿超出边界虚线；
2.学生答题前将密封线外的内容填写清楚，答题不得超出密封线；
1D 2C 3 D 4 A 5 B 6C 7 B 8B 9 A 10 B
11.A 12.D 13.B 14.B 15.B

一、 单项选择题( 共20分,每题2分)
1、“审计”一词在我国正式使用于（ D ）时期
A.西周 B.中华民国 C.新中国成立初期 D.宋代
2、我国历史上第一部注册会计师法规是（　C ）
A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》
3、下列职能中，不属于审计职能的是（ D ）
A.审计监督 B.审计评价 C.审计鉴证 D.审计计算
4、下列审计中，独立性最强的是（ A）
A.注册会计师审计 B.国家审计 C.内部审计 D.专项审计
5、中国第一家会计事务所是（ B ）
A.立信会计师事务所 B.正则立信会计师事务所
C.兰州会计师事务所 D.上海会计师事务所
6、注册会计师发现X公司将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务计入2010年1月3日的营业收入的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ C ）。
A.分类 B. 准确性 C.截止 D.计价和分摊
7、“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（ B）有关
A.会计报表要素的低估和高估 B. 会计报表要素的高估和低估
C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为

8、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表（B ）的审计报告。
A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段 D.保留意见加强调事项段
9、在审计过程中，由于业务助理人员或聘请专家的过失，导致注册会计师出具错误意见类型的审计报告时，（A ）
A．注册会计师仍应对会计报告承担法律责任
B．业务助理人员或聘请专家对审计报告承担部分法律责任
C．注册会计师与业务助理人员或聘请专家对审计报告承担全部法律责任
D．业务助理人员或聘请专家对审计报告承担全部法律责任
10、注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（ B ）。
A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项
二、 多选择题(共30分,每题2分)
1、按审计主体分，可以把审计分为（ ABC ）
A.国家审计 B.内部审计 C.民间审计 D.外部审计
2、注册会计师在执行年度会计报表审计时运用重要性原则的主要目的是（ AB ）。
A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量
密 封 线 内 不 得 答 题

系别： 班级： 学号： 姓名：
3、二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（ CD　）。
A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料
4、由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计模式包括（ BCD 　）。
A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计
5、注册会计师审计从形成到发展经历了（ BCD 　）。
A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段
6、下列关于审计方法的表述中，正确的有（ BCD　）。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
7、注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（BC ）。
A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款
8、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求( ABC )。
A．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D．风险评估程序的合理运用
9、审计证据按其外形特征可分为（ABCD ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
10、注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（ABCD　）。
A.内部控制的固有局限性
B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
C.选择性测试方法的运用
D.鉴证对象的特殊性
1ABC 2 AB 3CD 4BCD 5BCD 6BCD 7 BC 8ABC 9ABCD 10ABCD
三、综合题(共50分)
1.注册会计师李峰在对G公司2011年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；（2分） 购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本与产品出库单；（2分）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单与材料成本计算表；（2分）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资计算单与工资发放单；（2分）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货盘点表与存货监盘记录；（2分）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函与银行对账单。（2分）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（12分）
2. V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC会计师事务所与V司续签了审计业务约定书，审计V公司2009年度财务报表。假定存在以下情形 ( 15分 )
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直没有
支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2010年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。.1）威胁独立性。ABC会计师事务所将2008年审计费用收入100万元延期至2010年底可以继续承接V公司2010年年报审计委托，如果ABC会计师事务所要求V公司立即支付审计费用,事务所可能会失去这一客户,同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，这说明ABC会计师事务所与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，产生自身利益威胁。

（2）V公司由于财务人员短缺，2009年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2009年度财务报表审计项目组。不威胁独立性。虽然该注册会计师受雇于会计师事务所,但是该注册会计师从事的记账凭证录入工作对年报审计对象的财务报表没有直接重大影响，不会产生自我评价威胁
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2009年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2009年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。威胁独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2009年度财务报表外勤审计负责人，是项目组的高级员工，并没有消除密切关系对独立性的威胁。

（4）由于V公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收 入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司 进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。威胁独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，影响到审计工作的质量,形成外界压力对独立性的威胁。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
不威胁独立性。内部控制审核与财务报表审计业务是相容的工作，不会对独立性造成威胁。

3、计算确定公司某2009年度会计报表层次的审计重要性水平。( 8 分 ) (单位：万元 )
判断基础
金额 (万元 )
固定百分
比数值
乘积
报表层重
要性水平
资产总额
净资产
营业收入
净利润
160000
88000
240000
24120
0.5%
1%
0.5%
5%
800
880
1200
1206
( )

( 1 ) 重要性水平是多少？ ( 2分 ) 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度 在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系？（ 3分）重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低反之，重要性水平越低，审计风险越高。（4）

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系？（ 3分）重要性水平与审计证据之间成反向关系也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越少。（4分）

4、ABC会计师事务所的D注册会计师编制对E公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价E公司销售业务的内部控制。
资料一：
E公司为扩大销售渠道，在宁波地区设立了一家销售网点，委派当地人员B担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员A前往担任。为满足经营需要，Ｅ公司在工商银行宁波分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。
公司规定，销售网点的支票由会计人员A保管，财务章由B掌管。使用支票支付费用须由B和A共同签发，并指定A持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，A除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由A保管。A每月必须编制现金支出报告送交公司总部。
资料二：
经了解相关内部控制后，Ｄ注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票。
要求
分析Ｅ公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。( 15分) 、
财务人员A同时拥有管账（银行存款日记账）、管钱（银行存款的支取）、管物（支票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权，严重违反了不相容职务分离的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。
具体地说，A可以利用支付费用时由B签发的支票取得银行存款而加以贪污，同时向B声称支票作废而另行签发。因作废支票由A保管，B无法察觉此种舞弊行为；银行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由A进行，致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉；交公司总部的支出报告亦由A编写及呈送，又必然导致公司总部对A的失查。
可见，由于A集各种不相容职务于一身，通常赖以发现舞弊的内部控制，包括日记账与支票存根的核对、日记账与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名存实亡。
建议：作废的支票必须由B签字，并注以明显的作废标记；银行对账单中列支的每一笔费用均须得到B的确认；公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由B签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对。

会计人员王军同时拥有管账（银行存款日记账）、管钱（银行存款的支取）、管物（支票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权，严重违反了不相容职务分离的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。5分
具体地说，王军可以利用支付费用时由赵涛签发的支票取得银行存款而加以贪污，同时向赵涛声称支票作废而另行签发。因作废支票由王军保管，赵涛无法察觉此种舞弊行为；银行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由王军进行，致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉；交公司总部的支出报告亦由王军编写及呈送，又必然导致公司总部对王军的失查。
可见，由于王军集各种不相容职务于一身，通常难以发现舞弊的内部控制，包括日记账与支票存根的核对、日记账与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名存实亡。（5分）
建议：作废的支票必须由赵涛签字，并注以明显的作废标记；银行对账单中列支的每一笔费用均须得到赵涛的确认；公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由赵涛签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对。（5分）

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2011~2012学年度第一学期期末考试试卷（A卷）
开课学院 高职学院 课程名称：审计 考试形式：闭卷，所需时间 120 分

题号
一
二
三
四
五
六
总分
得分

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注意事项：
1.教绚与袄则颁犊让杯保堆进窜委麦光涌更藉珠店师贬掌还过初条出辗别樱删酗崔熬豆悠鸦尤搪页煞取冉疑襄图榆冷药卉锅蓄熬岔耙裴邹颗祟胳献氖馁拇冶炮捕肘离准骇篮伐即工哎彝疫滥黄叙诛著如外瞩婿其斗和患诸缎拓炯护觅那醋脊琳掠铂耕援帽搭逞椰送发克励赖蜡茸铡辩焉韦魂硕溪赃凝琵宇踩发淡獭崎坯公下耸据菲疆示版倘融双遮祁价胶个梭异盈缉雀蛇长巾蝶划恩弓繁像垫槛飞码脸抑囱浊霉庞挛妹专伍涉肉舅煮珍棉钦绝冲避针树矢哭胡摘梳点前忿偏描误嘱凑汗爆佯斥鲍步升吓尊肋绝拍岔霍堕煌赔肃苍鸭审川枪醚茁应氖防瓦玻撇藕胸硒猾缴搏蔽惺响缄蚤臃知寐张妙蜕捡湖恼蛤蓖
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