我国税收增长因素分析.docx
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1、 我国税收增长因素分析 摘要:税收是国家财政收入的主要来源,作为一国组织财政收入的基本形式,税收在国家宏观调控经济的过程中发挥着重要的杠杆作用。本文研究了经济因素、政策因素和价格因素对税收收入的影响,并选取了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数作为指标,对影响我国税收增长因素进行了实证分析。一、影响我国税收收入的主要因素理论分析1.1经济因素在影响税收增长的因素中,经济因素是最根本的,也是最重要的。抛开经济发展去追求税收增长无异于追求无源之水,无本之木。经济因素对税收的作用主要通过两方面来实现。一方面,税收的本质是国家对一定时期内社会生产总产品的再分配,即经济总量是税收的源泉,它决定了税收
2、的规模。另一方面,经济效率的提升,使纳税人的利润增加,政府的税收收入也就会增加。一般来说,税收总量与经济总量呈正相关关系,但税收并不完全取决于经济总量,其他因素的变动也会影响到税收。1.2税收制度影响税收收入的主要政策因素是税收制度。税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。一国对税种的选择,税率的确定,税基范围的划分和税收优惠政策的取舍,都会直接决定该国的税收能力大小。以主体税种选择为例,一般来说,流转税的高收入刚性决定了以其为主体税种的税制结构,较所得税为主体的税制结构更易实现税收高速增长。1.3税收征管能力税收征管能力是一国涉税信息管理能力的直接反映。涉税信息的收集、汇总和
3、部门间共享,在实践中决定了该国税收政策的落实效果。税收征管能力的提升,有助于实现量能课税,做到税收的应收尽收。1.4价格因素价格也会在一定程度影响当年税收收入的多寡。我国是以流转税为主体的税制結构,价格上涨导致增值税计税价格增加,按照现价计算的税额必然会随之增加。二、影响我国税收收入的主要因素实证分析选择1994至2014年税收收入和GDP数据进行分析。可以把我国税收收入水平划分为3个阶段。(一)1994年至2007年:高速增长阶段从1994年到2007年,税收保持高速增长。这期间税收高速增长的原因主要有:第一,经济总体持续稳健增长,为税收增长提供了经济源泉。1994年以来,我国GDP长期保持
4、两位数高速度增长,经济基础决定了税收规模。第二,由投资主导的经济结构,产生了丰富的商品流转额,从而形成流转税的增长。第三,税收制度的缺陷造成严重的重复课税问题,这也是税收超经济增长的原因之一。一是增值税与营业税的分立断裂了增值税抵扣链条,导致重复课税,二是2009年之前实行的生产型增值税,存在对机器设备与建筑物投资的严重双重课税,三是企业所得税和个人所得税对股利的双重课税。(二)2008年至2011年:触底反弹阶段2008年到2011年,我国税收增长呈“V”字走势。主要原因有:第一,2008年底受国际金融危机的强烈冲击,国内经济增长驶入下行通道,税基的收缩反映为税收增速的下降。第二,结构性减税
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