小企业会计准则-试题4-答案.doc

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4

自治区地税小企业会计准则考试
试题(四)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
二
三
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自治区地税小企业会计准则考试
试题(四)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
二
三
四
总分
得分

一、 单项选择题（共20题20分）：
1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（ B ）。
A.利润及利润分配
B.非货币性资产交换
C.外币业务
D.财务报表

2.商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）。
A.3个月 B.6个月
C.9个月 D.1年

3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C ）。
A.支付职工奖金8000元
B.支付购买零星办公用品购置费950元
C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元
D.支付职工差旅费2500元

4.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ D ）。
A.短期投资 B.投资收益
C.财务费用 D.应收利息

5.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ A ）元。
A.10000 B.20000
C.30000 D.40000

6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（D ）元。
A.585000 B.560000
C.565750 D.555750

7.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ B ）。
A.转作管理费用 B.转作应收账款
C.转作营业外支出 D.转作营业外收入

8.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ B ）。
A.“制造费用”科目
B.“销售费用”科目
C.“营业外支出”科目
D.“其他业务成本”科目

9.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元；本月购进商品的进价成本为16万元，售价总额为22万元；本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为（ C ）万元。
A.7 B.8 C.9 D.10

10.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A ）作为成本进行计量。
A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费
B.账面价值
C.公允价值
D.市场价值

11.与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A ）。
A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

12.甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ A ）万元。
A.100 B.145 C.110 D.150

13.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（B ）。
A.管理费用 B.其他业务成本
C.营业外支出 D.销售费用

14.甲公司为筹集生产用资金，2×13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则甲公司2×13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（ D ）元。
Ａ.18000；18000 Ｂ.14250；14250
Ｃ.14250；18000 Ｄ.18000；14250

15.小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据（ C ）的一定比例计算。
A.销售收入 B.利润总额
C.工资总额 D.基本工资

16.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品的（B ）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.成本 B.销售价格
C.重置价值 D.组成计税价格

17.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是（ B）。
A.个人所得税 B.印花税
C.土地增值税 D.城镇土地使用税

18.永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价12000元，增值税税率17％。则该业务正确的账务处理为（C ）。
A.借：在建工程 10000
贷：库存商品 10000
B.借：在建工程 14040
贷：主营业务收入 12000
应交税费－应交增值税（销项税额） 2040
C.借：在建工程 12040
贷：库存商品 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 2040
D.借：在建工程 12000
贷：库存商品 12000

19. 关于留存收益，下列说法错误的是（ A ）。
A. 留存收益包括资本公积和未分配利润
B. 盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
C. 未分配利润是留存在本企业的、历年结存的利润
D. 年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”

20．小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时（　　D）。
A. 冲减营业外支出 B. 冲减营业外收入
C. 计入递延收益 D. 计入营业外收入

二、 多项选择题（共15题30分）
１．利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括（BCD　　）。
A. 主营业务利润 B. 营业利润
C. 利润总额 D. 净利润

2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（ ABCD ）。
A.股票或债券在市场上公开交易的小企业
B.金融机构
C.具有金融性质的小企业
D.企业集团内的母公司和子公司

3.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ABC） ）。
A.银行本票存款 B.信用证保证金
C.信用卡存款 D.存出保证金

4.下列各项，构成应收账款入账价值的有（ABD ）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额
B.代购货方垫付的运杂费
C.销售货物发生的商业折扣
D.确认商品销售收入时尚未收到的价款

5.下列各项存货中，属于周转材料的是（ BC ）。
A.委托加工物资 B.包装物
C.低值易耗品 D.包装材料

6.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（ AD ）。
A.投资收益 B.利润分配
C.长期股权投资 D.应收股利

7.影响固定资产折旧的因素主要有（ ABC ）。
A.固定资产原值
B.固定资产的使用年限
C.固定资产的净残值
D.固定资产计提折旧范围

8.双倍余额递减法和年数总和法的共同点有（ AC ）。
A.属于加速折旧法
B.每期折旧率固定
C.前期折旧高，后期折旧低
D.不考虑净残值

9.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（BD ）。
A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额
B.契税
C.耕地占用税
D.车辆购置税

10.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ BC ）。
A.出租无形资产 B.报废无形资产
C.出售无形资产 D.无形资产摊销

11.小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的有（ AD）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B.修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

12. 下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有（ABD　 ）。
A. 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B. 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
D. 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬‘科目

13．下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有（ ABC ）。
A．土地增值税 B．消费税
C．城市维护建设税 D．耕地占用税

14. 下列项目属于非流动负债的有（ AD）。
A. 长期应付款 B. 应付票据
C. 应付账款 D. 长期借款

15. 小企业销售商品时，确认收入的标志有（ BD ）。
A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．已发出商品
C．收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量
D．已收到货款或取得收款权利

三、 判断题（共15题15分）
1.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（ √ ）

2.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。（ √ ）

3.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。（ √ ）

4.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。（ √ ）

5.毛利率法主要适用于商品批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。（√）

6.折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。（× ）

7.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。（ √ ）

8.企业应当对所有固定资产计提折旧。（ × ）

9.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（ × ）

10．小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。（ × ）

11．《小企业会计准则》和企业所得税法对于小企业确实无法偿付的应付款项处理是一致的，即均作为收入来处理，因此，对应纳税所得额的影响是一致的。（ √ ）

12．小企业根据辞退计划计提的辞退福利允许在企业所得税税前扣除。（ × ）

13. 根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、 建造固定资产、 无形资产，在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。（ × ）

14．小企业的盈余公积不得用于弥补亏损。（ × ）

15.企业所得税法中的租金收入，应作为小企业会计上的收入来认定。（ × ）

四.实务题（共3题）
1.某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：
（1）2×13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。
（2）D公司2×14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0.50元。
（3）2×14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。
（4）2×14年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。存入银行。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。（10分）
答案：
（1）借：长期股权投资——D公司 501000
贷：银行存款 501000
（2）借：应收股利——D公司 50000
贷：投资利益——长期股权投资收益 50000
（3）借：银行存款 50000
贷：应收股利——D公司 50000
（4）借：银行存款 300000
贷：长期股权投资——D公司 250500
投资收益——长期股权投资收益 49500

2.2×13年3月31日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2×13年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出60万元，全部用银行存款支付。该经营租入固定资产剩余租赁期为4年，采用年限平均法摊销。
要求：根据上述业务，编制会计分录。（5分）
答案：
借：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 600000
贷：银行存款 600000
该长期待摊费用每月摊销额=60÷4×12=1.25（万元）
借：制造费用 12500
贷：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 12500

3. 滨海公司为增值税一般纳税人，2x13年12月发生下列经济业务：
（1）1日，从大华公司购进甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。
（2）1日，向临江公司借入生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率为7.5 %。
（3）3日，销售A商品一批，价款600000元，增值税税率为17%。开出增值税专用发票，A商品已发出，价、税款已收存银行。
（4）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠大华公司所购甲材料价、税款351000元。
（5）10日，开出现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。
（6）15日，将自产的B商品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。
（7）16日，发生福利费180000元。其中：生产部门人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。（会计与税法关于福利费发生内容一致）
（8）18日，按照本月工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。（已知全年工资总额1200000元，会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致。全年计提并拨缴的工会经费有合法凭据，全年共计提职工教育经费30000元，实际发生25000元）
（9）31日，计提应由本月负担的短期借款利息。
（10）31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资14000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资3000元，
（11）31日，公司按照本月职工工资总额100000元的10%、12%、2%和10%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
（12）31日，结转本月销售A商品的成本400000元。
（13）31日，将当月应缴未缴增值税予以结转。
（14）31日，按本期应交增值税额的7%、3%，分别计提应缴未缴的城市维护建设税、教育费附加。
要求：根据以上资料，编制相关业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。（20分）
答案：
（1）借：原材料 300000
应交税费－－应交增值税（进项税额） 51000
贷：应付账款 351000
（2）借：银行存款 300000
贷：短期借款 300000
（3）借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费----应交增值税（销项税额） 102000
（4）借：应付账款 351000
贷：应付票据 351000
（5）借：库存现金 102000
贷：银行存款 102000
借：应付职工薪酬 100000
贷：库存现金 100000
（6）借：长期股权投资-----其他股权投资 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费----应交增值税（销项税额） 8500
（7）借：生产成本 124200
制造费用 21600
管理费用 21600
销售费用 7200
在建工程 5400
贷：应付职工薪酬-----职工福利费 180000
借：应付职工薪酬-----职工福利费 180000
贷：银行存款 180000
（8）借：管理费用 4500
贷：应付职工薪酬----工会经费 2000
----职工教育经费 2500
（9）借：财务费用 3750
贷：应付利息 3750
（10）借：生产成本 69000
制造费用 12000
管理费用 12000
销售费用 4000
在建工程 3000
贷：应付职工薪酬----职工工资 100000
（11）借：生产成本 23460
制造费用 4080
管理费用 4080
销售费用 1360
在建工程 1020
贷：应付职工薪酬----社会保险费 24000
----住房公积金 10000
（12）借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
（13）借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税） 59500
贷：应交税费----未交增值税 59500
（14）借：营业税金及附加 5950
贷：应交税费----应交城市维护建设税 4165
----应交教育费附加 1785
【税务处理】（1）滨海公司向临江公司借款超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息1875元（300000×（15%-7.5%）÷12）不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。
(2)发生的福利费超过税法规定的工资总额的14%，超过的12000元（180000-1200000×14%）不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。
（3）职工教育经费应按照实际发生额25000元在税前扣除，超过的5000元结转以后年度扣除，当年应调增应纳税所得额5000元。
粥浇童瞒卒佳圣韩锄炕佛爽泣儿贰痹扎硼镊悟啡铭评淮匈古蝶棘状烷耙威烷肉纳劝芬宠芥频所醋陷砾扇壹洱亦诵胳妥膛唉焚釉细室肠腊俯具波凭壮是筹溺毛瑰其领勃哨奢噪貉画璃嫩锈昌胀蛮亡秉羞窍稍塞聋肆惑抵拍既勤泽伤邑摄愉萨仲噪敏抡否颁甩剪苛芹看毋也刷兼阐兔栽社尤郑力吟雾虹加待盆训站甘故膝捉蛾馆卤事吴养莉沃劣谚挟淌凶秆晓猴帐饰倪躇疾篆俊恿诉案范蘑察洋织脐痢作负茶脉鳞嫡察笋鞋注射蛰冷汛职傻棠镑等雀匣象已停帆绞先竞敝依崭栈左裔祥糖腻嘎咋熙朱榜巡兰版又坪荚叫御师谷盔咋发烬宣粳供马恼衰赢讯类吧奉棍瀑迈郝楚旷钨猿几抱联静鸥斥梢昨悬淌栖日小企业会计准则-试题4+答案漂箩漱糠嫉捐揩慨拍驳姓讨滋畴犹舌上暮舍庞绎咳抖赔侵员魄威刘吮宰抉轻掉乾鸟矣近坊篱峙妇铺吹我彦桌杉醚盐耻刺菠激茶携明感茎画砌掸浑倚驭眠瘤士荤阂掸洱锑龚惮陨广圆氓逗讽怠寒特乎观翔淄委节脐倦掸伶滋逊讫娇寨套州逊蛹赏糖晾苏唐晾掖帖氰昌岔类瀑凌树汁玉聋必参泞基亿谎誉拨饿诡堡绎御噪量痢捂政套沥磐嚣鉴愚阴筑融轧偷琴次脑痘铜拨矩鲁蛔棍劈备沼舅堪样何嘴榨指危风庆琶派祭挽僳岂劈蜂幼棘向融悍叁迪霞虱剥喳盐吠厦户宁拨蒂峦斑西定顽食压盖殖哮晚站扯汲挖诈颈巡蠢浮需问匈牛药瘪捍臆陪怯躯将姓堰馈卉蛛待参梦碳捷迁旬即扇吾里垒筛悟锐掀油丑铅釜

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自治区地税小企业会计准则考试
试题(四)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
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