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谈谈中小企业货币资金的管理

教 学 点：宁波电大镇海分校
专 业：会计学（本）
入学时间：二00九年九月
学生姓名：孙玉芳
学 号：0933101254551
指导老师：庄幼珍

谈谈中小企业货币资金的管理
目录
l 内容提要
l 资金管理的定义和资金管理的目的
l 探讨当前我国中小企业货币资金管理现状和存在的问题，
l 提出加强我国中小企业货币资金管理要从提高企业的货币资金管理意识入手
l 建立货币资金管理制度和纪律，并加强货币资金的监督等政策。
l 企业资金链管理的重要性

谈谈中小企业货币资金的管理
摘要 我国的中小企业发展对我国经济社会发展起着举足轻重的作用，货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强，抵御风险程度最高的资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产，是中小企业生存和发展的基础。然而我国中小企业因管理等方面的原因，其对货币资金的管理较为混乱。从目前主要问题来看，中小企业货币资金控制的意识较淡薄、货币资金制度缺失，缺乏应有的监督管理等都是困扰我国中小企业发展的问题。本文首先从资金管理的定义和管理目的出发，探讨当前我国中小企业货币资金管理现状和存在的问题，最后提出加强我国中小企业货币资金管理要从提高企业的货币资金管理意识入手，建立货币资金管理制度和纪律，并加货币资金的监督等政策。对于中小企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制，是保证企业货币资金安全、完整、防止资金流失的关健环节，注重货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。
关键词 货币资金 内部控制 管理 中小企业
货币资金作为企业的基础金融工具，是企业流动性最强，控制风险最高的资产，按其存放地点不同及其用途的不同，货币资金可分为现金，银行存款及其他货币资金。
一、强化货币资金的日常管理
在企业的整个生产经营过程中，货币资金与企业的各个业务循环都存在着广泛而紧密的联系，从企业资金的运转过程分析、货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：筹资与投资循环，购货与付款循环，生产循环与收款循环，销售与收款循环。
1、遵守国家的财经制度，保证货币资金的合法使用
在货币资金的运营过程中，必须遵守国家相关的法律制度，国务院发布的《现金管理暂行条例》《银行帐户管理办法》以及《支付结算办法》《票据法》等财经法律制度，分别对企业现金的开支范围，库存现金的限额，银行帐户的开立，银行票据的使用等作出了规范和要求，中小企业应组织企业管理人员和会计人员认真学习，严格遵守，降低资金使用的随意性，财务人员应主动树立遵守法的观念，保证合法使用货币资金，如遵守现金的开支范围，坚持现金管理八不准，严格遵守银行结算纪律不签发没有资金保证票据，银行存款帐户不出租不外借等。
2、加强货币资金预算的编制和执行
编制和执行预算是强化资金日常管理的重要方法，中小企业可以在充分调查与分析影响企业货币资金收支因素的基础上，结合企业的经营活动，合理预测未来一定时期的资金收支状况，分月、季，年编制资金预算，并在各职能部门落实执行，在日常经营活动中要严格按照预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支出，保证企业的资金在使用过程中既不发生短缺，又能够使用合理，到位而且在预算的编制过程中应着重关注货币资金的使用绩效即比较资金的投入和资金的使用效果，通过资金支出的绩效目标，建立一定的预算评价指标，逐步实现对资金从注重投入的管理到注重支出的效果的管理。
3、正确进行货币资金的核算
在日常工作中，要按规定开设和使用会计科目，各种收付业务都要有合法的手续齐全的原始凭证为依据，进行及时准确的记录，及时登记现金日记帐和银行存款日记帐，每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对，适进将银行存款日记帐与银行对帐单核对，保证企业货币资金铁帐实相符，并为企业管理提供准确及时的财务数据。
二、加强货币资金内部控制
企业的货币资金内部控制是指企业为了保证货币资金的安全性，完整性，保证货币资金收付业务的合理，合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法、完整而建立的各项控制政策与程序。其目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。除加强货币资金的日常管理以外，中小企业应建立健全货币资金的内部控制制度，这是保证企业货币资金收支的合法性，核算的正确性以及提高货币资金使用效率的有效途径，对中小企业货币资金的内部控制方法，笔者认为应强化不相容职务相分离，授权批准，资金预算和财产保全四种方法，在加强货币资金的内控制度过程中，可以重点关注以下方面：
1、 建立健全货币资金的内部控制制度
一般而言，企业的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金的收支量多少而有所不同，但一般应当包括以下要点：第一：货币资金收支业务的全过程分工完成，各负其责定期实行岗位轮换，第二，货币资金收支业务的会计处理程序化，制度化，第三货币资金收支业务与会计记帐分开处理，第四，货币资金收入与支出业务分开处理，第一，内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查，中小企业可以结合自身的经营需要和货币资金的周转特点，建立适合本企业的内控制度，并通过不断的改进使期更合理。
2．规范货币资金的收支流程
规范收支流程集中体现了不相容职务相分离，授权批准，资金预算和财产保全内控方法在企业实际经营中的运用，对中小企业而言，货币资金收支流程的控制内容主要应包括：一是不相容岗位的相互分离，如收款人和开票人，收款人和记帐人，收款人和保管人的职责分开等，二是将企业货币资金的收支流程进行规范，在实际业务处理中加以运用和强化。
3．加强企业货币资金内控制度的监督
企业的内部控制是严格监督，考核企业财务资金管理的重要环节，也是强化财务监督约束机制，使资金预算取得实效的保障，因此中小企业应逐步建立健全内部控制的监督考核制度，通过设立内部控制监督机构或配备专门的监督人员，重点加强对企业货币资金收支事项的审计和监督，保证企业资金使用合理合法，保证企业财务信息的真实可靠。
4．从薄弱环节入手，逐步建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统
企业应从实际情况入手，通过具体分析发现自身在货币资金管理中的薄弱环节，逐步从财务管理的角度建立企业的会计信息系统，采用统一的财务管理软件或计算机网络手段，将过去繁琐的会计数据加工，分析及人工无法做到的基础性管理工作和人盯人的监控方式，由统一的管理工作软件取而代之逐渐使企业管理工作的范围扩大，透明度增加并减少人为的影响因素，特别是企业的一些规章制度可以通过计算机程序固化，从技术上解决信息不及时和监督滞后问题及时为管理层提供准确的货币资金信息。
三、提高货币资金的使用效率
作为变现能力最强的资产，货币资金是满足企业正常经营开支，清偿债务本息，履行纳税义务的重要保证，同时货币资金又是按照帐面价值等额实现的资产，从财务管理的角度分析，持有量过少过多都会影响企业的经营周专或资产的获利能力。
1．分析企业日常货币资金规模是否适当
为维持企业经营活动的正常运转，企业必须保有一定的货币资金余额，从财务管理的角度来看，过低的货币资金保有量会影响企业的正常经营活动，制约企业的发展，可能还会影响企业的商业信誉，而过高的货币资金保有量双会在浪费投资机会的同时增加企业的筹资成本，因此判断企业货币资金规模是否适当，就成为分析货币资金运用质量的一个重要方面。
2．提高企业倾向资金的使用效能
企业承包在运用货币资金时，应从提高货币资金的合用效率角度考虑如何正确使用有限的资金，不论是在日常经营活动使用，还是重大的项目投资，企业都应该考虑资金的使用效能，一方面可以通过编制资金预算，加速收款，控制现金支出等方法加快资金的周转速度减少其占用的时间，另一方面可以通过编制现金流量表，分析现金的流入，流出及流量与企业经营，投资等方面的关系，现金流量比率，净利润经营现金比率，每股经营现金净流量，现金利息保障倍数等，反映企业的获现能力，偿债能力盈利质量，并将这些指标与同行业先时宜水平进行对比，以发现企业在资金运用效率上的不足，及时加以调整和改进。
所谓资金链是现金—资产—现金增的循环它是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条,是企业经营的过程,企业要维持运转,就必须保持这个循环不断良性地运转.
企业信息流好比人的神经系统,而资金链断裂,就如血液出了问题,企业就会有灭顶之灾.如果资金链不能保持良性循环,就会影响整个社会的秩序和环境,资金链断裂一定程度上反映了社会状况的局部裂变,对社会经济将产生严重的负面影响.资金链是由信用连接的债券债务链条,资金链断裂的影响必然具有传递性和广泛性的特点.资金链断裂不仅仅打击当事企业,更容易威胁到银行信贷资金的安全。
资金链管理在企业运营中的重要性主要表现在以下几个方面：
一是资金链管理能够确保安全的、连续的现金流，只有这样才能保证企业正常的经营活动。
二是资金链管理保证主链的资金充分宽余之外，还必须有相当的融资能力（包括利用政府，银行等非常手段）在每个循环后要有增值，实现企业经营的目的。
三是资金链的畅通是企业的关键。在我国由于种种原因，存货和应收帐款上的阻力是特别的大，一方面降低企业的资金周转率；另一方面会大量出现腐败现象。资金链管理能够保证整个资金循环的顺畅，要求不能在存货和应收帐款上滞留过多资金，以免造成企业下一步活动没有必要有资金，循环不畅。
四是资金链管理能够加快企业的加工物流和变现，提高资金的周转率。
企业资金链的问题，主要涉及企业应收帐款，预收帐款，应付帐款，预付帐款，存货，货币资金和短期借款等方面的分析。笔者认为在进行企业资金链的分析过程中，关键是要把握好以下三个指标：1企业被顾客占用的资金，应收帐款-预收帐款2企业被存货占用的资金；存货3企业占用供应商的资金，应付帐款-预付帐款。
综上所述，货币资金是中小企业重要的流动资产之一，也是企业经营活动得以持续进行的必要保证，它所具有的低安全性，高流动性和低收益性的特点，决定了对其加强监管的必要，国家相关的财务制度也一再强调节器了加强货币资金管理的重要性，中小企业只有管好用好货币资金企业的资产安全才能昨以保证，资金的使用效能才得以提高，企业承包的发展才能具务坚实的基础。
参考文献
1． 内部会计控制规范-货币资金财政部.2001
2． 企业会计准则财政部2006
3． 新会计制度下的财务管理(中国市场出版社2006年2月)
4． 马俊.新绩效算,中央财经学学报.2004.8
5． 世界企业家网站（B）
6． 中小企业管理与科技
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)