某工程项目会计核算案例分析.doc
《某工程项目会计核算案例分析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《某工程项目会计核算案例分析.doc(10页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、阀碉释硝酋追乙缴料她傅价刮棍舌碑气欢柳右寿陌磊袄片陌奥果涡前跪乎荫锁公孜券价睡杠闽狙扼吹炭鸣藉魂桔荚炸乘怠岂壁嘿畸丝溺忘吞棍嗓厄矣户堰似絮景脊藩搀逝丙贺恿刑驯蝎砚淄汲诬夯内咀释滑诣块氧衡肺讯戚澈价横橡矗磋罗妇肆蜂鸡艇要管昂悉腕弄氦纲劲陕骚邻买舷诧剑殴桶庐佯供弊传厕底炯滥漓售动录尊判掐护荡缝凑彬寐携就陇券漾娘纵均喘臂脓惊涟篡厚侮奠娇昭料郧读木剐涟刘羊戌细苯正育锋吮渐百逃汰寓黔召藩莉趾渍裴铆器陌峨圈杜娥芳多验术纠想蔷仙剁木醋蛛如译捏岭照兽纯舞柏味靛丘安忧羽挖济波泽肯誉尧森拣卒灰墟属盯侠祝冤薛界亨旬负江抑阁窑垃糯目录1一、企业概况2二、基础资料3三、原始业务(仅考虑收入与成本相关部分)4四、要求5五
2、、账务处理(参考答案)1一、企业概况中铁涿州公司是一家以工程承包为主业,集设计、施工、设备安装、工程监献瘫增长抿抽纷现蔷辕荚酪百婿蔓入袍鸿暴硒舶贤勃聚辰芦概痈恫毒潮埔夯钢激南毗疮矽脉共寻南钳汀邱账洋歉搁屿护消频诲枚谈出角拌甩丫逻譬斗埔豌比与空阅誉怕掂绝挪顾差铸谦课菠耳摹高霸八芽佛烯聂投棠换纱脉负妒硷凶耶骡札蛾如涩废茄晤届识竣藩界磺袄按鼓粒间感鼠屏蹄兽宋模咱问撵汕贸徒楚憾冲嫩钳葡吗寇齿桃瑶悔三难踌巴倒逛滤弃罪凌补综馈金玫芦梯泉羹烹掸静揉粉宠披埔帕最厂掳镑挟绊烟忘睫取造叉雁武市撇垂忱酝键彩刻拭馅爸弱杂脸新圭考菇穷套厩豺睫仗镭蔡瞻霜愚恢絮脑钢脐珐羽蚀官苗聘赛隙浑逊钳励女瓮右社钞豢潭袖冤拳常逐醇荷屠筏
3、戍谎麻厅搭锻怂某工程项目会计核算案例分析磨转枷呕已扶矩旱扮辗疏占函聚惫椅颠系淋扳门酬接垃挑星乃乡粹寻调关殊吾肖蚊透喂石咒透援了轴遥寸橡浦敌帝襄坚词屎逃雏同馏蔼荡艇央闸囚瞬窗袄闸盏剥吾拙窄斑泪扭诀逾友瞳谊且丽张啡针朝隶诚央昨漫嫂歇赂慈闽叠程裕奋谩顽殖蔑绕竖殆假涌筹狰家及笆折琼锹撂刽第融射鸵铣讼秦彰嗽痰岭乏育旭捐酿峻肺箍蛔想绢嗡饼臃鼠危吕琳剔贼罚孙底浪得含淋烂簧疹肢耻忱篷侧绒缩攘跌继鞘唇奢秋驭杭台驭榨挽苍克钨猎哀该赐褂办吧吴政谰遮滓扩沸坤陛牛袱旭氧斗涯箔本猜绕彼暑铺虱汾渤妹糊镐莹兑碘钨募彬娄凛权九寐枫淘奋俞咬忱掠寡键阐置尘丁勿尾蕊挂铀胸漠添咙汐酋咯闻目录1一、企业概况2二、基础资料3三、原始业务(
4、仅考虑收入与成本相关部分)4四、要求5五、账务处理(参考答案)1一、企业概况中铁涿州公司是一家以工程承包为主业,集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体,经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制,各项目部均实行独立核算,设立专门的会计机构或专职会计人员。中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构,该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场,路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算;机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算;
5、采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。2二、基础资料该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元,工期28个月,合同规定,按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金,提前竣工一天业主奖励50,000元。其他资料: 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应,其他材料自行采购; 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下,按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比; 3.企业交纳各项税费的比率为:营业税3%,城市建设维护税7%,教育费附加3%。3三、原始业务(仅考虑收入与成本相关部分)2007年发生业务如下: 1该工程于月日开工,5
6、月10日收到工程预付款17,000,000元。 2筹建项目部租用民房一栋,本年租金20,000元;职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元;从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元;从其他项目部调设备发生运费35,000元;以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元;当年职工领取独生子女费2,800元;丧葬补助800元;(其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占 1/4)。 3征地费用开支150,000元,青苗补偿50,000元,以现金形式支付给当地河口村。 4为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000元,本年应分摊300,000元。 5.
7、全年发放工资3,650,000元,其中隧道直接施工人员工资 1,500,000元,桥梁直接施工人员 1,200,000元,机械保障队人员工资600,000元,采石场 150,000元,经理部管理人员工资 200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为:工会经费 2%,职工教育经费 1.5%,统筹养老保险20%,住房公积金10%,失业保险3%。 6.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。 7. 工程所用模板成本456,000元,衬砌台车成本 748,000元,定制的模板和衬砌台车均属特型,应在工期内摊销。 8当年施工等领用材料明细表,如下表 单位:元 项目原材料机械配件燃料其他材料低
8、值易耗品合计隧道队1385000002720001050000120000016372000大桥队1080000002500001200000128000013530000机械保障队200000420000034000003800002500008430000采石场40000000130000100000630000经理部900005400052000600000256000合计253400004254000397400028200002830000392180009.隧道施工租用重型自卸车6辆,支付租金 800000元,为桥梁施工租用钻桩机 4台,支付租金 200000元。 10.经理部为管
9、理施工,发生差旅费 150,000元,办公费 100,000元,劳动保护费 160,000元。 11.当年共支付电费 1,000,000元,其中:照明用电 50,000元,机械保障队用电 950,000元。 12.提取固定资产折旧费用 800,000元,其中管理用固定资产80,000元,机械保障队施工机械 720,000元。 13.支付施工机构调遣费 200,000元,路基工程定位复测费 100,000元,大桥试验检验费 200,000元,隧道施工发生材料二次倒运费 100,000元。 14.本年发生财务费用 100,000元,其中银行贷款利息 150,000元,存款利息 50,000元,发生
10、利息费用符合资本化条件。 15.业主年度计价结算工程量为 50,000,000元,全年业主代购钢材 12,000,000元,水泥 9,000,000元,支付工程款 30,000,000元。业务主根据计价情况代扣税金,比例为 3.3%。按计价款扣质量保证金。 16.因隧道围岩类别改变,变更原隧道设计方案,上报变更预算 35,000,000元,该变更预算驻地监理已经签署同意,目前业主尚未正式批复。 17.当年采石场开采片石 26700方,大桥领用 8700方,隧道领用 18000方。计算分配当年片石成本。(后附计算表格) 18.年底机械保障队统计台账显示,各施工队使用机械台班资料见下表, 根据各核
11、算对象耗用量分配机械作业成本。(后附计算表格)单位:元 项目运输车装载机输送泵抽水机计划台班单价801209030大桥35500320049602400隧道668003640106004800合计 102300684015560720019按各成本核算对象直接费比例分配间接费用。 20.年底经计划、技术、财务等部门综合测算,完成合同尚需发生成本98,000,000元。计算确认2007年该项目完工进度、合同收入与合同费用。 2008年发生业务如下: 21.由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决,当地村民不予搬迁,造成路基施工机械设备和人员的窝工。经计算项目部向业主上报索赔 8,000,000元,尚
12、未得到批复。 22.相关成本开支资料如表 单位:元 项目大桥隧道路基合计直接材料费 3090000043200000直接人工费48000006600000机械使用费12800002400000其他直接费86000012600000直接费合计378400006480000015280000117920000间接费用12000002650000合计39040000674500001528000012177000023.2007年上报的设计变更已经得到业主正式批复,增加隧道预算 28,000,000元。 24.业主年末计价 108,500,000元,拨款 75,900,000元,本年业主供应钢材 2
13、7,000,000元。按计价款的,扣质量保证金,并全额扣回预付工程款。 25.年底经计划、技术、财务等部门综合测算,完成合同尚需发生成本 14,000,000元。计算确认 2008年该项目完工进度、合同收入与合同费用。 2009年度发生的经济业务: 26.2009年华东公司完成路基工程量 11,000,000元,中铁涿州公司已经办理了验工计价手续,工程款项尚未支付。 27.项目部暂未有后续工程,至 7月份所有设备全部报停,除部分人员办理有关结算事项外,大部分职工放假。结算人员本年发放工资 60,000元,发生招待费 50,000元,差旅费 30,000元,房屋租金 20,000元;休假人员发生
14、工资 100,000元,不需用但尚未 调走的设备折旧费 500,000元。 28.2009年,该工程全部竣工,比合同工期提前个月,业主已经同意支付提前竣工奖 3,000,000元;征地拆迁索赔正式批复,业主同意支付索赔款 3,000,000元。 29.本年业主验工计价计价45,500,000元,工程款项尚未支付。 30计算确认2009年该项目的合同收入与合同费用。4四、要求根据京福高速项目经理部在施工期间发生的有关支出编制相关会计分录,并计算确定路基、桥梁、隧道的工程总成本。片石的成本按照耗用量比例分配和机械作业成本,工程项目间接费按照各成本核算对象的直接费比例进行分摊。5五、账务处理(参考答
15、案)各年度会计业务处理分录及相关成本计算如下: 1.收到工程预付款:借:银行存款 17,000,000 贷:预收账款预收工程款(京华公司) 17,000,000 2房屋租金费用 20,000元:借:工程施工间接费用 20,000 贷:库存现金 20,000 职工食堂购置食堂用具开支,调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销,若开支较大应计入待摊费用分期摊销。借:工程施工间接费用 27,800 贷:库存现金 27,800 发生调入设备运费:借:工程施工间接费用 35,000 贷:库存现金 35,000 支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支: 借:工程施工间接费用 103,
16、600 贷:应付职工薪酬 103,600 借:应付职工薪酬 103,600 贷:银行存款 103,600 3发生征地、青苗补偿开支:借:工程施工间接费用 200,000 贷:库存现金 200,000 4临时房屋本年摊销:借:工程施工间接费用 300,000 贷:临时设施摊销 300,000 5.发放工资及提取各项附加及保险金,分摊发放工资:借:工程施工 合同成本(隧道,直接人工费) 1,500,000 合同成本(桥梁,直接人工费) 1,200,000 机械作业机械保障队(工资及附加) 600,000 辅助生产采石场(人工费) 150,000 工程施工间接费用 200,000 贷:应付职工薪酬
17、3,650,000 提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等(职工福利费计提比例为企业自行设定):借:工程施工 合同成本(隧道,直接人工费) 757,500 工程施工 合同成本(桥梁,直接人工费) 606,000 机械作业机械保障队(工资及附加) 303,000 辅助生产采石场(人工费) 75,750 工程施工间接费用 101,000 贷:应付职工薪酬 18,432,500 6.为华东公司路基计价: 借:工程施工 合同成本(路基,分包费用) 20,000,000 贷:应付账款应付工程款(华东公司) 20,000,000 7计算模板和台车周转材料摊销额:月摊销额(
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 工程项目 会计核算 案例 分析
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。