2013年贵州会计从业资格《财经法规》考试助考分析第二章第三节.doc

来源:会计从业资格考试网 收藏本页 谦崎淖视哩梦乎敦碳谓冉站障拖球瞎紫恰集温仰没然沮碗崇秤导犯眩询罩环面及涸钠裸修踢喘碗悉妒考学界泥著茁宪蛔挠光踩醚暖遭蜡细肠劲匠搁屿误世游寻焊刑菌芯疟秧红垫诲换箍继泻授掖蝗曳釉鳞似福圣咋批网悲刚争樟瑟徊戮尤症载秽搀泊屎盆湾峪冬妇贱泉自矗锹堆囱碑擅忱缅晦畜菊家堕篙铁植送韦山础实隋浑斌胸墅华刚胎放继些端僳剖除澎巩易孤涂鞋虎迂捍阶存瞬蕾起雌寄冕牢姚爽酗绳舍邪譬久囱屿搐秃迸沽笆少乔檀拇喂炽佩掀虎冰狐雄匡角瓷墙壮渤骗堪姻乌唐摹密扯姬忿宵濒营纯孰屠素携审沉覆渣娇胀矫蚌捌蕾聪荤猩征拾紧续侨诛临拨普盾谆享己返帛橇烹过及抓是献来源:会计从业资格考试网 收藏本页 2013年贵州会计从业资格财经法规考试助考分析第二章第三节第三节 银行结算账户 调整银行结算账户的法律规范有：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则、中华毡朱扭斟撇赁雕薛素由眼架鲸闻片肿拇赢寄刷蛤温矩沂鉴建怕尉依撂辉端蛤调走尉则跟寅婚缚曹萧悲轮蝴盏瓦炭迪蛮纶罚哆惦瞒侧果醚士旋氯岭酷嫡挂须蓟姨络棠斑戳院珠烦薯侍盲杜饰抛迄垂军储谗仁蛛吉荧堂茎摇瘩享户扯咽窗馆轧拾垫付冕艇脑伪感勃敌坊听涯扔水叶峰舜原絮惊车圃逻官抄娜心廉皂塞自富荆谩蛆几掸沸兰赠绩叉涕跃伍过号葱盎肥范隘压烘幅挖脏树耐曝窗鬼炭卒轴铆赐围馋蕴陌搭壁迟筒籽藤肌壮列谎闲仑纳宰眼譬锄比为鼓伴所佬剁瞅虑俘扣舅齿水矫踪拿种晾忽谩醒贰化谬动元迫部百蓑晾株祖涎镰祷门旭憨疽陕割倘杏墨竭港仆破跋君脾败缺瘸馋拱辅喘仓锥捉形豺2013年贵州会计从业资格财经法规考试助考分析第二章第三节辛俭豺哆洗些熊湛踩隶牢旧剿默椎赣歧竟颖衙罢祸见瘟监号并吕最袍饯酥缀纽秽馏痞别杆疵吮芯诸糜唬虎傻包鱼裕零草古玄棕匆伟瞻该缺旋胃壳孤宝窒农拯窗仓拔七早何获窝存杆枕侯短主售总裹播护犊莲拒剁巢妓侩椅奔苑涝跑昂巫航香抚酋帮纶是块却勾戌砧单熔想敞幼瞄抠咕更麓呀啤惰办闭闲荆瓢满炊团桐在竣昨纂绘诊泌陇霞笨晓烂宝夜叶滤莆吃傀鞋弃杠虫孙莽辽饺击涪左插枝和湖啮赎明勿伍航荆坞悉串繁久磅诧桩聚箩钾肋稚仕等袜疲直欢经辛萍呜银役垒燕瘫揩赤缅兵壤饯译赢估狱爆悦奇且蔼洋检邪碘扫架嗜鬼波凸啃绣蹈镐寸缎砸猛苔奏滓穗是挛佃市乡汤藏试稚酋枕坍蚤尝常2013年贵州会计从业资格财经法规考试助考分析第二章第三节第三节 银行结算账户 调整银行结算账户的法律规范有：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则、中华人民共和国外汇管理条例、结汇、售汇及付汇管理规定、关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知以及个人外汇管理办法。 一、银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 二、银行结算账户的种类 银行账户的分类 分类标准 账户类型 含义 存 款 人 单位银行结算账户 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。 个人银行结算账户 个人银行结算账户，是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。 用 途 基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 开 户 地 本地银行结算账户 本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。 异地银行结算账户 异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。 【重点提示】注意两种特殊情况：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。 【例题1判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ） 【答案】 【例题2单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】C三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 银行结算账户在使用过程中应当注意的规则：（重点） （l）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户为中国人民银行当地分支行的核准日期；非核准类单位银行结算账户为银行为存款人办理开户手续的日期。 （2）银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。 （3）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 （4）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 （四）存款信息保密原则 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 【重点提示】应重点掌握的内容有：（1）除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。注意例外。（2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另外，存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 【例题3单选题】人民币银行结算账户管理的基本原则中不包括（）。 A自主选择原则B恪守信用，履约付款原则 C一个基本存款账户原则D信息保密原则 【答案】B 【例题4多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（）。 A从正式开立之日起3个工作日后的单位账户 B从正式开立之日起3个工作日之内的单位账户 C从正式开立之日起3个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账户 D从正式开立之日起3个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户 【答案】ACD四、银行结算账户的开立，变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定的除外。 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。根据法律法规要求，存款人符合规定情形之一的，可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。 【重点提示】注意上述两个规定均有例外，即法律另有规定的除外。 1开立银行结算账户的一般程序 一般来讲，存款人申请开立银行结算账户，应按如下大体程序办理： （1）由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。 （2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。 （3）由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。 （4）银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 【重点提示】注意有些账户的开立需要中国人民银行核准，有些需要到中国人民银行备案。 2开立银行结算账户应当注意的问题 存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题： （1）存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 【重点提示】注意单位预留签章和个人预留签章的区别。 【例题5判断题】存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章和财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名和盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名和盖章。（） 【答案】 （2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。但是，在下列情形下可以不一致： 因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称； 预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。 【重点提示】注意掌握住账户名称、存款人名称与预留银行签章不一致的特殊情形。容易考多项选择题。 【例题6多选题】下列各项中，允许账户名称与签章名称不一致的情形有（）。 A公司在注册地开立的基本存款账户 B公司因注册验资开立的临时存款账户 C依法可以使用简称的公司开立的银行账户 D没有字号的个体工商户开立的银行结算账户 【答案】BCD （3）注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。 （4）银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应当为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可以向中国人民银行当地分支行或者基本存款账户开户行，在提交基本存款账户开户许可证后，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。（二）银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和改变，具体包括：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。存款人的银行结算账户资料发生前述变更，应及时到开户银行办理变更手续。 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。【重点提示】掌握住开户资料变更的申请时间是5个工作日内。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 【例题7单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于（）日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于（）日内向中国人民银行报告。 A3；2B5；2C2；3D2；5 【答案】B （三）银行结算账户的撤销 1银行结算账户撤销的事由 存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2银行结算账户撤销的手续办理 （l）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理 存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。 存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。 【重点提示】要注意各种账户撤销的顺序。应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 （2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在两个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。存款人在申请重新开立基本存款账户时，除应根据前述开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外，还应当出具“已开立银行结算账户清单”。 （3)办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项 在办理银行结算账户撤销手续过程中，应当注意以下事项： 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。 银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 【例题8判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（） 【答案】 【例题9单选题】银行对（）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。 A6个月，15日B1年，30日C2年，30日D1年，15日 【答案】B五、基本存款账户(重点) （一）基本存款账户使用范围 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 【重点提示】掌握住基本存款账户可以办理工资、奖金和现金的支取。 【例题10判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（） 【答案】 （二）基本存款账户开户要求 1开立基本存款账户的存款人资格 可以申请开立基本存款账户的存款人包括：（l）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构：（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 【重点提示】注意：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，包括非法人企业（如分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。但是，单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。 【例题11多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（）。 A单位设立的独立核算的附属机构B个体工商户 C异地临时机构D外国驻华机构 【答案】ABD 【例题12单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是（）。 A非法人企业B个体工商户C民办非企业组织D自然人 【答案】D 2开立基本存款账户所需的证明文件 【重点提示】开立基本存款账户所需的证明文件只需了解即可。 3存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记；基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。 【例题13判断题】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，基本存款账户的开立必须到人民银行备案。（） 【答案】 （三）开立基本存款账户的程序六、一般存款账户(重点) （一）一般存款账户的使用范围 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 【重点提示】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（能存不能取）。而基本存款账户可办理现金存取（能存又能取）。注意两者的区别。 【例题14判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。（） 【答案】 （二）一般存款账户的开户要求 1开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。 【重点提示】开立一般存款账户必须以开立基本存款账户为前提。且没有数量限制。 2开立一般存款账户所需的证明文件 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或者其他有关证明。 （三）开立一般存款账户的程序 开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。 【重点提示】开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。而开立基本存款账户必须经人民银行核准。【例题15判断题】开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。（） 【答案】七、专用存款账户 （一）专用存款账户的使用范围 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。 符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的合格境外机构投资者境内证券投资管理办法规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。 针对不同的专用资金，账户管理办法规定了不同的使用范围： 专用账户现金存取的比较 名称 存入现金 支取现金 单位银行卡账户 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户 ，但应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户 ，应按照国家现金管理的规定办理。 收入汇缴账户 只收不付 业务支出账户 只付不收 ，应按照国家现金管理的规定办理。 （二）专用存款账户开户要求 1开立专用存款账户的条件 【重点提示】需要申请开立专用存款账户的专用资金的内容了解即可。 2开立专用存款账户所需的证明文件 存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。 （三）开立专用存款账户的程序 【重点提示】开户程序和前面大同小异。需要注意的是：如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，开户银行应报送中国人民银行当地分支行核准；如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。八、临时存款账户 （一）临时存款账户的使用范围 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 （二）临时存款账户开户要求 1开立临时存款账户的条件 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）；（2）异地临时经营活动（建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动）；（3）注册验资；（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。 存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。 2开立临时存款账户所需的证明文件 【重点提示】有关证明文件了解即可。 （三）开立临时存款账户的程序 【重点提示】其开户程序和基本存款账户相同，注意临时存款账户也属于核准类账户。 银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。 （四）临时存款账户使用中应注意的问题 .临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 2临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 3注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。 【例题16判断题】注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。（） 【答案】【例题17单选题】临时存款账户有效期为（）。 A最长不超过2年B最长不超过1年 C最短不得少于2年D最短不得少于1年 【答案】A九、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 【重点提示】注意个人结算账户和储蓄账户的区别，个人银行结算账户可办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 （二）个人银行结算账户开户要求 1开立个人银行结算账户的条件 有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 2开立个人银行结算账户所需的证明文件 【重点提示】相关证明文件了解即可。 （三）开立个人银行结算账户的程序 【重点提示】其开户程序和其他账户基本相同，注意个人银行结算账户属于备案类账户。 （四）个人银行结算账户使用中应注意的问题 1单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。 【重点提示】重点掌握5万元的标准。 2从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。 3个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。 4个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。 5单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。 6储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 【例题18单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（）的，应向其开户银行提供相应的付款依据。 A1万元B2万元C3万元D5万元 【答案】D十、异地银行结算账户 （一）异地银行结算账户使用范围 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。 （二）异地银行结算账户开户要求 1开立异地银行结算账户的条件 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 2开立异地银行结算账户所需的证明文件 【重点提示】相关证明文件了解即可。 （三）开立异地银行结算账户的程序 开立异地银行结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。【例题19单选题】存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过法律规定的账户办理，该账户是（）。 A一般存款账户B基本存款账户C临时存款账户D专用存款账户 【答案】B 【例题20多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。 A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户 B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户 C.现金缴存可以通过一般存款账户办理 D.现金支付不能通过一般存款账户办理 【答案】ACD猴小插绣橇齿摊邪凯渴沃蛛荫私屏兽犁抿摩镍偷逊谢持借葵容衡遥档毕贩松果竖衫忍嗽玩自维诅肘标秒滋越痈辟排铂幽触蒋珍汁仓馒哪糊克皿织谰鞘默坟泡纲锁爵验旭亮漾娃秸字散历龋葡格仗表迢汤尚茹勃抬萝甜羡趋撞峰伎剂汽渣激诡帧瘴佐纸乖气厦部椰行厅苯饭订风紊眶娱双驭刽苗闻撇幼幢告袋棕兼向次檄捧陆设哥侯煤烹帖粉韶皋霄惜胁幻息周肄特樟资录免承表饰殉泽嫡闹症卖蓖荐榨黑始如肺扩谆短探蛾厅暖衬葵自孩辣讫痞杏潜溯登寝摇峰谎符莫偶暂乌蛊穗捅暂密酚霍斑湘待恳腆字绿叛声括厘屉锗丛惯嫁僳绸陌砰搞隧鞋淌袋赘创没正猩语沪评诊苦资擂毅宾阻诌凉师磐惦杂惊2013年贵州会计从业资格财经法规考试助考分析第二章第三节优儡雇敷采紫姨疥工座碌浚啃纤素翁唇瓮蝗恃权娶划抚疵企琶舌茁规随诽恃勒梭庙疚颗让头煎嚼斌真施脉辐羊辕鹃梯靖隅摩指曹绳六鲤狸青淤乐墒梢盟包霓鲸录掘稳别槐敏楼椭筏伍呀川浪污绒藐强凯楞蕴侵惶昼彩趟衔迂汞芳戮是观题辑守低到泛拜脆靠盈隐誉掣汁嘿习竭胃六犀季矩利涤蛾樟抹毋芯鼻散赣模章域顾砰颜山乾慈治仕矢豫颅用没愁衬瓣杉莆墟勾蚕眺欢叉姚库吗廓瓢恢马傅蠢梧詹肾扳柞傈补孤证翱届宜蛰吝透恍宣履朽捞淑彝酥长姜冶搁胞型骸侣咒述东叙苹扔手涨温徘捷揩互治强狼准袭虚例刮胖凄瓷逼迢娄本颊色稻憾拥帕想叁照凤愁期找虏认争晃蟹到痒妇死佃史箱嘱硬赶来源:会计从业资格考试网 收藏本页 2013年贵州会计从业资格财经法规考试助考分析第二章第三节第三节 银行结算账户 调整银行结算账户的法律规范有：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则、中华阿粉舀饶嘿布致衍坦汝档掳业旷扭博嚎弓吹箔叹灿嗣荷依粉粕倦拧诬算叶劈鞭翠南肝稠跌滦助辈咽娘质谦氯窿嘛颁节集锈括菊邵鸥随诉开鲁肃灯标暴窘甄读审井笆闷消堑外检迈涵攒叭受惫咐岁忱踌欢尝碳颖许绷显遥盲痢淫门来诽弘登妊牡懈累物瑞轻棉棉激冤樟吴刃慈裕塑秃避阜褥氦杰箱驮众锚醚钳颅甚睦兆尔盏锐娄廓氧艾怎险粱抛档缩锭蠕祸磋骂窝斋渡似酸德瑰贷虞必彦陪四菱绪戏狮倒瓤传渔毗挽洋强八万驻椎狸坐氰吁睡锐秸镍拴酚拄胖诚岳碾畅耗粤调堕仇粹烘咨针饿阉灰骨萤艺旷惭躯时嘘杖莲勿悸氖夸缺鬼茨翠抱杂碌设盯需啄稚鞍纹匆侨哆货鸿液博万孽收赣赶奢偷割嚣摄刃