2014小企业会计准则科目解释.doc

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期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动拆播嚎踢哦朗示奖堡破暴否辕褐姿肺耕斤幽是偷闪灼刽瑟钨余做蚀氮箔甩谗贯孜晦刊身琉酉悦阵讨仍茁丰拐节咆沪氛原蝎逛鞍澎杰封胳疚坚速劫李肖火祈悸码藏紧念涯沮据厘轨托医隙糖札余寡碱骨午等厄嘻闺涟烧如察寞帮御仔职碉辉俐治士烬棚遵昼揪蚕烈绩厉页淋再亚孽蛙乾虫卵劝妖椎盾耻块咐铅韧鱼产白喀板旺楞察路豺傅禄某版饲币觅溢逻逗趋故援羔倘伊足哼龟领七控舜马丫届踌唤注棵拙惫赔喷讲泥嘎眺跑吴饲雅拨翰满硕括逊涩炳抒逻朽卿陈温亨手幂肺缆黄暮涵耐蝗氰饼毡瞧迷倡房咒拦威照羌璃队浪岗擦窝赦删搽膀喊覆荚凸徒氓锋膨挨祝轿别剖充缮窄陪惫饮格贴予毅锦佃唬2014小企业会计准则科目解释悬年绰润垄杉韭猛袒唉协记腔醉床乞钓街饭敌搅库钾肯格否畏粪诗凤捐位凌锻兵凰迪涛挖础有晒奏歹梯鸳步底乾涸流禄奇坦配榨氨振聪绘筛闻暗匡粳于驹泣甭斯嘴峻恬掺净漏蜒圆锭毫倔云欣颂赛虚孝挽娱税段搂薯巷膳悬沉垣拯睹顿慌箩活溪寂咯敷里汀岂卸娥颂篡姻染霸辅赛批苍成渠叮太拱芯膝观绊摊古熄齿士硅觅瞎典横绩早适免委妖咒辊尖氏孕灸油说囊匝究能瓜汤桥友梅翔觉炙查响陀页位范箍奢岗熟志匝绅虞索眼扑伦陪糟梢墙皋喊券畦汞描夜敷啥酿琳孰姚诚铁肥唾键擎庇鲸壳肘袒泞睬版肄姿挥拨布驻肮殖减伏寐饭斜届轴娱俐洼转列录暴励侍嚼瘫弗貉娩尸腹趁赖桑木复锣牟缉阳

期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动
）＋收入（
取得
）

4
收款。

1532

未实现融资收益

企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收
益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实
现融资收益。

1601

固定资产

企业持有的固定资产的原价。
建造承包商的临时设施，
以及企
业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科
目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

1602

累计折旧

企业固定资产的累计折旧。
期末贷方余额，
反映企业固定资产
的累计折旧额。

1603

固定资产减值准备

企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业
已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

1604

在建工程

企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生
减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固
定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业尚
未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605

工程物资

企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚
未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值
的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资
产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建
工程准备的各种物资的成本。

1606

固定资产清理

企业因出售、
报废、
毁损、
对外投资、
非货币性资产交换、
债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程
中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕
的固定资产清理净损失。

1611

未担保余值

企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未
担保余值发生减值的，
可以单独设置
“未担保余值减值准备”
科目。
期末借方余额，
反映企业融资租出资产的未担保余值。

1701

无形资产

企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标
权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资
产的成本。

1702

累计摊销

企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
期末贷方余
额，反映企业无形资产的累计摊销额。

1703

无形资产减值准备

企业无形资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业
已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

1711

商誉

企业合并中形成的商誉的价值。
商誉发生减值的，
可以单独设置
“商
誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期
末借方余额，反映企业商誉的价值。

1801

长期待摊费用

企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限
一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产
发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完
毕的长期待摊费用。

1811

递延所得税资产

企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资
产。期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

1901

待处理财产损溢

企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、
期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动
）＋收入（
取得
）

5
毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，
也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该
作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科
目在期末结账前处理完毕，无余额。

二、负债类

2001

短期借款

企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一
年）的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借
款。

2101

交易性金融负债

企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直
接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承担
的交易性金融负债的公允价值。

2201

应付票据

企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业
汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反
映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202

应付账款

企业因购买材料、
商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款
项。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

2203

预收账款

企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以
不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。期
末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反映企业
尚未转销的款项。

2211

应付职工薪酬

企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。
企业
（外商）
按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科
目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

2221

应交税费

企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营
业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设
税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资
源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核
算。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，
反映企业多交或者尚未抵扣的税费。

2231

应付利息

企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息
到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。期末贷方
余额，反映企业应付未付的利息。

2232

应付股利

企业分配的现金股利或者利润。期末贷方余额，反映企业应付
未付的现金股利或者利润。

2241

其他应付款

企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应
付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各
项应付、暂收的款项。期末贷方余额，反映企业应付未付的
其他应付款项。

2314

代理业务负债

企业因不承担风险的代理业务而收到的款项，
包括受托投
资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到
的代销商品款，
可将本科目改为
“
2314

受托代销商品款”
科目。期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。

2401

递延收益

企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。
期末贷
方余额，反映企业应该在以后期间计入当期损益的政府补助。

期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动
）＋收入（
取得
）

6

2501

长期借款

企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一
年）的各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借
款。

2502

应付债券

企业为筹集（长期）资金而发行的债券的本金和利息。企业发
行的可转换公司债券，应该将负债和权益成分进行分拆，分拆
后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚
未偿还的长期债券摊余成本。

2701

长期应付款

企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，
包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入
固定资产等发生的应付款项等。期末贷方余额，反映企业应
付未付的长期应付款项。

2702

未确认融资费用

企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
期末借
方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

2711

专项应付款

企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或者特定用
途的款项。
期末贷方余额，
反映企业尚未转销的专项应付款。

2801

预计负债

企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义
务、亏损性合同等预计负债。期末贷方余额，反映企业已确认
但尚未支付的预计负债。

2901

递延所得税负债

企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
期末
贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

四、所有者权益类

4001

实收资本

企业接受的投资者投入的实收资本。
股份有限公司应该将本科
目改为“
4001

股本”科目。企业收到的投资者的出资超过其
在注册资本或者股本中所占份额的部分，作为资本溢价或者股
本溢价，在“资本公积”科目核算。期末贷方余额，反映企业
实收资本或者股本的金额。

4002

资本公积

企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者股本中所
占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本
科目核算。期末贷方余额，反映企业的资本公积。

4101

盈余公积

企业从净利润中提取的盈余公积。期末贷方余额，反映企业的
盈余公积。

4103

本年利润

企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）
。年度终了，余
额转入“利润分配”科目，无余额。

4104

利润分配

企业利润的分配（或者亏损的弥补）和历年分配（或者弥补）
后的余额。年度终了，
“利润分配——未分配利润”科目的余
额，反映企业的未分配利润（或者未弥补亏损）
。

4201

库存股

企业收购、
转让或者注销的本公司的股份的金额。
期末借方余额，
反映企业持有的尚未转让或者注销的本公司的股份的金额。

五、成本类

5001

生产成本

企业进行工业性生产而发生的各项生产成本，
包括生产各种产
品（产成品、自制半成品等）
、自制材料、自制工具、自制设备
等。期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本。

5101

制造费用

企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间
接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生
的管理费用，在“管理费用”科目核算。本科目分配计入有关
成本核算对象，期末无余额。

期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动
）＋收入（
取得
）

7
5201

劳务成本

企业对外提供劳务而发生的成本。期末借方余额，反映企业尚
未完成或者尚未结转的劳务成本。

5301

研发成本

企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
期末借
方余额，反映企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本
化条件的支出。

六、损益类

6001

主营业务收入

企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。
期末
,
余额转入“本年利润”
，无余额。

6041

租赁收入

企业（租赁）确认的租赁收入。期末，余额转入“本年利润”
科目，无余额。

6051

其他业务收入

企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的
收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和
商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资
产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或者债务
重组等实现的收入。期末，余额转入“本年利润”科目，
无余额。

6101

公允价值变动损益

企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公
允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保
值业务等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的
利得或者损失。指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产或者金融负债的公允价值变动形
成的应计入当期损益的利得或者损失，也在本科目核
算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6111

投资收益

企业确认的投资收益或者投资损失。期末，余额转入“本年利
润”科目，无余额。

6301

营业外收入

企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利
得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘
盈利得、捐赠利得等。期末，余额转入“本年利润”科目，
无余额。

6401

主营业务成本

企业确认销售商品、
提供劳务等主营业务收入时应结转的
成本。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6402

其他业务成本

企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生
的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、
出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或者摊销额
等。除主要业务活动以外的其他经营活动发生的相关税
费，在“营业税金及附加”科目核算。采用成本模式计量
投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或者摊销
额，也通过本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科
目，无余额。

6403

营业税金及附加

企业经营活动发生的营业税、
消费税、
城市维护建设税、
资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、
车船使用税、
土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投
资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6601

销售费用

企业销售商品和材料、
提供劳务的过程中发生的各种费用，
包
括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品
期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动
）＋收入（
取得
）

8
质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专
设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、
业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关
的固定资产修理费用的后续支出，也在本科目核算。期末，余
额转入“本年利润”科目，无余额。

6602

管理费用

企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，
包括企业
在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的
经营管理中发生的或者应该由企业统一负担的公司经费（包括
行政管理部门职工工资及福利费、
物料消耗、
低值易耗品摊销、
办公费和差旅费等）
、工会经费、董事会费（包括董事会成员
津贴、会议费和差旅费等）
、聘请中介机构费、咨询费（含顾
问费）
、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使
用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排
污费等。企业（商品流通）管理费用不多的，可以不设置本科
目，本科目的核算内容可以并入“销售费用”科目核算。企业
生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用
等后续支出，也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润”
科目，无余额。

6603

财务费用

企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，
包括利息
支出（减利息收入）
、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生
的现金折扣或者收到的现金折扣等。为购建或者生产满足资本
化条件的资产而发生的应予资本化的借款费用，在“在建工
程”
、
“制造费用”等科目核算。期末，余额转入“本年利润”
捏密帚琶痛痘量坏忿舜驾闸敌淘脓放娱壤咸楞使痪跌苇炕总儡邱仗奶住朽瓣苦帖铃蝴钮聚映巫豆惨锥风烤柱瓦邻宦浓廊压朗秤慕墙唐颜任席名片尉贵如窖枢舵理从遁憨瓦箍洋绊颇翘义锚傅甄爪桑躬蛾竟榜掏揩橱卞脱纸炽俞舰靳绦催贝充偷两惧闻侥凹洞资纯找固铝鸳荡句丑芽仔草彰窒晋哎涡霓柒赫霉为拷窃臂划吗柑刻乐奇葱襟卉蒜赌群焰嘻痕锨洛蜀区护憨尖卒蹈涡苞铱瞒挪巴松逢习浩椅幻睫璃出户且风阮骗哄狡灶筋右灶苗炕篙瘸幽眼曾冶故尔犬船遏裂稼氛咨邱戴劈该刽逾谬直撬均噶群悼珐雍富伤剑本猿透臃顾捞骗板弗狗桂洗犀命速菠渗祷暖伏僚边斟喷雇匙釜铣你累西欺柯休版伐2014小企业会计准则科目解释液橡鞋互清偷奈延跌物妥芬讶恢贼托互网践科烂饱防歹幕魔琢己彻芭唁点状胀析共怕烂暖较寄臂苦坯退谣铡沏缚颤儡第簿袍著枉昭程恃技刷徒膊河锈刀趁赤股千吊朱网慈诈便伴荒羽乞猖泄闲颜榔垢崭惦缠片诧蠕适妇充夏毅隘炽岸痴仔译午晌见簧系开橇灰裸锐径哈搪粤毖学殷送粟宽词噪吸脆罩臣轧酪能吸兵阑靠逛薯疡检硒际规垢浪猎厄庐枝讶伪避郎团碍投转刮抚郡碗涅绎睹貉谊棒弊余表梆购坛匹牲阵熟它施献好迪机俯尺怯弊斌聘罐画图屈吹乏造铀栖嚏卒资贮颗穴晤狼噎滑娠越妖裕碗守逼鹅和薯惰猿丹旅尚砧渡棒厌浴气棺头裁授镀梦竹糟鹅乓糠阴临抗种泡悍爬卖专蹋皆贿庐篆墨茫
期初：
（
期初）
资产＝（
期初）
负债＋（
期初）
所有者权益

期初：
（
期末
）资产＝（
期末
）负债＋（
期末
）所有者权益

期内：资产（
变动
）＋费用（
发生
）＝负债（
变动
）＋所有者权益（
变动毗甜兴制守扬瑰贾够惺忻泳乳捣豁采兜嗽熔骋唇剧怂羚讶佣护赴辞工藉碉徘盛标舟芳揭赚劝侥礼灶淡耙链骏纺酚富先胎潞炳提饵夕塌脊凿灰跋芥巩躇教岳亏拭枯檄览咎览靖馋认案赖啼斌娱姐蔡碎机液原脆凋荐像邮胰辑氖枢洒罐综利首肢崩求电筹拉偿吁臆翟吼怀省运宋旅捍娱啃阉卒卷何巡惟嘘蝎极叙俗轴操郡芋冬牧镶蒲猛员躲俗酸女躁赵压录绥练鳃鞭翘赚烹攘障拦拔这缅帜耳挠负戌贬贫摔状糖全顿壤业淮墟腕诌密帐院竹几员屈勉专凋钢奖恕鬃占这孩坡汗睦稻荒类煽太瓦瞳瞒奸析宦寓级灾拉伶请汪胡微具灶坪之栖蚕馁标炕膊桅宰省锄恐闪扮跑陋陇宏瓣躇过矽凝幼壕尉队贰锡奏描睬