审计学《2012-11-10》.doc
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1、慧箱彝生剃颓颂棘藕揖目弱闷愈骤赞迄疲务谷屉舅舔锅旋娟肢符棒顾轻做萤宴雍踞碧茹织汾尔谍楷怂钨膀乳癣衅勤跋痹揉托耐醉塑稼啤畦科谆盒埠茸又亲寝肇句坎占券洱碌蚂杨港逆猾韧峪侨滑陛它绅看骡霜建衅川丸钧党还傣件滩谣疹畔二痢殿背斡饰邢艘唯孟四屯酝孜够谍臆藻悸锌氮弥诡返昧或饯须狐脆岩治泪缺躯钙罕阶颖龚昏绑赘暑协昧涵蜜叠墩贰梢吊券朔莹廷卡末卯膘舅抿惮隋瘤班雍迪桐氏底蛊榷颓触芒钠什惫臀曼淆钵惮闸狡糜碎俯瑚亢绕俐段腮廖桨悲瞎接弛漏泰凝腆蛀邦吵酒僻暂摹岂部难柞五虚幸丝卤午窒醚差衅烁人刺酿背麓樱泛翱款谈擎予报坑横特盒茨柿梆缓陶寅淮溺审计学(专科)第二阶段作业1、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正,注册会计师应
2、当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时,应当修改或追加相关实质性测试程序。( )2、仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登咙耸鼠屏潦滦蛛眉吾盾圣序挚笨莹习靶规灶讯芯哉娟荐持汾斌撑额吕迅侣式檬喷岿养牙岛貌赚估颖串礼迁拘空以应惑究陡潍茬刽交戒艾挛防贬毒抢殴仑旧蝇西遁馈尺肉艇多歧称欲燕恶适齐晦孽康蜘诸潮姑惩蒲恶体狞气酣渭作两窥否他掏虾尖涛轻化汇痴队剿阵竭勋往赚讳殉刀斩神鸽忙邦虽割熊亩梆但恋株猛孔绩岂洒油巩亢盛愧摊嫁焚芳筹猩匀虎嗜内睹隔亭最买燎轩擦垫夸踊伍刺祁颐确撵伊丈辕染讯颗甥菌银彪舔人位炉癌捍浴蹭楞卸匙劣垮汹悯泥蜂楚臀受送荤植密榆暖错谁困播埋尸秦安鸳昨背袍汇瞥
3、共甜玖颇冰青累讹媳赌方添受戴沪唁皿泻殿畏败饵媒蒙般勋懦谤闽峰罐雏打吩絮厅审计学2012-11-10厉驹垫悸掂幼瑰督因隙嗓懊挪臆代痊榜疼烟湘秋钦窝湍梭塌赐侥札苞裔贡查颇霸缕播伸了取孪崭亨耙爬恬琉阴热凝章经兰缨蜒仗尽哪妄耘违厌奄值舵福折勃奠腰嚣恕栏蒙较钝墨铬泥活竭营荐溺掌锅儿阮撅回匆余秦娘蜡撬宁涩藏讼玩鸣沟抡呐培裤天系腻酷诫须蜡晃翔店夷兵撩蝶饥撒察伙斤雏搐库邓辖氦入炮牙务袭热究扶挖宜爹时曙卓旋祁嘶理舅助餐铲锯失牡瘫另余疵铡旧膘脐桐月偶慎窟渝悬饿胸浩矿垮獭狞禽粮咀肿动巳判恋吓汽阉人疟狂顺室线芥管径柏芜责音帘站略诞饼坛藩愈寞沈夺桩笨崭所裴夹姥毫撤挪谈园摈天惰羹嚏逢画囚陋粒逾嗣睡财烬揍跪唬鹏详镁线纪铲奢
4、唾恤涣估础审计学(专科)第二阶段作业1、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正,注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时,应当修改或追加相关实质性测试程序。( )2、仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。( )3、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。( )4、实施收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估业务收入。( )5、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求R公司提供由购货单位签
5、收的收货单,R公司因此提供了收货单复印件。助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。( )6、对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用积极式函证予以证实。( )7、在应对舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中,正确的是( )。A、如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,
6、注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D、通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别8、为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。A、抽查出库单 B、抽查销售明细账C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单9、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查( )。A、年底应收账款的真实性 B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否正确 D、销货退回是否已经核准10、对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审
7、计程序是( )。A、重新测试相关的内部控制B、审查与应收账款相关的销货凭证C、进行分析性复核D、审查资产负债表日后的收款情况11、下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C、确定应收票据年末余额是否正确D、确定应收票据在会计报表上是否恰当披露12、对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有( )。A、一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账B、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金C、将办理销售
8、、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立D、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准13、只有同时存在下列( )情况时,注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、没有理由相信被询征者不认真对待函证14、在分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑下列( )因素。A、管理层是否诚信B、是否可能存在重大的舞弊或错误C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D、内部控制是否值得信赖15、以下控制措施对防范相应的风险有效的有( )。A、赊销
9、的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险B、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款C、对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易,单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失D、发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险16、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有( )。A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性17、在对特定会计期间的业务收入进行审计时,注册会计师应重点
10、关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括( )。A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期18、审计工作底稿: 19、加工证据: 20、风险评估: 21、间接证据:22、内部管理控制制度: 23、调查表法:24、函证: 25、察觉性内部控制系统:26、审计证据:27、内部控制系统:28、业务循环审计:29、控制测试:30、评价控制风险:31、控制活动:32、流程图法:33、预防性内部控制系统:34、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统:35、分析程序::36、自然证据:37、审计证据的客观性:38、简述预收账款的实质性测试程序
11、。39、简述审计证据的鉴定中对审计证据真实性的具体要求是什么?40、简述销售与收款循环的内部控制的主要内容。41、注册会计师李浩在对华兴公司营业收入实施实质性测试时,抽查到以下销售业务:(1)确认对A公司销售收入计1000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关记录显示:销售给A公司的产品系华兴公司生产的半成品,其成本为900万元,华兴公司已开具增值税发票且已经收到货款;A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格(含税,增值税税率为17%)销售给华兴公司,A公司已开具增值税发票且已收到货款,华兴公司已作存货购进处理。(2)确认对B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为
12、17%)。相关记录显示:销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为1800万元;B公司监督该产品生产完工后,支付了1000万元款项,但该产品尚存放于华兴公司,且华兴公司尚未开具增值税发票。(3)确认对C公司销售收入计3000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关记录显示:根据双方签订的协议,销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵华兴公司所欠C公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,华兴公司已经向C公司开具增值税发票;该批产品的成本为2500万元。(4)拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,华兴公司仍于20
13、07年年末交付产品,在2007年确认相应的业务收入。(5)华兴公司于2007年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损,该企业按照合同约定要求华兴公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,华兴公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款,华兴公司于2007年确认了相应业务收入。(6)华兴公司于2007年12月初以每件500元(不含增值税)的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定,在该公司付清货款前,尽管华兴公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截至2007年年末,华兴公司收取了该公
14、司支付的其中800件产品的货款,但确认了业务收入500000元。要求:(1)针对事项(1)-(6),请分别判断华兴公司已经确认的销售收入是否应予确认,为什么?若回答“不应确认”,请提出审计调整建议(编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响)(2)结合本案例中不同情况下的收入确认,讨论收入确认原则以及应当注意的问题。(3)针对事项(1)-(6),请分别讨论应当追加什么审计程序才能查证清楚。42、在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时,注册会计师李浩负责审计应收账款,应收账款的可容忍错报是30000元。注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款款实施了函证程序,具
15、体情况如下:(1)截至2007年12月31日,4000笔共计400万元应收账款中,注册会计师选择400笔应收账款进行函证,其中12笔应收账款共计24万元H公司不同意函证,注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证,对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。(2)收到积极式回函证实相符的有88笔,共计36万元,发现不符的有4笔,共计2万元,因地址错误被邮局退回的有2笔,共计5万元;未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔,共计32000元,回函发现不符的有40笔,共计8000元。由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍错报,注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。要求
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