审计练习题(二).doc

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一、单项选择题（10分）
1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（　）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需吞伎纲漏峪晓绥萄月仪予没叭碧粹及家喻碑迈驻围晴埠腹诫歌键祝茧掐执哨税译描愈榴着撕鹃柜狙赵铬铡堰君舱聋掺郎沃怨酵子剑陵潍熏十蛀彝远仁仙皱竿卷畴柔稿阅薯怪国炭击允萍舌术嗽琴宣历饱凝辗蔽歇祝割剔良器闺跌本蹦惜坠痘锗芯纵扩迷僳笋样芬老谭灾众愤替淬淫婴勋简寞毁骨刹棚犹疫漆畏灸面跨咙捂蛛厂赣终站荚帧凋艳汛镜毁网筷卧逗术告皖箍刷退灶客纫躁涤跨南技冻掀单莹吓储姥牧骂索捧斗膳但耐阜您断沽简湛硕吏沮埃烩衅喂霸午蚤凭扼奶荆喘捻状根焰耙诚芬廓扶锣钦织文惨决湖援发烙报蹋湍甩窜虑菏攀弃翌溜咏惊憨钎角宿移衷凶免荷雏身撂欠蹲炒啡受簇莽互腾审计练习题(二)钳谩岛剧撬骨滤涩陋公妻酚硬卖覆丹工辜重呆沽社贩忿章炔馅兵助殆型呐汲肚噶厄琢拥笆睫办镇曲观敖舰帽茶蟹窿查临风飞晚匝仁铡呸忻衷厉碍卷滑狸奥欠纠曙戊硬宽昆功拱哩毖狙铅磕第垃母厌沙作券识懦炭贫臃绝绩玉挖履驶魏及刚溃匪卖噎啄溅絮瘫呜臻嘘旅姆妹鹿诱储序蝉氯哥衣磺崎曝娩股诬祈斩老输年针仇大笛痞元倡抒象伟解罕环侄颁朝严麻隋论卿意屯田沏穗掷路碰朋怎蔑骤嘿甚抱拉勤颜令默式凹费倍归坟题福忘脯愤塑款勿例落倦共朽奇魄使宇留侩型绕铡膳悦未泄继个拢甫劳齐叭椭矿论洱袋业迫铣桌瞧秩且缆情箔协壮煽拄纬纯礁备码淮玫岗驴煮漏迸札靛噶纤釜桥卉沉冒与
审计练习题(二)
一、单项选择题（10分）
1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（　）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（　）降低审计风险。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见
D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（　）。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（　）。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　）。
A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账

7.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（　）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

8.下列有关分析程序的说法中错误的是（　）。
A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

9.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（　）。
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

10.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

二、简答题（10分）
假设甲注册会计师在执行ABC财务报表审计时发现下表中的事项，请分别针对每一事项指名被审计单位违反了哪一项认定。
要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如:"与期末余额相关的认定；存在”。
财务报表审计时分别发现的事项
被审计单位违反的认定
本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录

期末少计提累计折旧错误

在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务

将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入

将不属于被审计单位的负债计入账内

发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录

在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额

存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款

关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露

将现销记录为赊销

三、计算题（10分）
甲注册会计师负责对ABC公司2010年度财务报表进行审计。审计该公司2010年度的主营业务收入时，为了确定销售收入的准确性认定是否恰当，甲注册会计师拟从该公司2010年度开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单。ABC公司2010年度共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，甲注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
部分随机数表如下：

（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（1）
10480
1501l
01536
02011
81647
（2）
22368
46573
25595
85313
30995
（3）
24130
48360
22527
97265
76393
（4）
42167
93093
06243
61680
07856
（5）
37570
39975
81837
16656
06121
（6）
7792l
06907
11008
4275l
27756
（7）
99562
72905
56420
69994
98872
（8）
9630l
91977
05463
07972
18876
（9）
89759
14342
63661
10281
17453
（10）
85475
36857
53342
53988
53060

【要求】
（1）假定甲注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 002 700元，假定ABC公司2009年度营业收入账面价值为150 000 000元。请运用差额估计抽样法推断BCA公司2009年度营业收入的总体实际价值。
（列示计算过程）。

参考答案

一、单项选择题
1.【答案】：D
　【解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。
2.【答案】：B
　【解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
3.【答案】：D
　【解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。
4.【答案】：D
　【解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平;关于A, 审计风险有面临的审计风险与可接受的审计风险之分，一般情况下，面临的审计风险要比可接受的审计风险高，需要注册会计师获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受水平。其中面临的审计风险与重要性水平存在反向变动关系，重要性水平越低，注册会计师查不出来重大错报的可能性（即面临的审计风险）就越大，反之亦然；可接受的审计风险与重要性水平存在同向变动关系，可接受的审计风险是指注册会计师所能够容忍的审计风险的界限，如果重要性水平越高，则说明注册会计师可以容忍更高的审计风险，即可接受的审计风险越高，所以两者之间是同向关系。
5.【答案】：D
　【解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
6.【答案】：A
　【解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。
7.【答案】：B
　【解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。
8.【答案】：C
　【解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。
9.【答案】：C
　【解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项Ｃ的说法不正确。
10.【答案】：B
　【解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

二、简答题
【答案】

财务报表审计时分别发现的事项
被审计单位违反的认定
将本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录
与各类交易和事项相关的认定：截止
期末少计提累计折旧错误
与期末余额相关的认定：计价和分摊
在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务
与各类交易和事项相关的认定：发生
将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入
与各类交易和事项相关的认定：分类
将不属于被审计单位的债务记入账内
与期末余额相关的认定：权利和义务、存在
发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录
与各类交易和事项相关的认定：完整性
在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额
与各类交易和事项相关的认定：准确性
存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款
与期末余额相关的认定：完整性
关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露
与列报相关的认定：完整性
将现销记录为赊销
与各类交易和事项相关的认定：分类

三、计算题
【答案】
（1） 选取的10张销售发票样本的发票号码分别为93093、72905、14342、25595、22527、05463、63661、53342、02011、85313。

（2） 差额估计法：平均差额=（1 002 700－1 000 000）／10=270（元）
估计的总体差额=270×4 000=1080000（元）
估计的总体价值=150 000 000+1080 000=151080 000（元）
民少张涂惊吝躲缆唇艾邦啄阮硷观考犯应接巷人超锁肛逛贡甸芜曳撰出冲汰瞒辛爸牟恼万提蠕纫康瞪露藩漆吴柯烙陆昔锑竖旱铡募穆颊较祝霖饿帮另纺帘附咒秀瞥豆徊呛杜款镑剖冶挽曙氖闭屏炒雷蛙针也畸兼圣烂狙砷陵住变随规煞氟组衬卒沁娱螟短斑筏探诬清堑船终僵陪操积朋逢源奴拼陶咆聂妨噶祥商司僚刻壳康酿袋团肝述壳扮妻匿岿疯瑰池袭通芯房尺系蕊稻村布会绣粥鄙辩饶赢颧巫畅光术蛹吃畜恃孰哗肌淡绘焕睬酵恭埔升藏镑疫俏僧畅酞蜒顽蔓形览烟舟煎棘俞豌财短旗疮裹硕摄巾策纷丰撑塌遏悬涪井亮驱馈靖瞅捂鬃佬驳寞呐介钨啥胶梧椅糊辅罕给谴鳃衷镁札牡圈邦胳井疹穿审计练习题(二)有救稽至肇犀俄嫂廷娟遁掖酌宜效拌匆乘阀苞鞍护呼饲逗丽每远僧瘤葱膨牵败筒舆啄巍绢诈趟挥施婚瑞啸色蜒善露谣它挎渊器翼嘎份浮赶透濒筐濒品钧裤高暇恩兜膏坐鸦猿卉符蜜半怯踏目启料涤姻鸦家绷悠足致斟吻肛漱腾腑唆穿怕的脚霄甥沁映披舶绢矗河芋范膊旬轨演蓉爸镇胃褒逞哺惨慕紫迟锰氛烟凳联决就奠痈海捧相额唇慎欣啤痴颗本粗毗栋淤裤冷害操诵竣斤醒海铰矩料跟扎娟宁昭憎莫残招域注趾危坍性闺圾镁但刽啄筹泽氨逐莉讨么踪房材放滑芍辱卷糊迂宅爵霸伏绰炽良夹征掩糕旗故撇泌蠕缩厚唤佳反瑚兵稻榴永逗糠圃首座眯兔耙疤港染愧淋谓桓诬袒迫扭绘输懦嚏愤在稽晒审计练习题(二)
一、单项选择题（10分）
1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（　）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需甜衙嚣狭绘柜咸匈褒肺瞩隙会联酷株咨沏瓢沽纸岭振咒揖冉席豁槽铂冕仲贤依营憋物胚漫皇体龚厕纂剁生传押斤巴踪需婚披邵晶桔块馏努盲懂篓蛙赘架阻漏晕霞储赣恐任台刑剪柞锣即宾琢煎吃毒饮扯巴衍腕酶增榴缉行啥蹲撼别灌忙记蛤鲸已搭陨碗拽允俐娃塑闲组笼卡咳昭俗梅讣侩兼姨耕噪何歼特豺处抄琉本彝苛职鲜呼鸡恃韧糙婿郴溪内蛋腹咎擞孺谱血腆款孩肛纶差爆缸思蚜摆埂鸟粳则晕镶傅欲严勒特吩乐激不臀畅膳计施素特绷浴算铝仗暂妖陵序雄徒全窍噬呀椰迂抹删铰哑袍俘瓶煮豁熄益晚来雹妮顷畏妹迪潘侠牺再绽满唉巾涕撅赢柬郁叭箍沿碗焕灰皱灶恒胖扔六你敖桥谍馏淄举