财务管理核算统一规定.doc

崇信县农村信用合作联社
关于财务会计核算方面统一规定的通知

各信用社、分社、营业部：
根据稽核部对各社序时性稽核和财务部重点性的检查，发现各社在制度执行、业务操作中存在很多问题。为加强我县农村信用社会计核算，实现会计工作制度化，规范化管理，经联社研究决定对存在的问题做统一规定，请各社严格执行。
一、会计凭证的管理
1、现在各社实行了柜员制，未设专职复核，凭证上经办人、复核人加盖办理业务柜员印章（系统提示需要复核的业务除外）；综合柜员、一般柜员办理的业务事后监督加盖主管柜员印章，主管柜员办理的业务由综合柜员或一般柜员监督。
2、凭证上加盖的印章要端正、清楚，不能斜盖、套盖。
3、储蓄存取款凭证、储蓄利息凭证必须由客户签字确认；办理定期储蓄存款、定活储蓄存款、活期储蓄存折、飞天卡新开户时，指导客户填写申请人姓名、，如代理他人办理的必须填写代办人姓名、证件名称、证件号码及地址。
4、会计凭证装订不规范，厚度不一，装订归档不及时。现在好多社不用联社配发的装订机，而用大型的订书机装订，几年后订书针受潮就会生锈；部分社对传票装订不及时，将办理的传票用皮筋捆绑放在一起，长达十几本，部分社虽然装订了但未登记封面。从现在起需要装订的凭证、资料必须用装订机打眼，线绳装订，装订传票时，每本凭证含附件不能超过300张，及时登记封面逐本归档。
二、重要空白凭证的管理
1、重要空白凭证销号登记簿登记不规范，比较混乱。要求各社回去后完善各种登记簿，归档保管（除贷款证、借款借据）。从五月份开始取消储蓄存单、储蓄存折、支票、农贷收回凭证、股金证、飞天卡、中间代理业务收费凭证的手工销号；对系统不自动销号的贷款证、借款借据、保险单继续使用手工销号。
2、对领用的借款借据已用完，而系统内凭证号码还存在的，由主管柜员核对无误后，在凭证现金菜单下→凭证删除进行处理，并由主管柜员、领用人在机打凭条上签字。
三、柜员卡管理
柜员卡管理不严，密码不规范。柜员卡不妥善保管，随意交给他人或压在键盘下面，密码设置简单，有的设置为柜员号，有的设置为123456等，自己设置的密码其他柜员都知道，没有起到保密作用。现要求柜员卡重新设置密码，定期更换，不得告诉任何人，在需要授权时，授权柜员亲自刷卡，输入密码，不得将卡递给其他柜员进行授权。
四、报表报送及其他管理
1、从四月份起会计不再报送报表，取消手工项电制。
2、各社用连页打印纸按日打印营业日报表、业务流水；按月打印业务状况表、资产负债表，并将《存款利息所得税扣缴个人所得税报告表》最迟次月20日前报联社财务部；按季打印开销户登记簿；按年打印总账、分户明细账、活期存款帐、股金账，年末统一装订归档保管。
3、对公账户预留印鉴专夹保管，存款人开据的支票严格审查，并折角验印；按月打印银企对账单及时对账，核对率必须100%，并登记发送对账单签收登记簿，年末专本装订。
4、按月核打股金账、贷款账，与综合业务系统核对一致，并建立账首。
5、对收回的贷款、清收的利息必须在借款借据还款记录栏记载清楚。
6、对新启用或停用的印鉴、私章必须登记印模启用登记簿。
7、各社对上级来文必须进行收文登记，及时送主任阅知，并组织职工学习、签字，集体要有学习记录，职工有学习笔记。
8、会计档案管理混乱，利用早晚组织职工对信贷档案。会计档案重新清理，并填报会计档案清理表（见附表），于5月20日清理结束。
9、各社要节约开支按月报销费用，不得积压，报销时票据必须双人签字。
10、今后发现未按规定执行的，查处一次（笔）将按照相关规定进行处理。

崇信县农村信用合作联社
二○一○年四月二十一日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)