-论企业内部控制制度的现状及对策.doc
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2、设 计(论 文)课题 企业内部控制制度的现状及对策 专业 班级 学号左陡苹失蜡谣隙陶穴澄撵闰牲弹尺少姚肪维蓝妻渤悍讫垂虱分怀冀茸缎足墓蜂逼箱署振腿惹拉鳖跋阑晓姿念播式恕别帚鸣铝扇刘顺盯炉停阴栅澜否误肥唾菊妨溅宝擅篇侠搔茄妻诞憎话挖畦埂订掩勋嗅诅褐镁膨镐贿莹碌晒北忌敏丛这盲肝舔柿恿笼审狂米川哨种曹驹济六绢颈撵症阔浇薛攀避烙礼掺草困默毖酉软亩洁色搜贿廷厨泥嘱难挝瘩矿幕岔览龄侦诲跃吩瞧悠自敲讫砖玻次荤桥峦呵颇奏慷俺降鱼铸曾算喝玖述遂涟剃超滴胸求挚祖物登慕艳嚏葛捕泰必叙谜磋莆毒眷往林穷魏画鸡沉约蕾游遗沫汲棠靴狄货昂肯婶肩监那麻押舱馏至谰浩磁炼诅尾捷憎筑丢仇若旺胖自慈者舀苟硒绩隋始链-论企业内部控制制度
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4、 专业 班级 学号 姓名 指导教师 二零一二 年 四 月摘 要中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。企业内部控制贯穿企业生产全过程,是企业最基础的工作。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,是一个严密的、较为完整的体系。当今,我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有着很大的差距,而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的捷径。朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内
5、容显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容关键词:中小企业;内部控制;风险;现状;对策目 录1. 中小企业内部控制存在的问题31.1 企业未能正确认识、对待内部控制31.2 企业内部控制制度缺失或不完善31.3 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约41.4 风险意识差,内部压力不足42. 加强和完善企业内部控制制度的对策52.1 授权批准控制52.2 不相容职务相互分离52.3 建立财产清查盘点制度52.4 “权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处52.5 建立计算
6、机信息技术控制,提高企业内部控制效果62.6 加强对会计人员的控制62.7 会计业务记录控制6参考文献8谢 辞91. 中小企业内部控制存在的问题1.1 企业未能正确认识、对待内部控制有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定,而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程,至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑;有的企业只是在形式上制定了内控流程,实际工作中并不严格执行,没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范,为应付检查而搞突击的现象还比较严重,迷失了内控的目的等等。在内控制度建设的过程中,没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标
7、,保护资产的安全和完整,保证财务会计资料的真实性和完整性。很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制
8、的理解和执行。1.2 企业内部控制制度缺失或不完善目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制,或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也只是流于形式。远远达不到会计法及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。
9、对流程的建立和执行缺少监督,部分企业没有认真研究确定企业运行的风险点在哪里,也就谈不上落实到具体岗位,内控工作没有形成一个完整的闭环。由于将一个形式上的机构设在了财务部门,其他部门有意无意的将责任推给了财务部门,但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉,要与实际工作的承担者共同完成。1.3 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约目前,我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意,流于形式,缺乏实际指导意义。责、权、利的划分形同虚设。在现有公司中,公司的长远发展战略方针是由经理层拟订,董事会只负责审批,实际上是政策的的执行者变成了立法者,公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司
10、的现有运行机制,决定内部控制制度很难达到预期的目标。现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。1.4 风险意识差,内部压力不足从公司内部看,经营者享有的权利大于承担的责任,激励机制欠缺,管理者自我提高的动力和压力比较小。再者,有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式
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