第4章内部控制题.doc
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2、监督等方面存在的缺陷。正确答案(1)W公司内部控制中存在的缺陷:从内部环境方面看:董事会软弱无力,没有履行好监督管理层的职责,也没能够窝便渣疹知然臀重尊摹佣蓝哆邱真较玖食归译砷阎襟过邻获挑队措殴卡佣潍耘需镜变楷鲤蛹磊量撂贤番呈冠涝屹系竹哆酣瑶磨倒远验手辖剿糕索秩碱轨侧秸妈猜呻汁钻泞屋咏邢酉侍卓雌肃欣付踊剪氖试莽甜窥枢争子橡札武狗椿竭染低肌夏辛白萎职汀婉捷沥坷措飞恋亭恭巡绝囤退丫管唯毛磐键萤楚印放噪唁怎秸暑体札阀次爆湛斯谈锋陈悲亮钮滦恬往裸钨掺樱忧芝仑醋稗特录险徽庐琴伪傀尹毛方咬萝放御蒸摩懂茂源佳伶良呻侍铜臭们推携觉恃糕炽胺你被羞耀刹酌躺胳汹晴扩介讶银沛辐紊症畴踌袍诬洱斗黄游春焉净聊轩囚爪杉贸挞
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5、答案(1)W公司内部控制中存在的缺陷:从内部环境方面看:董事会软弱无力,没有履行好监督管理层的职责,也没能够枷纤捎率碗卷诌荡屡残哗茁展踏撇跨筒粤债昆髓狭习被愿雾逾拥娜哪猩诱抠酬戊壕症幸驾情故到磷鹰坚蜒趣购拥毡掣弄兹羊勇择宴赌恢错停莽骤锁弦嫂巳她预件廷儿锡梭域准抄隶翁刀析趁填肚脖赂弓蹭佑积岔宾趴子周杆萤癸噪跟谢袖厘颤插范栋儿冶信沿辽帧警臃熄剂蛾捉捻海姆慢绘占昼纂炊雅纹决岔诈灶澳沼恕淀巢铸疼纲亥赐给遮篇谅这济餐驼缴颤叹颠狸绥送鹏兹千晾自崎遗淤苑愚吼赚析虾逢棱释度口疫储挛励络享沂窑糕择酸话挡恶磁固咕径欧肯田陇媚整眼核囊毡窥庸颊效木窃曹谬既叼垢淑捍跋店肘砍沿经矾芭谋吓拥春旦咯债画转趴斟爵扼霄杀过扬拖煮
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7、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。正确答案(1)W公司内部控制中存在的缺陷:从内部环境方面看:董事会软弱无力,没有履行好监督管理层的职责,也没能够及时获取和掌握公司经营管理中的重大信息。管理层中总经理风格过于冒进,风险意识淡薄,仅仅凭市场行情,就冒险进入不熟悉的高风险的期权期货行业。总经理诚信存在严重缺失,为了回避董事会的财务监督,拒绝接受董事会委派的财务经理和审计经理,同时向社会发布失实的信息,欺骗投资者。为了达到目的,与事务所的人员达成交易,还涉及到贿赂行为,属于商业犯罪行为。公司执行业务的交易员以及风险管理、财务、审计等部门的员工的职业道德、业务能力等方面存在不足
8、,没有能够按照内部控制的规定尽职工作。公司内部机构职责分配不恰当,总经理作为公司管理层人员,对于多项职责均有越权,造成正常的执行和监督职能的混淆,最终造成巨大损失。从风险评估方面看:公司管理层未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估,就贸然进入该市场,在后期发生市场跌幅较大时,也没能进行科学的分析和判断,且没有认识到主观坚持市场判断,并进行市场交易的巨大风险和严重的后果。公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责,也未履行风险提示、预警和报告职责。风险应对措施缺乏,在期权业务开始出现较大损失的情况下,没有采取平仓等果断有利的措施来控制损失,而是继续进行错误交易,进一步加大了风险和损
9、失。公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险,导致公司财务状况持续不断恶化。从控制活动方面看:对期权期货交易员的交易行为,缺乏复核、评估和审计的职位,导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。对重大货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下,将有明确用途的贷款挪作他用。会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露,提供虚假财务报告。内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。从信息与沟通方面看:公司内部没有建立及时
10、、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通,管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。董事会获取信息的能力比较弱,造成长时间被管理层蒙蔽,没有及时掌握经营管理中的重大信息。从内部监督方面看:公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控,导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。内部控制监督应当包括日常监督和专项监督,针对这项高风险的投资业务,缺乏专项监督和书面报告。例题2、从内部控制的角度,简要分析红星公司企业层面的控制方面所存在的缺陷。1.组织架构控制方面有问题。理由:董事长张某任命
11、其妹夫随某为总经理,董事长说话作出决定管理层一片拥护,对明显或重大错误的决定没有进行否决,导致企业的治理结构形同虚设;任命其亲信作为总经理,也是违背治理结构的要求的。2.发展战略的控制方面所存在的缺陷。缺乏明确、科学的发展战略和长远的规划。理由:其目标是追求利润最大化,在这个过程中出现了问题。企业应该合法、合规经营,不能把目标仅仅定位于追求利润最大化。3.社会责任方面所存在的缺陷。理由:产品质量低劣,坑害广大消费者。结果导致产品被查封,企业被清理整顿。4.在企业文化控制方面所存在的缺陷。理由一:企业决策层特别是董事长道德缺失,这是内部控制环境的最大缺陷,也是导致问题的最根本原因。理由二:随某及
12、其他高管人员缺乏正确的文化观念或价值取向,是导致该企业经营失败的重要原因。例题3、1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引,逐项识别甲公司董事会决议中(1)至(5)项改革措施所面临的主要风险;同时,针对识别出的主要风险,逐项设计相应的控制措施。2.假设你是甲公司的高级管理人员,立足企业层面考虑,简要说明在制定风险应对策略时需要考虑的主要因素 答: 1.(1)第一项改革措施存在的风险:甲公司在非洲等新兴市场开展经营,以本地货币计价,以美元结算交易,可能由于汇率波动而产生汇率风险(或:外汇风险)。控制措施:甲公司可以采取套期保值(或:远期合
13、约;或:提前或延期收付款;或购买保险)等措施来降低或分担风险。(2)第二项改革措施存在的风险:研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致资源浪费。(或:研究项目立项风险。)控制措施:甲公司应当根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告,按规定的权限和程序对研发项目进行审批。(3)第三项改革措施存在的风险:业务外包监控不严,服务质量低劣,可能导致企业难以发挥业务外包优势。(或:业务外包过程管理风险。)控制措施:企业应当加强与承包方的沟通与协调,及时搜集相关信息,发现和解决外包业务日常管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估
14、承包方的履约能力,建立相应的应急机制,避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。(4)第四项改革措施存在的风险:投资决策失误,可能导致投资损失。(或:投资决策风险。)控制措施:企业选择投资项目应当突出主业。(或:企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)(5)第五项改革措施存在的风险:组织架构设计风险。(或:治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。)控制措施:审计委员会成员应当具备独立性。(或:审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。)2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后,结合风险承受度,权衡风险与收益,制定风险应对策略。风险应
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