财经法规与会计职业道德第三章知识点.教学文稿.docx

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第一节 税收概述
一、 税收的概念与分类
(一) 税收概念与分类
1. 税收是国家组织财政收入的主要形式
2. 税收是国家调控经济运行的重要手段
3. 税收具有维护国家政权的作用
4. 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的特证：强制性；无偿性；固定性。
（三）税收的分类
1.按照征税对象分可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
（1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税
（2）所得税类：个人所得税、企业所得税
（3）财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税
（4）资源税类：资源税
（5）行为税类：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税
2.按征收管理的分工体系分类分为工商税类和关税类
（1）工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税。
（2）关税类：进出口关税、海关代征的增值税、消费税和船舶税。
3.按照税收和征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方税
（1）中央税：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税。
（2）地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税。
（3）中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、印花税。
4.按照计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税。
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（三）税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。
1.征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。
2.纳税义务人：是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。
3.征税对象：是区别不同税种的主要标志。
4.税目：规定了征收对象的具体范围。制定方法有列举法和概括法。
5.税率：是征收比例，是衡量税负轻重与否的重要标志。现行的税率主要有比例税率；定额税率；累进税率。
6.计税依据：是计算应纳税额和依据或标准。
7.纳税环节
8.纳税期限：1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。
9.纳税地点
10.减免税
11.法律责任
第二节 主要税种
一、 增值税
增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额*适用税率-当期进项税额
1. 销项税额=销售额*适用税率
2. 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
3. 进项税额：免税农产品可扣除13%进项税额；运费可扣除7%（装卸费、保险费不得抵扣进项税）
4. 一般规模纳税人征收率17%，小规模纳税人3%。

二、消费税
计税方法：从量定额征收；从价定率征收；从价和从量复合征收。
税目：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（白酒的税率为20%）。
纳税期限：5天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。

三、营业税
税目、税率：
交通运输业3%
建筑业3%
金融保险业5%
邮电通信业3%
文化体育业3%
娱乐业5-20%
服务业5%
转让无形资产5%
销售不动产5%
营业税应纳税额=营业额*税率
纳税期限：1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。

四、企业所得税
税率：税率为25%，小型微利企业实行的企业所得税税率20%
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失和其他支出。
不得扣除的项目：股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收的财物的损失；超过规定标准的公益性捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
纳税期限：自公历1月1日起至12月31日止。
纳税申报：企业按月或季度预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并附送财务报告和其他有关资料。应以人民币计算，人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
五、个人所得税

个人所得税税率
1. 工资5%-45%
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=（每月收入额-2000）*适用税率-速算扣除数
2.个体工商户的生产经营所得
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=（全年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数
3.对企业事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数
4.劳务报酬所得20%
每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率
=（每次收入额外800）*20%
每次收入超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率
=每次收入额*（1-20%）*20%
每次收入超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

5. 稿酬14%
每月收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）
=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）
每月收入超过4000元： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）
=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）
6.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得为20%
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%（或5%）
第三节 税收征管
一、 税务登记内容：住所、经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。
特殊记忆法：
1. 大多数为30天
2. 遗失、银行账户管理、一般注销为15天（注销后，30天内向迁达地税务机关申报办理税务登记。）
3. （1）外出经营、临时经营超过180天应办理税务登记手续。
（2）每年验审一次，每三年换证一次
（3）纳税人的停业期限不得超过一年
（4）《外管证》的有效期限一般为30天，最长不得超过180天。
（5）《外管证》有效期满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续
（6）税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

二、发票的开具与管理
1.发票是确定经营收支行为发生的法宝凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。税务机关是发票的主管机关。负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
2.发票具有：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。
3.发票的种类：
（1）增值税专用发票：（全国统一）增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制定。只限一般纳税人领购使用。（按使用文字不同可分为中文版、中英文版、维汉文版、藏汉文版）
（2）普通发票：（省级）主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。新版发票有20位数字，其中发票代码为12位，发票号码为8位。
（3）专业发票：（全国通用）从版面上可划分为手写发票、电脑发票、定额发票。
4.发票的印制：全国统一印制的有增值税专用发票、发票防伪专用品、全国统一发票监制章的式样和发票版面的印刷。
5以下行为不得开具专用发票
（1） 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2） 有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3） 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：A.虚开增值税专用发票；B.私自印制专用发票；C.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；D.借用他人专用发票；E.未按《增值税专用发使用规定》的第十一条开具专用发票；F. 未按《增值税专用发使用规定》保管专用发票和专用设备；G.未按《增值税专用发使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行；H. 未按《增值税专用发使用规定》接受税务机关检查。
6.发票的开具要求：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位供销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（7）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，及将货物分配给股东，均为货物移送的当天。

三、纳税申报的方式：直接申报、邮寄申报、网上申报、简易申报和其他方式。

四、税款征收
（一）原则：
1. 税务机关是征税的唯一行政主体
2. 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
3. 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款
4. 税务机关征收税款必须遵守法宝权限和法宝程序
5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封和收据或清单
6.
7. （四）大学生对手工艺制品消费的要求税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
8.
9. （六）DIY手工艺品的“创作交流性”税款优先
（二）征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他方式。

1、DIY手工艺市场状况分析五、税务代理
特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。

图1-2 大学生购买手工艺品可接受价位分布六、税收检查及法律责任
违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：偷税、逃税、拖欠税款的行为，可以处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；抗税的行为，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。

2、Google网站www。people。com。cn

错题：
1.
2. 情感性手工艺品。不少人把自制的手机挂坠作为礼物送给亲人朋友，不仅特别，还很有心思。每逢情人节、母亲节等节假日，顾客特别多。增值税专用发票的印刷权属于国务院税务主管部门。
3.
4. （三）上海的文化对饰品市场的影响《发票管理办法实施细则》规定，发票的真伪由税务机关鉴定。
5.
6. 据调查统计在对大学生进行店铺经营风格所考虑的因素问题调查中，发现有50%人选择了价格便宜些，有28%人选择服务热情些，有30%人选择店面装潢有个性，只有14%人选择新颖多样。如图（1-5）所示小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；其他的增值税纳税人年应税销售额在80万元以下的；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
7. 增值税的征收时间：纳税人销售货物或应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。纳税人进口货物，其纳税义务发生的时间为报送进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。
8.
9. 图1-3 大学生偏爱的手工艺品种类分布消费税的征收时间：纳税人生产的应税消费品于销售时纳税、进口消费品应于应税消费品报关显示器环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。
10.
11. 目前，上海市创业培训中心已开办大学生创业培训班，共招收上海交通大学、上海商业职业技术学院等应届毕业生６２人。征税税率包括：比例税率、累进税率、定额税率。
12. 发票监制章由省级税务机关制作。
13. 增值税纲税人发生增值税应税行为，由购买方开具专用发票；小规模纳税人可向其主管税务机关申请代开。
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