财经法规与会计职业道德第三章知识点.教学文稿.docx
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1、学习-好资料第一节 税收概述一、 税收的概念与分类(一) 税收概念与分类1. 税收是国家组织财政收入的主要形式2. 税收是国家调控经济运行的重要手段3. 税收具有维护国家政权的作用4. 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特证:强制性;无偿性;固定性。(三)税收的分类 1.按照征税对象分可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 (1)流转税类:增值税、消费税、营业税、关税 (2)所得税类:个人所得税、企业所得税 (3)财产税类:房产税、车船税、城镇土地使用税 (4)资源税类:资源税 (5)行为税类:印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税2.按征收
2、管理的分工体系分类分为工商税类和关税类 (1)工商税类:增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税。(2)关税类:进出口关税、海关代征的增值税、消费税和船舶税。 3.按照税收和征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方税(1)中央税:关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税。(2)地方税:营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税。(3)中央地方共享税:增值税、企业所得税、资源税、印花税。4.按照计税
3、标准不同分类:从价税、从量税、复合税。二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系(二)税法的分类1.按照税法的功能作用不同,可分为税收实体法和税收程序法。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法和外国税法。3.按照税法法律级次划分,可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。(三)税法的构成要素:总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。1.征税人:代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。2.纳税义务人:是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。3.征税对象:是区别不同税种的主要标志。4.税目:规定了
4、征收对象的具体范围。制定方法有列举法和概括法。5.税率:是征收比例,是衡量税负轻重与否的重要标志。现行的税率主要有比例税率;定额税率;累进税率。6.计税依据:是计算应纳税额和依据或标准。7.纳税环节8.纳税期限:1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。9.纳税地点10.减免税11.法律责任第二节 主要税种一、 增值税增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额1. 销项税额=销售额*适用税率2. 不含税销售额=含税销售额/(1+税率)3. 进项税额:免税农产品可扣除13%进项税额;运费可扣除7%(装卸费、保险费不得抵扣进项税)4. 一般规模纳
5、税人征收率17%,小规模纳税人3%。 二、消费税计税方法:从量定额征收;从价定率征收;从价和从量复合征收。税目:烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板(白酒的税率为20%)。纳税期限:5天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。 三、营业税税目、税率:交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业5-20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%营业税应纳税额=营业额*税率纳税期限:1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度。四、企业所得税税率:税
6、率为25%,小型微利企业实行的企业所得税税率20%应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损准予扣除的项目:成本、费用、税金、损失和其他支出。不得扣除的项目:股息、红利;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收的财物的损失;超过规定标准的公益性捐赠;赞助支出;未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。亏损弥补可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。纳税期限:自公历1月1日起至12月31日止。纳税申报:企业按月或季度预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得
7、税纳税申报表,并附送财务报告和其他有关资料。应以人民币计算,人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款。五、个人所得税个人所得税税率1. 工资5%-45%应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-2000)*适用税率-速算扣除数2.个体工商户的生产经营所得 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用及损失)*适用税率-速算扣除数3.对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =(纳税年度收入总额-必要费用)*适用税率-速算扣除数4.劳务报酬所得20%每次收入不足4000元的:应纳税额=应纳税
8、所得额*适用税率 =(每次收入额外800)*20%每次收入超过4000元的:应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*(1-20%)*20%每次收入超过20000元的:应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =每次收入额*(1-20%)*适用税率-速算扣除数5. 稿酬14% 每月收入不足4000元:应纳税额=应纳税所得额*适用税率*(1-30%) =(每次收入额-800)*20%*(1-30%)每月收入超过4000元: 应纳税额=应纳税所得额*适用税率*(1-30%) =每次收入额*(1-20%)*20%*(1-30%)6.利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得
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