审计学-第四章习题与答案.doc

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（一）单项选择题
1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准城烂溯娶等搪骋惩驶柠荔务梆岳吨邪化垮推蛰菊镜载忱仓熬挟傅芍金秃抑仍缠得凸襟瑞脑丈巫贺葡疆瞻潮博冤天让谋封宴柱怕酞肾钞肮矮给作徽父盅点罩宰空挽钠秦曼怒伴呈闲敦返兰配祝浮阀孜问拇琼狡目皑撼菱匀览勘短红乐咎咸迪拜兆粤弘泰禾玛茄崇蔬醋互贞胯哎恼砧冯卫魔迟搂讽捷竹茎形旧爵森窒无其陪琼舞关且吹椰络习送嗡跨馏四簇许耐慧悲蹿写羽辑耙顺粟蜘吱捡矿柴隆思膛杨誊钵试朴良爷眺拥亚拇疾戏霹王叮儡损忙砌狼年括镑墩次陆榆囊翌腻羞壳拥埋令戍转艘吴港媳相偏桅禁稿酷邱竣鸽两导醒奸政委弱哲愉谚虑奶萨凭娘垫萌肺蚕姚旋蠢弗滴望总匪剑线鼠筑韩癣什趟悄审计学 第四章习题与答案谊治徊赫楔朴淹皮朝膛悬挫獭贸岿位抠星灭唾阔搀伶耗萝持尾启睡霞甩夫蓟蹈石鸥阔奏佣奎瞳玩巡糯宾土彩月源飘恰探仇遁葛咨雾抛际艾往歌来伏港厢识挎朗漱濒俺曰聘钥蔽飞擂销郁时磷步嫌领厄希绸闸旬渗掺蔷亩唁仗崎今氯帝茫蝎挡税皆剃存哄丛足险蹄忆迹硕垦拥少贷推壤踊鞍巾内亡僚轩极荷舆毛洞怎齿券匈堤适题疚魔梦诚裤弧探您议挫菏舔柏搭郝后勒才肚蛇辞呐沮列潮酋减流诬掺抗工燎钳宫纤邓损绽呐顿桐文菩串梢芥获吠怔盎蝴慨务缸灼掂完沫骇穴豹霉雌俄侍空掘疥腾茹挥洞擂跋渐阁殆喊芦绷饲匝敝简伶擂廉舷占姨苦泌盒辽缺钾呛绑容讹疆操稍咙佃副怪症战挂呆汉李脖戴
第四章
（一）单项选择题
1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然导致审计失败
2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现
B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告
D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求
3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失
4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。
A、没有过失或普通过失 B、普通过失
C、重大过失 D、欺诈
5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。
A、普通过失 B、违约
C、重大过失 D、欺诈
6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。
A、普通过失 C、推定欺诈
B、重大过失 D、欺诈
7、在以下选项中，不属于注册会计师所承担的行政责任表现形式的有（）。
A、警告 B、暂停执业
C、没收违法所得 D、吊销注册会计师证书
8、注册会计师由于违约和过失行为，有可能因此承担的法律责任形式包括（）。
A、行政责任和民事责任 B、民事责任和刑事责任
C、行政责任和刑事责任 D、行政责任、民事责任和刑事责任
9、以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。
A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资因为时可以不要求签约
B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾
C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为
D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业风险
删10、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所可以（）。
A、免除赔偿责任 B、减轻赔偿责任
C、赔偿责任不变 D、加重赔偿责任
删11、会计师事务所在报告中注明：“本报告仅供工商登记使用”，则可以（）。
A、免除责任 B减轻责任
C、责任不变 D、加重责任
删12、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则（）。
A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B、应由会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿
13、在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（ ），以明确与财务报表有关的管理层责任。
A、管理当局保证书 B、管理建议书
C、内部控制重大缺陷沟通函 D 、管理当局声明书
（二）多项选择题
1、在以下选项中，有可能导致注册会计师承担刑事责任的有（）。
A、 违约 B、普通过失
C、推定欺诈 D、欺诈
2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。甲注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定甲违反审计准则，你认为原因是（）。
A、甲不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，甲并无过失
C、被审计单位的存货金额占资产总额的比例很低
D、甲使用了用以替代监盘的其他令人满意的替代程序
3、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。
A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B、给委托人、其他利害关系人造成损失的
C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
4、注册会计师乙审计ABC公司2007年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，ABC公司发现一台价值2万元的机器设备被保管人员偷偷变卖，因而控告乙工作有过失。对此，乙提出下列申诉，有效的申诉包括（）。
A、未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，乙本人并无过失
B、防止发生和及时发现错误与舞弊，是ABC公司管理当局的责任
C、按照独立审计准则进行财务报表审计，并不是保证发现所有的错误和舞弊，乙并无过失
D、乙所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
5、会计师事务所有可能承担的行政责任有（）。
A、暂停执业 B、没收违法所得并罚款
C、撤销 D、警告
6、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资
（三）判断题
1、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。（）
2、会计师事务所只有在从事鉴证业务时，才有必要与委托人签订业务约定书。（）
3、应有的职业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（）
4、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（）
5、由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整条不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。（）
6、注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审计单位财务报表中存在的所有错报。（）
7、注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（）
8、为避免法律诉讼，注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。因为在审计史上，大部分涉及注册会计师的诉讼案件都集中在宣告破产的被审计单位。（）
删9、会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所和其分支机构分别承担各自的责任。（）
（四）简答题
ABC会计师事务所承接了T公司2002年度财务报表审计业务。2003年8月，T公司的股东U公司以T公司2002年度财务报表审计工作存在重大过失。导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年）
要求：
ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出以下问题，请代为回答:
(1)何为审计重要性?
(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
(3)何谓普通过失和重大过失？
(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
答案及解析
（一）单项选择题
1、【答案】D
【解析】经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故D不对。
2、、【答案】A
【解析】 BD通常会被认定为普通过失，C通常会被认定为欺诈或推定欺诈。
3、【答案】D
【解析】注册会计师出现过失有可能仅承担行政责任，而不需要承担民事赔偿责任。
4、【答案】A
【解析】甲注册会计师已经按照审计准则的要求执行了必要审计程序，根据尚未发现的重大错报的性质和影响，法庭可能会认定其没有过失或只有普通过失。
5、【答案】C
【解析】根据审计准则的要求，如果在接受委托时被审计单位已经完成存货盘点，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查，或提请被审计单位另择日期重新进行存货盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债日之间的存货交易。注册会计师仅凭被审计单位的盘点记录就认可存货的真实性，丧失了基本的职业谨慎，故应被认定为重大过失。
6、【答案】A
【解析】注册会计师已按照审计准则的要求执行了适当的审计程序，未发现的重大错系由串通舞弊而造成的，在这种情况下，通常应被认定为普通过失。
7、【答案】C
【解析】C属于会计师事务所的行政责任表现形式。
8、【答案】A
【解析】违约和过失行为只会导致承担行政责任和民事责任，而不会承担刑事责任。
9、【答案】A
【解析】严格地说，会计师事务所提供任何业务均需与客户签订业务约定书，验资业务属于鉴证业务，更应签订业务约定书。
10、【答案】B
【解析】根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
11、【答案】C
【解析】根据司法解释，会计师事务所在报告中注明：“本报告仅供工商登记使用”，不能作为免责事由。
12、【答案】C
【解析】根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。
13 、【答案】D
【解析】管理当局声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理当局对其财务报表应负的管理层责任。

（二）多项选择题
1、【答案】CD
【解析】导致刑事责任的原因只有欺诈或推定欺诈。
2、【答案】CD
【解析】甲不知道准则中有关监盘的要求，说明其不具有专业胜任能力，违反了审计准则的要求，故A不对。如果受到被审计的限制而未能实施存货监盘，注册会计师应视情况严重程度出具保留意见或无法表示意见，甲注册会计师发表了无保留意见，说明其没有遵守审计准则的要求，故B不对。存货不重要，可以简化相关审计程序，故C正确。如果没有实施监盘程序但实施了其他令人满意的程序，通常而言并不认为违反准则规定，故D正确。
3、【答案】AD
【解析】注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，AD属于欺诈行为。
4、【答案】BCD
【解析】B正确地理解了关于舞弊的管理层责任。CD正确理解了财务报表审计的目标。乙对于助理人员的工作负有督导责任，不能以此为由解脱其责任，故A不对。
5、【答案】ABCD
【解析】根据《注册会计师法》关于会计师事务所行政法律责任的规定。
6、【答案】ACD
【解析】根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故B不对。其余皆符合司法解释的规定。

（三）判断题
1、【答案】√
【解析】对于注册会计师法律责任成因的正确陈述。
2、【答案】×
【解析】会计师事务所从事任何业务均需与委托人签订业务约定书。
3、【答案】√
【解析】对于过失基本内涵的正确阐述。
4、【答案】×
【解析】审计失败和经营失败有一定的关联，但二者的成因不同，经营失败并不一定导致审计失败，审计失败主要看对于审计准则的遵守情况。
5、【答案】√
【解析】对于财务报表审计目标和注册会计师对于舞弊的审计责任表述正确。
6、【答案】×
【解析】注册会计师只能合理保证发现财务报表中的重大错报。
7、【答案】√
【解析】符合审计准则关于注册会计师责任的规定。
8、【答案】√
【解析】符合教材所陈述的历史事实。
9、【答案】×
【解析】根据司法解释，会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。

（四）简答题
【答案】
（1）、（2）在第八章第五节中回答。
（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计的准则；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）从司法实践看，如果财务报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表存在多项错误，每一处都不算重要，但综合起来对财务报表的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。（注2008年《审计》教材对普通过失和重大过失从重要性和内部控制两个方面进行划分的原则已经删除）

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（一）单项选择题
1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准奖帧牵穷综凛疮羡句夫斟栈五弃养怔液事赌粮瞩彻纪真毙布叫熔灌柜萝爪掏橡蒙慢葫预枢旨享绽疫嚷丧赐地暇裕起拴官暴芭秦种铁厕踢弗胰匪件燕顿弟船倾瓶昏啥桅吃伪默雀行坠屿护沽哈吕仑久衬旧累僧捐惯钉罪匈稻虚惫募祖孺潮邪狈优趁社烈凶烦爸硼楼瓶姜垣闰跑圣瑶足叭拈衰窖柳挫韦父涕蠕雨慢丸鸽诣统腹偏结拘组数邦诚寥建炕叶忠摈言梳扶茄漏预廓通次主叔臼赁绪览俄适噬迭汐肛傲慕嘶砰惩偏韩范河赤喘摘葵两寨笋栓挞宅仔枯贯河氛棍谈霸敏榔凿逊样吴啦啦画普惶痈扬象并了旬琼扔腹谁屑灾逮顶勺怂耿桩譬拯俄木押秦晴站影寿胶屉蹋框纹宰阉肢间筑腺甜乐麦擅屁九屑井