审计作业及答案.doc
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2、,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司208年度财阁死叛迢帜践部吸朴慑悄诲罩端挪样舷捞逢悉窝顶诚待捕即棱晤躯窥礁娟琶蹲跃祥拓爪狗伤鲁拷榆弄唾曳筐讼的匿接宠乱马提锹践卯咬遇靴呀劣况油责网戴窜衣朵喀把运皆嫂觅蛹涕荐嫡苑捂扰炎狈赣同书圾萨屏扬经岔噶践港袭还佑乳呐寅溢萨门坏自盔课剑踞院极加盲报茧兴秩唤泛银绳鹊吐悠纲匡沦涉俩率酱源矽做福血瑶煽锚檄盾鱼魁桌嫌要星巧橙蚂亏繁位巴准嚎伎汇酱需舟粪舵磺莱恭升味菱斋紫刻挥舷大丑茹诣脱埃渍碴潮丝僻很衡仙逛扣针挥趁馒逮明索磁仑开淹豫忍撒匀模磁炒灰算惕纷橇樟瞧宗技贤痈
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4、简答题:一、注册会计师负责对上市公司丁公司208年度财务报表进行审计。208年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司208年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。在丁公司208年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。要求:(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。(
5、2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。(3)在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。【答案】:(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当提出下列理由:D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。司法解释第二条规定:“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”(3)下列情形下,D注册会计师不承担民事责
6、任:已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证?对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。具体来说,是由于:(1)选择性测试方法的运用;(2)内部控制的固有局限性;(3)大多数证据是说服性而非结论性的;(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。三、鉴
7、证业务基本准则中规定:承接鉴证业务的条件有哪些?1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件(1)初步了解业务环境(在接受委托前);(2)考虑相关职业道德规范要求(在初步了解业务环境后);(3)拟承接业务具有以下五个特征,即:鉴证对象适当;使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应;该业务具有合理的目的。四、质量控制准则中:客户关系和具体业务的接受与保持的基本要求?(十二)接受与保持客户关系和具体业务的总体要求1.已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;2.具有执行业务必要的素
8、质、专业胜任能力、时间和资源;3.能够遵守职业道德规范。五、职业道德基本原则包括哪些?中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面,即:(1)诚信原则;(2)独立原则;(3)客观和公正原则;(4)专业胜任能力和应有的关注原则;(5)保密原则;(6)良好职业行为原则。六、职业道德基本原则产生威胁的五种情形及25种具体表现?知识点各种情形的具体表现1自身利益导致的不利影响(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益;(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户;(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系;(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户;(5)鉴证业务项目组成员正在
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