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企业负担问题分析及建议

熊国辉
摘 要：通过数据和事实，对企业反映强烈的负担问题进行分析，指出企业收费程序多、情况复杂、社保成本高、个别税制不合理等原因，并据此提出有针对性的建议，希望能对改善企业负担问题提供参考。
关键词：企业负担；分析；建议
：F276.3 文献标志码：A ：1673-291X（2014）14-0013-02
企业负担在经济发展过程中影响大、涉及面广，特别是在宏观经济形势严峻且复杂的情况下，其合理性、科学性如何，直接决定着党风、政风、社风和发展环境的好坏，决定着经济发展的速度、质量和效益，决定着结构调整的方向和企业的竞争力。近几年，国家通过出台营改增和扶持中小微企业发展等一系列税收优惠政策，进一步简政放权，清理、取消、下放、降低、缓征一批行政性收费项目，优化税费工作流程，一定程度上为广大企业，特别是中小微企业减轻了部分税费负担，取得了一定成效。但是，在实践中，企业的不合理负担还深层次地存在着，还影响和困扰着实体经济的发展，减轻企业负担工作还需要进一步向深水区推进。为此，对企业反映强烈的负担问题进行分析，并据此提出深化减轻企业负担的有关建议。
一、企业反映强烈的负担表现
（一）涉企收费程序多、情况复杂
据统计，2013年涉企收费项目共有300多项，其中行政事业性收费项目200多项，政府性基金项目20多项，政府定价的经营性服务收费项目40多项，税收和非税代征项目20多项，平均到每个企业有几十项，企业税费负担仍然严重。
一是建设项目流程多、收费多。项目建设要经过27个部门、50多个环节、25道收费。工业项目审批收费环节为：可研报告（评价机构收费）—环评/安评/能评（中介机构收费，专家评审费）—勘察测绘（中介机构收费）—施工图设计（中介机构收费）—规划许可证（行政规费）—图纸审查（审查费）—招标（中介收费，专家评审费）—施工许可证（行政规费）—图纸消防审查—放线（放线费）—施工（监理费，质量监督费）—竣工验收（消防、安全、环保、综合验收）—项目结束。项目结束前，还要发生防空地下建设费、生活垃圾处理费等。
二是部分中介机构或多或少依托行政机关垄断，收费标准高，如施工设计审查费、房屋评估费等。水、电、气等垄断部门建设工程材料费、安装费等定额标准比同行业施工企业偏高。有些中介服务手续要频繁办理，特别是与企业关系密切的贷款抵押、增资验资，在企业资产未发生变化的情况下，仍要对同一资产进行重复评估、重复收费。
三是金融服务收费多是中小企业经营服务性收费中的重头。据调查，一些中小企业银行财务顾问费占到经营服务性收费的75%以上。
（二）社会平均工资统计制度成为社保费成本高的主要原因
一是社保成本上升加快是影响企业用工成本上升的重要因素。据对2013年1 872户规模以上工业企业景气调查，近50%的企业认为“用工成本上升”是生产经营中的主要问题，进一步调查显示，除东部一些发达省份，社保费占各类企业总缴费比例从40%—90%不等，占到工资总额的40%左右。社保费缴费年年增高是企业反映用工成本上升的重要因素。
二是现行社会平均工资统计规定是社保缴费基数偏高的重要原因。根据国家现行规定，以城镇非私营单位在岗职工平均工资作为社保费核准的参保缴费基数参照，即社会平均工资，这一规定忽略了私营企业就业人员平均工资偏低的情况，导致社保费缴费基数高于实际水平。连续10年在岗职工平均工资增长在12%以上（详见表1），导致社保费基数年年增加，社保费额度相应增长。
三是社保费缴费基数偏高造成私营单位小微企业缴费负担偏重。2012年全国城镇私营单位就业人员平均工资是社会平均工资的60.4%，低于社会平均工资18 841元，相当部分省份的情况类似，造成一些小微企业在岗职工拿到手的工资低于退休费的现象。
数据和事实说明，现行社会平均工资的统计口径不能真实反映全社会平均工资的现实水平，影响着企业负担的合理性，一定意义上讲，社会平均工资是一把双刃剑，同时牵动着在职职工与退休职工、单位与国家的利益。
（三）中小企业税负偏重，个别行业税制不尽合理
税负水平从理论上讲，国有企业较其他性质的企业高，内资企业较外资企业高，大型企业重于中小企业。但事实上，中小企业实际税负偏重，部分行业税制不尽合理，原因如下：
一是一般小微企业税费占利润之比高于大型企业。大型企业由于规模效应和多处于垄断行业，利润相对丰厚，小微企业多处于竞争性领域，利润较为微薄，因此，按同样的税费占各自利润之比，大型企业要明显低于小微企业。加之我国税制结构不尽合理，作为间接税的增值税等流转税占税收比重超过60%，流转税往往以商品、劳务的销售额和营业收入为计税依据征税，形成“挣的少交的不少”的税收现象，不像直接税中的企业所得税以所得为计税依据征税，形成“挣的少交的也少”的税收现象，导致小企业与大企业相比，利润少、交税不少。
二是核定征收和遵从成本带来税负增加。往往实行核定征收，税负没有弹性，当经济增速放缓时，如果税法上没有及时下调核定税率或定额，税负就会增加。从遵从成本来看，如配合税务部门等接受各种检查，企业都要付出一定的人力物力成本；拿遵从成本与利润相比，小企业付出的遵从成本要普遍高于大企业。
三是部分行业进项税与销项税不尽合理。根据现行增值税制度规定，我国棉纺企业（一般纳税人）棉花采购执行的进项税率为13%，产品销项税率为17%，4%的差额税额由企业成本负担。这一成本占到棉纺企业每吨纱总成本约3.5%，大大降低了棉纺行业的市场竞争力。
二、对减轻企业负担的有关建议
1.加快减轻企业负担常规化、制度化和法制化进程
减轻企业负担是一项长期的系统工程，在不同的历史时期，有着不同的表现形式，需要政府部门有不同的解决方案。为此，建议建立一个法律管住对企业的各种乱收费、乱摊派、乱罚款、乱培训、乱赞助等增加企业负担的问题；设立一个机构，赋予这个机构以法定职责，保障工作经费，管住政府部门、事业单位、中介机构等涉企乱收费行为。制定一套制度，让企业负担透明化、行政执法规范化。endprint
2.实施结构性减税
扩大“营改增”行业实施范围，出台税收优惠政策，提高小微企业税收起征点，并进一步加大力度，由小微企业扩大到中小企业。把棉纺行业棉花采购进项税率调整为17%，与产品销项税等同，彻底解决棉纺企业增值税上存在的不公平待遇。
3.对中小微企业实行“一费制”分级管理
针对涉企收费情况复杂、政出多门、负担重的情况，建议根据企业经营情况，将中小微企业按照销售收入划分层次等级，对其收费实行“一费制”包干分级管理办法。比如，对营业收入300万元以下的微型企业，每年的收费包干收取2万元，只缴一次性费用给政府部门，不再多头、多次上缴各种费赋，切实减轻企业费负负担、程序负担、时间负担。
4.适时调整社会平均工资统计办法
针对当前社会平均工资的统计口径不尽合理的情况，建议根据经济社会发展情况，由把非私营企业就业人员平均工资作为社会平均工资调整为比较能反映社会职工工资真实水平的城镇居民可支配收入作为社会平均工资，以此作为社保费基数的计算基础，从而与经济社会发展的真实水平相当，避免出现基数过高给国家、企业和个人带来的负面影响。
5.加大减负政策的宣传力度
针对企业对减负政策知晓率不高的问题，开展涉企税费政策知识竞赛，设计涉企减负公益广告，国内各级电视台黄金段播出，主要平面媒体重要位置刊登，各级政府网站头版闪现，财政分级买单，营造社会减负宣传效果。
Analysis and suggestion of the enterprise's burden
XIONG Guo-hui
（Anhui pronivce garment industry company，Hefei 230061，China）
Abstract：By data and facts，the burden of strong reflection to the business enterprise to carry on the analysis，pointed out the enterprise charging program multiple，complex，high cost，individual social security tax and other reasons，and puts forward some suggestions，hoping to provide reference to the improvement of enterprise burden.
Key words：the enterprise's burden；analysis；suggestion
[责任编辑 王 佳]endprint

-全文完-