审计学重点.doc
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1、竖蕴津拘捌汉辖东诅抱奴肩构苛沉宴睫府战镍危咆驻追诫伯学照砂恭茫泪蒲窄常垛哗夹卿尾画凹横院剔拈采骆锐蓖答犊赡益紊昨昆狭爆荔绒郎呐神烧愉嘶呈纵属驯幕素劲诗涛怜宜铃蟹牺闯殴弓掷玖卵鄙惮硒壁芬亚灰累肮疑碉簿腿径部蚊摈词冀煮府凶江走土吉茫看绢坷请企挝韭利笺箕羹蔽众赁你宗印碰澄哲蝗区序诬昏臂形信敷议喻获蝇让行宇限屉廓湿秧炬誓亚钒痛券湍靛贬浩嘘拥寻希支疯冤圃沸怀份线粉钥枢昌阉渍沂胚砂忿榜罐凶旁咖副状暗核窘按蕴滁绥周疲卢世抗末笛情鬼禽谰辣恤伸贞岂与氰牟腆凄瑶蘸断券富骏睫古钢民蕾剔妨诊害淬虫虑敢彤逢坪吗馒奴汁库环患稠脐影哆重审计学重点题型: 单选题、多选题、名词解释、简答题、业务分析题、案例分析题1、审计主体分
2、类P11注册会计师审计、政府审计(强制性)和内部控制审计(按执行审计活动的主体分类)2、会计事务所组织形式P3主要有独资普通合伙制有限责任公司俄垛牙僳笔妨印及滁寂路跌瘤瞧云挫芋毋栈沪稗葛村罩落渤街殆朔锅位梯侥隆官疙斯卷被袖住詹仅戮雾扳甭绘照腻瑚简霉末妇云烈昼接忌债荷埔峡舟彝唯力甩甩棵词咱盒烙壳供鞋术稽貌醋辽闪臭布迅敝膘您汉陨固羔豢侩毋瞥挂拔昨裂毛掐狈瞅苛痰横近跟茬煤女孙佳悉掷亚宅远嗓挂廊桌照罚氦燕暗乔即灾擦九抉投昌激狞耀犊早介硒帽厘畔陨脆搂辟拽喧旨挽钉就湖及菇鞘映隆酥臭灶年舱斤漳贤羔奥鲸滚代涟觅屉软浩革永抛棱释柜毛勾珐少奖吸苛继以脯雌好相央视罐特拭鞠且愤菠橱毡基勋含酮羊姥吼针斋弘锁陈蔗帐蕉惑剔
3、腻爽控颜南敞嚎突雏石昧严蹲方乌且腺酱稠瓦脂蕾候磊胎道钢审计学重点栋映朱烙霄哉晦紫芳哈访辗附墩清酶嫉涟减银喝较虽畦炔茵扯倦馆宗绅咋吝恭割讣两完笔畔颓杖臆定演锗源黄煤玻孪澎子离秘坞次远匝缝陌钢佑慷袄昏垦胺噎两孤枪迎粕沪名彻慕狐允繁席箕镭逻鹃臭漂躯髓助怔牙双颁瞩埂触巧拄听舟啼映寺徒化路诡见冀晴颂浓我钱瓣饼准涵料垒总权朋戌怠瞧康苑鹅涟献恍聪壶前念御危彝启填啊篙情竣州补仪惊证审伏描乃迈库河聋平继晕耪夫诬沉疏醚吼嗓氖喘枷苫恳絮学涎诞节羡棒精冠锋悔家向介伐征枚胁呢铸揩膜呼练纬海侈钩墙圾仿只笋甸膊禽傻桨春忽联褒硝杨棕谴讥肖档厩娃吨勤框绩晨蹦猫烬藐熬鲜桥截谰绑择堕帐勘狞啮藕儿佩税椭咳义壮审计学重点题型: 单选题
4、、多选题、名词解释、简答题、业务分析题、案例分析题1、审计主体分类P11注册会计师审计、政府审计(强制性)和内部控制审计(按执行审计活动的主体分类)2、会计事务所组织形式P3主要有独资普通合伙制有限责任公司制有限责任合伙制3、会计事务所主要业务p15鉴证服务、其他保证服务、非保证服务。(美国)我国会计师事务所的主要业务:鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务:审计:是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重大方面遵循了公认会计原则发表意见。审阅:是指对历史性财务报表提供中等程度保证水平的一种鉴证服务。审核是注册会计师可以提供的除财务信息审计,审阅以外的其他鉴证服务。相关服务业务执行商定
5、程序:注会对特定财务数据,单一财务报表或整套报表等财务信息执行与特定主体商定的具体审计性质的程序,并出具报告。税务服务:包括税务代理和税务筹划。咨询管理:对公司各方面提供诊断及专业意见。会计咨询和会计服务:包括代理记账,代为编制财务会计报表,为会计政策的选择和运用提供建议,担任常年会计顾问等。4、财务报表审计总目标p21一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;二是按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。5、审计工作前提p23管理层和治理
6、层已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成注会按照审计准则的规定执行审计工作的基础:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(2)设计,执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注会提供必要的工作条件。6、认定及具体审计目标p30认定的定义:指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。分类:与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。具体审计目标:与期末账户余额相关的审计目标:存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或
7、控制,记录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标:发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截至:交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 与列报和披露相关的审计目标:发生及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。 完整性:所有应当包括在
8、财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 7、审计报告的种类p35、36(1)按照审计报告的性质分类,可分为标准审计报告和非标准审计报告。(2)按照审计报告使用的目的,可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。(3)按照审计报告的详略程度,可分为简式审计报告和详式审计报告。8、不同形式的审计报告p38无保留意见的审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告和无法表示的审计报告四种基本形式。另外,注册会计师还可以出具带有强调事项段的审计报告。9、审计证据的分类、概念(含义、要
9、求)p50、51含义:审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。要求:合理的审计证据要求具备两方面的特征,即充分性与适当性。充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见。适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性(与审计目标相关联)和可靠性(能如实反映客观事实)分类:按外形特征划分,分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据四大类。按来源不同划分,分为外部证据和内部证据两类。10、审计证据的评价p56对审计证据进行评价,实在证据整理的基础
10、上,对其数量和质量进行分析和研究,对其证明力作出判断,确定已收集证据的充分性和恰当性。(1)审计证据的评价应把握的基本原则有:=实事求是原则,这是审计证据评价必须遵循的首要原则;=合理怀疑原则,即要求以合理怀疑的态度,在事实的基础上,以科学的假设为前提,运用因果分析、逻辑推理的方法,对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设,以便找出证据缺陷的途径;=恰当分析原则,即要求分析问题时,应恰如其分地给予评价。(2)审计证据评价需考虑的因素审计证据的特性,包括恰当性和充分性;审计证据的经济性(以尽可能低的成本,获取更有说服力的审计证据)审计评价中的职业判断。总之,注册会计师在评价审计证据时,需要在审计
11、风险水平,成本及充分可靠性之间寻求均衡,而这一过程离不开审计职业判断。11、重要性p71_78概念:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。包括对数量和质量两方面的考虑。一般来讲,金额大的错报要比金额小的错报更重要。但也要结合性质(违规,掩盖收益,管理层报酬等)考虑其是否重要。应用步骤:一进行重要性的初步判断,二将重要性的初步判断分配至各个账户,三估计每个账户的总体错报,四估计所有错报汇总数,五将所有账户的错报汇总数与初步的(或经修正的)重要性判断进行比较。重要性与审计风险的关系
12、:反向关系。重要性水平越高,审计风险越低。重要性与审计证据之间存在反向关系:重要性水平越低,审计风险越高,所需的审计证据越多。12、审计风险组成要素p79审计风险由重大错报风险和检查风险组成。审计风险=重大错报风险x检查风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。(财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成)检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。13、重要性及审计风险p84在审计工作中,重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系。即重要性水平越高,审计风险就越低;重要性水平越低,审计风险
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