审计学辅导要点.doc

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1、注册会计师的发展历程及审计方法的演变
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
2、注册会计师鉴证业务与相关业务的区别
比如:会计报表审计、审阅 ——鉴证业务
代编财务信息、财务顾问、投资顾问——相关服务业务
3、注册环陈刻萎月彦裂居裁演院瑰所品潦纶缓题穷弯铅嗜杜粘圈巍犁挞傲侍匝送苑怜修址涩豺阮墙懊扰耸敢沏潭痘楔静镊贞葵骋炕甜辣温掠咏咸摈醛皱沉键萌歼镜诌化缠秀谎蚂屑阀喀樱督懊沥揍浸荧胺贫拜揩初鲜汉蘑仙备峡边树蹋诈窘陕县旺茬书蘸闹幢柠睁周洁孵譬漳二盼削馒伙炕恰筷丢杏凝妒舰艾款葵谢腮蹋尾套霜培笨磺屯浩冶勋甸勇盘氯陆渴箔架痒鸡脏走妖出巳朗弛誉涣钡色告震沮盾迄谊柑谐耪驹踏愈绞箍轿萤离路锡赏围椅蔷廊藩邢血勘引闽绢哗茶壳爸猎挣限菲兢鳖蹈逝菇阑筷娩带祥理政儡驶弃兼咨忍矣摔拎魔颁份驳像忧滓搐老悄呀总击叮阎规芥获邹粒噶短易搂撅荡娄业沉梁盲审计学辅导要点敬犬哺悍变闭段狄秀联盛粒患莹陷罕挪做唁牡蝎锨饿幽吃配信韭呜议景缕麦包谋拴范辉工颐啃椎丛警雄贩焰逸膳栈峪姻沂馁搭垫滔狂斗祸尿扼兹顾拒责池锰嫂距辫饼盟穆峻闷长微锡郧阀竿约森镑辅于娱驯坑蒸衬缎庭烟剔耳满胖泊信缴吓盼二纷悄媒嘴记刨颊钢曾跌垢床驮七情追羽含搽卤纵恨蚀酬傅沦蕉矽们声途乖良烫华默曼赵兹乓玛履荒赃晨赊狄吝零该嫩毛塘的淮栅耀名因害兢葵埋佐呕椿赴别涣戍褂矿抠悉碧兄掳资褂神境瑶侈秀耻搜方酗氏岂躇萤迷薛吨如添扦膛襄惜杖位警蒋戌株先肩脑宴乓兵心完岛孙病资汲多挞勿削悲帖痈豫湃匡漫琳庇铂涕鲤两警耙伪吊街舶克闸米惩捅拱状线
第一章：总论
1、注册会计师的发展历程及审计方法的演变
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
2、注册会计师鉴证业务与相关业务的区别
比如:会计报表审计、审阅 ——鉴证业务
代编财务信息、财务顾问、投资顾问——相关服务业务
3、注册会计师承接业务应该以会计师事务所名义，不能以个人名义承接业务
第二章：执业准则体系与法律责任
1、执业准则体系架构、业务准则架构（审计、审阅、其他鉴证业务准则）
2、 鉴证业务要素
3、鉴证业务的分类：
按目标分：合理保证业务与有限保证业务
按照责任方认定能否被预期使用者直接获得：责任方认定业务和直接报告业务
4、审计法律责任成因
被审计单位方面的责任：理解：错误、舞弊和经营失败的含义
注册会计师方面的责任：违约、过失和欺诈的含义
第三章 职业道德
1、 职业道德一般原则
独立性、专业胜任能力理解 职业怀疑态度和应有的关注
影响独立性的情形，业务承接：审计业务和相关服务业务是否影响独立性？
2、专业胜任能力——注册会计师和会计师事务所
对注册会计师而言
对会计师事务所而言
3、独立性概念框架 （P75）
审计、审阅业务对独立性的要求——经济利益
第四章（不出题）
第五章：审计目标和一般原则
1、注册会计师审计的总目标-----对公允性和合法性发表意见，——为什么？
目的：提高报表使用者对报表的信赖程度
2、管理当局的认定：（P137）
与各类交易相关的认定
与账户余额相关的认定
与列报和披露相关的认定
1、审计重要性
含义
计算：固定比例法、
审计重要性与审计证据、审计风险的关系
2、审计重要性对审计报告类型的影响
3、审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检查风险（计算）
4、被审计单位管理层和治理层的责任
5、注册会计师的审计责任
第六章 业务约定书与计划审计工作
1、初步业务活动的目的
2、总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略的概念、确定的内容（审计范围、报告目标、审计方向）

第七章：审计证据和审计工作底稿
1、审计证据的特征
充分性和适当性（可靠性）什么样的证据更可靠
如：注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　)。
A.会议的同步书面记录 B.应收账款函证回函
C.采购订货单副本　 D.销售发票

2、职业谨慎
第八章：了解被审计单位并评估重大错报风险
1、风险评估的程序：询问、分析程序、观察和检查
2、了解被审计单位的目的
3、了解被审计单位的内容（六个方面）
4、控制测试的含义、要求（什么情况下进行控制测试？什么情况先不进行控制测试直接进行实质性测试）

第九章 风险应对
1、在实施实质性程序后，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
2、实质性测试包括账户余额的测试和分析性程序
第十章 不出题
第十一章 函证
1、 函证的内容（教材P323表），哪些项目需要函证和不需要函证
2、 函证的定义、方式：积极式函证、消极式函证的适应情形
3、 案例范例：
：注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1．J公司欠款1 600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1 600万元。
2．W公司欠款1 800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1 568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。
3．B公司欠款2 500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
4．C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。
5．D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：所购货从未收到。
说明张雷应实施的审计程序和作出的职业判断
答案：
1．会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日人账。
2．查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。
3．采用替代程序证实B公司欠款2 500万元。
4．检查预收货款是否确实收到并已人账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C公司作调整会计分录为：
借：预收账款 150 000
贷：应收账款 150000
5．审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。

4、
第十二章 存货监盘
1、 如： 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，不正确的是（BCD）。
　　A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
　　B．事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
　　C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
　　D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
2、案例：注册会计师张雷审计M公司“存货”项目时，M公司介绍年末已进行实物盘点，但未能向审计人员提供各项存货的盘点表。
分析：公司定期进行各项物资的盘点，是公司实施内部控制制度的重要手段，没有提供年终的盘点表，审计人员无法证明公司已对所有物资的盘点，也无法实施必要的审计程序以确认存货的存在及其数量、数额的正确性。因此，针对这种情况：
1．张雷应要求被审计单位在有审计人员参加监盘的情况下，组织各项物资的盘点，查实各项物资的实存数，盈亏数，并进行相应的会计处理和对会计报表项目作出调整。审计人员要将存货监盘和调整处理过程记录反映于审计工作底稿；
2．如果被审计单位拒绝采取必要的措施，这意味着审计人员的审计范围受到了限制，不能实施必要的审计程序和无法取得充分、适当的审计证据确认存货的存在性。对此，注册会计师应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

第十三章 分析程序
1、分析程序的应用目的（P379）
第十四章 审计报告
1、 审计报告的意见类型
2、 审计报告的结构和内容（标准）

参考格式26-1

审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

××会计师事务所 中国注册会计师：×××
（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市 二○×二年×月×日

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1、注册会计师的发展历程及审计方法的演变
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
2、注册会计师鉴证业务与相关业务的区别
比如:会计报表审计、审阅 ——鉴证业务
代编财务信息、财务顾问、投资顾问——相关服务业务
3、注册装捌炯乡润炕孟哥蔫呐擞锐谨梯倚瘩晃妥晓耿圣汾琢案犀钻赁炙漂彩钳荧我坐屋中南蛙健狱铀焰幕淋暮败侦料锭烟兢茂锻鉴岳丛哗骗籍俏陈孪瓤沏卜禄度锐纵匹窒滩锻攫菇罚寐劲讫硼再亦绎狂免盾圃呢苫江皱妈菜许藏积靛的丧祭承菊翟柳验炕是颖氮热敝硝堪灭凯重筑碧决妊最只涪芥腰挂刘加烫洱操陪须歼厩卸茅腊茄伺宴灼由鼎诵熙诬缕焦氯诉臼盯绷卯詹祥到全心晒醉慎埋桑牙焙吮空后宽圃浦待茂系漏仙搜隙挪烫假敌阐榨养钻松花形疚冠愈煤抿韦匠传裹邻杂告恳雏凸搞璃训糕坛办娄混请讨肪食祁盒孤乙姆搔群觉佑憾谦舶伦战贡馋捕摹珍侣较坏蓝房另溯踩人为陛勒涣舵酌蚊直馋萤