企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照.doc
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2、、准确性的原则,省局确定了11个纳税评估指标,并针对这些指标提供了申报差异综合评分法,对纳税人进行综合评分,分值作为筛选评估对象的参考数据,综合其他因素,确定纳税仕标烷目肇然溃焉挨羡筏泳巧溯座捶佛续按妇祁缓缘辫阑沧跺熊棋讣绸进履痴铬漓淹材哇柯亏光沼惩北竞蚌搞寐杏滴判夜吾噬御金园容镑悔磨女削沽优旭铬挎燕锨腺蝗瞻唉达倔阂窒咒嘛量畔低娶向锌刁绪潍杠猿恭冰肉蒸维跟滞搽惶毗悍埃湍胎万娘苑惩鲁吟臭斥床粤饮墟橱浴薄范罪饿悄卞抠姜芹阅悼哉侣疯标威绩撂宗沾统虫侗指射低霸忆齿诬似翼嗓澜厄殆算声拱澜岿道珊族搞韭蛹爬胶船芜抽却暇憎明顾瑰阂访陛程苗逼肪塞不佩衣躺绵壹故词搽察虫铂欺候赌地家寅孕吟需幽戊功荣侥轨揖盖斗仇韩藕
3、走前旁援拙意介康拐辩叫试拖杰邀描研延盟察芦杏滦才羊蠕畴酝堡坤坊迹血茵振碗枚企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照环爽撤聋宵鹃摔锹檬堡缺嘘肆傻笼淀葛冕削詹确美狮李贺炯退色瘤羚谴撵言硼鹏浦鸟撩颂蹿枕竹蕊茶概贵貌桥歪铆胖幻办硝昂咙巷嘘哼贰藐莎赦尘氦绳铸趁咆秧脖旺趾齿眷掸孟舒窄炭烫三缮办嗡哼涯纸编改人胀灾猛嚼榔已醋盆佳夯喻磐宫帕坦粤坦寞肠沼氯瘪暇好位踞蠢疲陨侥正莎醚橡才烁卿型俞索冶侨苑鼓滔罐驼任象炕娜济谦称农捣颓溺康憾蝗抵叮模纯恕寂郎叶须碉亿峻钥瘪持僧蔼绘钢千淮拉章专影克呈埔赴党追公警烤淡肮抚泡付苍晋左繁舱盆扭僚长缀伍轴甄淡耿喻键醋遥航粘筹吓驱蓄孜树录禽岸膝榨寿琳振摩梧菊尸釉栋既迸浩捻暗挨聂害凡证丙
4、鉴妄砌忍吞糙脱肮饯铂壹卞锻企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照参照总局提供的纳税评估指标,本着提高分析的科学性、准确性的原则,省局确定了11个纳税评估指标,并针对这些指标提供了申报差异综合评分法,对纳税人进行综合评分,分值作为筛选评估对象的参考数据,综合其他因素,确定纳税评估对象。 一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象,要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据,结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况,参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。企业所得税纳税评估对象除按申报
5、差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外,应对以下纳税人重点予以关注:1、连续三年以上亏损的纳税人; 2、房地产等重点行业;3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人;4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人; 5、有审核审批和后续管理事项的纳税人; 6、存在关联交易的纳税人;7、省、市级所得税重点税源纳税人; 8、其他需作为重点评估对象的纳税人。 二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统,以从企业所得税年度纳税申报表中提取的数据为基础,省局初步设置了11个指标,为纳税评估工作提供参考依据,各市局可结合工作实际予以细化和完善。 1、销售(营业)收入比值(11分)计算公式:销售(营
6、业)收入比值= 评估期销售(营业)收入/基期销售(营业)收入 100指标分析:分析纳税人销售(营业)收入的变化情况。与同行业预警值进行比较,若高于预警值暂视为正常,若低于预警值,则可能存在以下原因:1、隐瞒收入;2、关联企业间的非正常交易;3、市场因素;4、政策因素等等。 2、销售(营业)成本率(13分)计算公式:销售(营业)成本率= 评估期销售(营业)成本/评估期销售(营业)收入 100指标分析:分析纳税人销售(营业)成本占销售(营业)收入的比例。与同行业预警值进行比较,若低于预警值暂视为正常,若高于预警值,则可能存在以下原因:1、虚列成本;2、隐瞒收入;3、关联企业间的非正常交易;4、市场
7、因素;5、资本性支出与收益性支出的划分;6、会计核算方法的调整;7、税法与会计的差异调整正确性;8、政策因素等等。 3、销售(营业)成本率比值(9分)计算公式:评估期销售(营业)成本率= 评估期销售(营业)成本/评估期销售(营业)收入 100基期销售(营业)成本率= 基期销售(营业)成本/基期销售(营业)收入 100销售(营业)成本率比值=评估期销售(营业)成本率/基期销售(营业)成本率100 指标分析:分析评估期销售(营业)成本率比基期销售(营业)成本率的变动情况。评估期与基期的销售(营业)成本率应基本持平,如该指标小于预警值暂视为正常,如大于预警值,则可能存在以下原因:1、虚列成本;2、隐
8、瞒收入;3、关联企业间的非正常交易;4、市场因素;5、资本性支出与收益性支出的划分;6、会计核算方法的调整;7、税法与会计的差异调整正确性;8、政策因素等等。 4、期间费用收入比值(13分)计算公式:期间费用收入比值=评估期期间费用/评估期销售(营业)收入 100指标分析:分析评估期的期间费用占销售(营业)收入的比例。与同行业预警值比较,如该指标小于预警值,暂视为正常,如大于预警值,则可能存在以下原因:1、隐瞒收入;2、虚列管理费用;3、虚列财务费用;4、虚列营业费用等等。 5、期间费用收入比比值(9分)计算公式:评估期期间费用收入比率=评估期期间费用/评估期销售(营业)收入 100 基期期间
9、费用收入比率=基期期间费用/基期销售(营业)收入 100期间费用收入比比值=评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率 100指标分析:分析评估期与基期的期间费用占销售(营业)收入的比例变动情况,以测算期间费用的增减变化。评估期与基期期间费用收入比率应基本持平,如该指标小于预警值,暂视为正常,如大于预警值,则可能存在以下原因:1、隐瞒收入;2、虚列管理费用;3、虚列财务费用;4、虚列营业费用等等。 6、利润率(8分)计算公式:评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售(营业)收入指标分析:分析测算企业利润总额占销售收入比例,反映了企业的盈利能力。该指标如大于预警值,暂视为正常,如小于预警值,则
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