现金流量分析指标教学提纲.doc
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1、现金流量分析指标精品资料现金流量分析指标现金流量表以现金、现金等价物为编制基础,旨在为会计报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流出、流入的信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量,进而判断企业流动性、获利能力、财务适应能力。这里介绍以下现金流量分析指标:(一)流动性比率现金比率=(现金+约当现金)/流动资产该指标旨在衡量企业流动资产的质量,非现金流动资产如应收帐款或存货,其变现过程复杂且通常会产生坏帐,因此剔除后以现金和约当现金与流动资产比率计算得出的现金比率越高,变现潜在损失越小,企业短期偿债能力强。但由于现金本身不能产生经济效益
2、,因此,若比率过高,则会不利公司利润最大化。现金对流动负债的比率=(现金+约当现金)/流动负债这个指标比流动比率、速动比率更严格。说明企业现金与即将到期的流动负债的比率,若该比值小,说明企业缺少现金,企业对流动负债偿还的保障能力低下,可能不能及时偿还到期债务,因此非常重要。(二)偿债能力比率到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/(本期到期债务本金+现金本息支出)该指标旨在衡量本期内到期的债务本金以及相关利息可由经营活动产生的现金支付的程度,分母中债务本金及利息支出的数值取于“筹资活动现金流量”,若比值小于1,说明企业的经营活动产生的现金不足以支付本期到期的债务本息,企业必须通过加大筹资力度
3、进行弥补,若大于1,则说明足够于支付。现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负债该指标旨在反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的比率,也称为超速动比率,经营活动的现金净流量属当期流量,而流动负债是表示将来须于一年内偿付的债务,也就是说该指标是基于假设“当期的现金净流量是对未来期现金流量的估计”,该指标着重点在于看企业正常生产经营能否产生足够现金流量以偿还到期债务。一个正常运作的企业不是通过长期对外融资来弥补企业的短期流动负债的。东南亚金融风暴中,日本等经济较发达的国家也未逃脱,其主要原因之一,就是国家过度信贷、过度依赖外资,而企业自身经营产生的现金不足,导致资本结构发生了变化,偿
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