会计师事务所审计质量控制的影响因素分析讲课讲稿.doc
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1、会计师事务所审计质量控制的影响因素分析精品文档内 容 提 要随着社会各行各业的快速发展,与此同时审计行业也是蒸蒸日上,因此社会上出现了大批的了会计师事务所,这些会计事务所在社会很多方面都取得了震古烁今的成就。然而,在我国经济快速发展过程中,审计质量问题层出不穷,暴露出审计质量控制环节的薄弱,使得审计质量控制问题成为关注的焦点,也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。若要完善审计质量控制,需要找到影响它的因素。本文把会计事务所当成研究对象,观察和分析其如何概述审计质量控制, 找出影响审计质量控制的因素,对此进行分析,并做出相应的对策。关 键 词会计师事务所;审计;质量控制收集于网络,如
2、有侵权请联系管理员删除 Analysis on the Influence Factors of Audit Quality Control of Accounting firmsBy: Yuan Yuan yuan Supervisor: Lecturer, Wei QiangAbstract With the rapid development of all walks of life at the same time, the audit industry is on the upgrade, so there is a large number of accounting firms,
3、 the accounting firm has made unprecedented achievements in many aspects of society. However, in the process of rapid economic development in China, audit quality problems emerge in an endless stream, exposed the weaknesses of audit quality control, so that the audit quality control issues become th
4、e focus of attention, but also makes how to effectively improve the audit quality control strategy to become a key issue. If we want to improve the audit quality control, we need to find the factors that affect it. In this paper, the accounting firm as the object of study, observation and analysis o
5、f how to summarize the audit quality control, find out the factors affecting the audit quality control, analysis, and make corresponding countermeasures.KeywordsAccounting firm; audit; quality control 目 录一、引言1二、审计质量控制的概述1三、审计质量的影响因素分析5四、完善会计师事务所审计质量控制对策9五、结束语12致 谢12会计师事务所审计质量控制的影响因素分析袁嫄嫄一、引言市场经济的高速发
6、展致使审计业务应运而生,但是审计业务想在市场经济下扮演好他的角色,却不是件容易的事。市场经济千变万化,无奈审计业务也要随之变化,唯有适应它才能向上发展。在向上发展的长河中,会计师事务生存和发展始终得依靠审计质量,审计工作干得好不好,其实就是看会计事务所对审计质量控制的程度。在此基础上研究如何保证和提高审计质量,促进我国会计师事务所的发展和壮大是非常值得的。查阅国内外相关研究我们会从中发现,会计师事务所审计质量是受到多方面因素影响的,有时候可能是单方面的影响的结果,有时候却是多种因素综合影响的结果,所以对审计质量控制的研究也可以选取从不同的角度来进行。在所有的影响因素中,作为审计业务开展主体的会
7、计师事务所,这个机构本身在审计质量控制中发挥着十分重要的监督和保证作用。二、审计质量控制的概述 从近年来公司舞弊案和审计失败的例子越来越多,以及会计师事务所接连受到惩罚,不难看出,目前的审计质量已经很难满足投资者们的期望了,这也使得我国审计监督机制方面呈现出极大不足。企业的经济业务及企业的财务状况需要通过会计信息方能显示其经营状况,因此,审计机制作是否有效,决定着会计信息是否真实,若会计信息不真实,不利于企业的快速向上发展。(一)审计质量审计质量通俗来说,就是拥有注册会计师的人,在审计质量过程中查出客户有违法或者违规的操作行为,除此之外,还要报告客户违规行为的联合概率。注册会计师应该有大量的专
8、业储备知识,确保专业能力能够胜任工作,以及对审计质量有独立性的决定能力,这两种能力在审计过程(三个阶段:审计计划阶、审计实施阶段和审计报告阶段)中体现的淋漓尽致。 (二)审计质量控制审计组织和注册会计师是审计质量控制的主体 ,在制定审计质量控制标准以后,按照标准实行自我管理、自我约束。其实是为了审计组和会计人员遵守审计准则,有时候可以针对某些问题,给出意见和措施。影响审计质量的因素是有很多方面的,有时候它们共同起作用,因此在控制时应当全方位考虑其影响因素,例如审计制度因素、审计主体因素和审计过程因素等。 (三)审计质量的控制方式及措施 1.审计质量的控制方式 在会计师审计质量时,需要遵守审计质
9、量的规定性,不可任意而为,滥用职权,这就是审计质量控制。审计质量控制其实是一种针对审计工作质量的控制,它有三个性质(全面性、系统性和连续性)。在实际操作过程中,由于发生控制的时间具有阶段性,因此它由事前控制、事中控制和事后控制三部分组成。(1)审计质量的事前控制审计质量的事前控制,顾名思义,其实就是在审计之前,进行规划之前对其进行控制。涵盖内容较多,具体控制以下几方面:审计人员需要进行培训(专业培训和审计人员素质的提高),审计法规、准则和程序的制定以及在发展过程中的不断完善,审计之前需要编制审计计划,审计机构和组织的设立和完善等。审计工作做得优还是劣,不好判断,因此审计工作需要建立的标准制度,
10、随着它的发展不断进行完善。如审计准则、审计规范等。不得轻易更改。审计计划、审计程序的制定需要考虑众多方面。审计人员不仅要结合审计项目的具体情况并结合被审单位的信息、资料(提供或者搜集来的均可),还要考虑审计目标。除此之外,审计人员还要遵守审计工作准则(准则里面有很多规范要求)。另外,审计人员在制定审计计划、审计程序,需要按照国家有关政策、法规和制度,不能凌驾它们之上。审计项目和审计目标确立在之后,接下来便是选拔合适人员,他们可以不是最优秀的,但一定是最合适的。审计人员确定之后便可成立审计组,然后请专业人员对审计组成员进行必要的培训。 (2)审计质量的事中控制审计质量事中控制,主要指对审计过程的
11、控制。一是审计人员要认真地进行现场作业,搜集充分的审计证据,客观地进行评价,保证实事求是、公正不偏;二是审计人员要以事实为依据编写反映审计过程与结果的审计报告,并提出合适的意见与建议;三是挑选合适的把关人员成立小组,他们的责任就是认真检查审计报告,同时给出审计意见,并做出审计决定。 (3)审计质量的事后控制审计质量的事后控制直白的说对审计质量有异议和问题,然后反馈给审计组的一种控制。事后控制看上去简单,但内容涵盖较广。 审计并非尽善尽美,因此审计回访制度在审计环节中也是必不可少,审计提出的有些意见需要采纳,还有就是审计决定虽然做出,但执行度怎么样,对此进而采取一些措施。建立审计档案管理,以保证
12、审计档案的安全完整性。2.控制关系审计质量控制的三个组成部分之间是相互联系、制约的关系,它们3个共同形成了一个完整的审计质量控制体系,在这个体系当中,由于审计人员的随意性,因此对审计人员的控制成为重中之重。作为一名合格的设计人员应当把质量意识放在第一位,不可徇私舞弊,同时积极参加审计业务的培训,努力学习并通过技术考核。 3.控制措施审计质量控制措施其实就是制定一些规章制度和技术方法,通过这些来是完成审计目标或者约束和规范审计人员的某些行为。通俗地讲,就是实施审计过程中对审计人员的一种管理和控制。 根据有关资料介绍,国外审计机构制定质量控制措施和程序时主要考虑以下九个方面内容:1)独立性:审计人
13、员审计项目时,应当站在客观、公平的立场上去审计,确保其独立的地位,保持一个正确的态度。2)委派审计人员:应保证审计工作由经过专门训练,具有专业技术的人员担任;若有助理人员参加应加以指导和监督。3)咨询:审计人员在审计过程中,可能会面临一些专业或者技术的问题,这时可以向专家寻求解决问题的方法或策略。4)监督:应保证各项审计工作符合既定的质量标准。5)雇佣:应保证审计人员能胜任自己的工作,具备完成审计任务的业务素质和水平。6)提高业务水平:作为一名合格的审计人员,应该定期学习相关专业知识,提高自身的知识储备,为应对可预见的或应当预见的难题做出充分的准备。7)晋升:应保证被提升的人员都能胜任其新职务
14、。8)接受新客户及继续为老客户服务:应保证对新客户和老客户管理的正直性有充分的了解,以避免与不正当客户打交道,减少审计风险9)检查:应保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效。三、审计质量的影响因素分析(一)制度性因素1. 客户正直性。通俗地讲,拥有高尚品德的客户(客户比较正直)在正常情况下,给出的财务报表信息可能是真实的,审计人员可以选择相信其真实度,这样也有利于降低CPA的审计执业风险,从而达到社会各界对它的期望值。相反,不正直的客户,其财务报表存在错误或者舞弊的可能性比较大。对于客户正直性的问题,需要CPA进行判断,他们的正直与否,财务报表是否存在其他猫腻,只有在长期的相处过程中,通过对
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