成本会计的工作流程讲课讲稿.doc
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1、成本会计的工作流程精品资料成本会计岗位职责1、 审核公司各项成本的支出,进行成本核算、费用管理、成本分析,并定期编制成本分析报表。2、 每月末进行费用分配,及时与生产、销售部门核对在产品、产成品并编制差异原因上报。3、 进行有关成本管理工作,主要做好成本的核算和控制。负责成本的汇总、决算工作4、 协助各部门进行成本经济核算,并分解下达成本、费用、计划指标。收集有关信息和数据,进行有关盈亏预测工作。5、 评估成本方案,及时改进成本核算方法。6、 保管好成本、计算资料并按月装订,定期归首先你可以先掌握下成本会计的精髓:费用需要先归集再分配,分配原则:谁受益,谁负担。至于账务处理也与一般的商贸会计不
2、太一样,需要涉及到生产成本,制造费用及其明细下的子科目的。另外,我感觉其实成本会计真不是那么好当的,因为你要当好的话,必须要对工厂的每个生产环节十分了解,且每个环节需要那些料(光一种产品有时就需要几百种料),会发生哪些费用等等,这和后面做账务处理有密切的关系。另外对那些单据,特别是领料单等先要做统计表(算料的平均价),然后需要做分配表(这个个人感觉是最烦的,先算分配率再算分配到每个车间应承担的)最后出报表的同时,还要出成本报告分析。企业采用变动成本法的,则只要将变动的制造费用按预计分配率测定各成本项目数额,固定费用作为期间费用,按总额测定,并直接在当期边际贡献中扣除,然后再加以汇总,预算成本可
3、以用来预测成本的发生额和作为考核 成本工作成绩的标准。 集团公司由于总部各职能部门之间,总公司与各子公司、控股公司之间,子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系,如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等,这些财务关系如果处理不好,集团公司会出现两种倾向,一是吃大锅饭,苦乐不均,鞭打快牛,该多用的钱没多用,不该花的钱没少花,资金使用效益低;二是管理失控,子公司乱投资、乱融资,乱列成本和费用,虚盈实亏,由一个子公司或控股公司的巨额债务,把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制,是集团公司财务管理的难题。实践证明,抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。如何做
4、好预算编制1.预算编制的原则 集团公司为合理配置本企业财务资源,在编制预算前,首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求,明确各单位的发展方向,制订预算编制原则。预算编制原则一般包括: (1) 确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节,提出预算年度的控制要求。比如,对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%,而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求; (2) 确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业,在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持,也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破,但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长;凡
5、不符合集团公司重点发展的产业或行业,原则上不追加投资,其投资安排以当年的折旧来源为限,维持简单再生产,资金以上缴为主; (3) 保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责,确保预算编制在“资料收集审查汇总调整抵消结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”; (4) 盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。2. 预算编制项目 预算编制的项目主要包括:成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。 (1) 成本费用预算,包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费
6、用预算。 (2) 收入预算,包括主营业务收入预算,其它业务收入预算,营业外收入预算,投资收入预算,其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。 (3) 资产负债预算,包括对外投资预算,无形资产和递延资产购建预算,固定资产增减分类预算,固定资产零星购置、固定资产报废预算,基本建设预算,往来款项预算,借款和债券预算。 (4) 职能部门费用预算,一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数,负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础,综合预算年度的任务量再进行调整。 (5) 财务指标预算。财务指标有简单的,如净利润、管理费用等,这些指标从会计报表中直接可以得到,它提供的实际上
7、还是会计信息;而有些指标是复合的,如投资资本回报率(ROIC)、资本金回报率(ROC)、自由现金流(FCF)、息税前营业利润(EBIT)、有息负债率(DR)等,这些指标不能直接从会计报表中获取,需要经过几个财务指标的对比计算才能得出,它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算,能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等,它比单纯的报表数字更有比较和考核意义,可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。 另外还有资本预算,现金流量预算等。 预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算,使预算无死角、无遗漏。3.预算编制 预算文件
8、经集团总部主要部门反复讨论修改后,以纸制文件形式向下属和控股公司下达,为便于部门汇总,由财务部门统一制作预算表格、软盘,统一下发。为防止各公司在理解上产生歧义,财务部门要专门召开一次预算布置会议,要求下属公司、控股公司及各职能部门预算编制人员参加,由财务部门的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。4.预算调整 预算文件一般在每年的10月下达,编制基础是当年的1-9月的实际完成情况,后三个月采用预测数。预算编制单位在规定的时间内上报预算后,可能有一部分企业预算编制不符合总部要求,有的是技术上的,但更多的是费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求,这就需要各归口主管花费大量的精力,分析各单位的预算和会
9、计报表,必要时还要到单位核对有关的数字,了解情况,力争使预算接近实际。5.下达目标责任书 各单位和部门的预算经过多次修改达到总部要求后,由其签章确认,总部下达预算批准意见。批准的预算要以一种明了的方式固定下来,这就是目标责任书(由总部财务部门统一制作)。目标责任书中一般包括业务量、营业收入、营业利润、净利润、管理费用、资产优化、财务管理等指标,对应收账款和存货较多的公司,应增加周转次数等指标。成本会计工作流程:1、 收集材料单,入库单,与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口,做好协调工作。2、 确定最合适你公司材料成本计算方法:先进先出,后进先出,加权平均等。3、 建立材料明细账,确定产品分类
10、。4、 月底根据发出材料,购进材料单,汇总合计,与仓库材料会计核对。5、 根据计算方法确定单位成本,及结存成本6、 期间末做材料预算,成本对比,进销差价分析。控制生产成本。1、 成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料,一般企业都在60%以上。所以就这个问题,企业的成本会计和仓库和车间要密切配合,搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单,这个领料单一般是一式三份:车间留存一份;仓库 一份,财务一份。在实际工作中,月末三家要核对领料单,差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表,据此进行会计处理。2、 财务制度规定,要划分产成本和在产品的成本界限,所以
11、到月末成本会计要和车间一起盘点在产品,如果主要原材料成本占总成本的比重比较大,那么在产品成本可以只计算原材料成本,不计算加工成本。根据上月在产+本月领料-本月在产=本月实际消耗,计算出实际的材料成本。3、 正确核算当月的产成数量,因为这是计算当月成本的基础,这也需要成本会计和成品库存还有车间核对当月的入库单,三家要把产成数对齐了。以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作,这些工作做好了,就为成本核算工作奠定了坚实的基础。成本会计和出纳、就收账款会计、应付账款会计都是会计工作的基础岗位。现金流循环中从现金变存货,再由存货变为现金,一般企业特别是工业企业,存货在资产负债表中所占的比
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