税务筹划在企业财务管理中的作用讲课稿.doc

阜阳师范学院

2011上半年度《税务筹划》期末论文

姓名；周洪福

学号；200841430159

学院；经济与商业学院

专业；财务管理

论文题目；税务筹划在企业财务管理中的作用

指导教师；朱剑峰

2011年6月20日

税务筹划在企业财务管理中的作用

摘 要
现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。而税务作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税务筹划有着广泛而深刻的意义
关键词 税务筹划 ；财务管理 ；作用
目 录
一、摘要…………………………………………………………1
二、引言…………………………………………………………1
三、税务筹划的概念……………………………………………1
四、税务筹划的特点……………………………………………1
五、税务筹划遵循的原则………………………………………2
六、税务筹划在企业财务管理中的作用………………………2
七、参考文献……………………………………………………3
引 言
以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化” 为目标的税务筹划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务筹划本身不单纯是一种财务行为, 而是和企业的经营行为息息相关, 是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务筹划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。　本文试图结合税务筹划的概念、特点以及其再现代企业中所遵循的原则总结论述出税务筹划在企业财务管理中的重大作用。

一、税务筹划的概念

　　代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。

　　二、税务筹划的特点

　　税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：
　　1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
　　2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
　　3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。
　　4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。
　　5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。

　　三、现代企业税收筹划的原则

　　为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。

　　四、税务筹划在企业财务管理中的作用

　　企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

　　其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。

　　其二，有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调充更加灵活。筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。

其三，现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间
首先，从理论上讲，只有一部完善而又全面的税法细则并认真的加以实施，才有可能避免或消除纳税人的节税行为。然而事实上，在现行税收政策中涉及房地产行业的税种有十几种，都在不同程度上存在问题：各经营环节税负分布不合理；各税种交叉重叠，如土地增值税与营业税的重复，即由于土地增值税是在房地产的转让环节征收的，每转让一次就征收一次土地增值税，因此，土地增值税除了具有所得税的特征外，还存在着流转税的特点。这就使得在房地产产品转让过程中，既要以销售收入、转让收入、租金收入和服务费为计税依据征收营业税，又要以因转让房地产而取得的增值额为计税依据征收土地增值税，造成了重复征税；税收优惠政策的制定缺乏系统性和规范性；优惠标准模糊，不利于执行等等。正是这些问题的存在，才为企业避税提供了理论依据。
其次，由于税法除了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等效应，政府就把实施税收差别政策作为调整房地产产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用，制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期和不同地区之间总是存在差别。对某一业务往往有多个纳税方案，这就给纳税人寻找降低税收成本、进行税务筹划提供了极大的可能和众多的机会。
最后，由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一的。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。

参考文献
[1]注册会计师全国统一考试学习指南编写组．税法[M]．2006．

[2]毛长珍．对企业税务筹划的思考[J]．天津商学院学报，2005

[3]李龙梅．企业税务筹划误区分析[J]．财会通讯(理财版)，2006