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会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四章1
发布时间：2011-09-05  浏览次数：726 次  
第四章　会计职业道德
第一节　职业道德与会计职业道德
　　一、道德
　　二、职业道德
　　(一)职业道德的涵义
　　职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。
　　(二)职业道德的特征
　　一是多样性和具体性。
　　二是稳定性和连续性。
　　三是适应性和实用性。
　　【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是( )。
　　A.多样性
　　B.实用性
　　C.固定性
　　D.连续性
　　『正确答案』C
　　(三)职业道德的作用
　　1.职业道德是推动物质文明建设的重要力量。
　　2.职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。
　　3.职业道德能促使人们优良品质的养成。
　　4.职业道德可以推动道德体系的完善。
　　(四)职业道德的主要内容
　　爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会
三、会计职业道德
　　(一)会计职业道德的概念
　　会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
　　(二)会计职业道德的特征
　　它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。具体表现为：
　　1.利益的相关性。
　　面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。
　　2.发展的稳定性。
　　无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。
　　3.广泛的社会性。
　　从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。
　　4.较高的约束性。会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计人员一旦违反了职业道德规范将受到严肃处理，甚至逐出本行业，以确保会计职业的良好声誉。
　　【例题•判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。( )
　　『正确答案』×
第二节　会计职业道德规范的主要内容
　　(一)爱岗敬业
　　爱岗敬业，就是要求会计人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，做到干一行爱一行，一丝不苟，兢兢业业，争当会计工作的行家里手。同时，还要求会计人员在工作中自觉主动地履行岗位职责，以积极、健康、求实、高效的态度对待会计工作，做到认真负责，恪尽职守。
　　【例题•多选题】下列体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有( )。
　　A.工作一丝不苟
　　B.工作尽职尽责
　　C.工作精益求精
　　D.工作兢兢业业
　　『正确答案』ABCD
　　(二)诚实守信
　　诚实就是指言行和内心思想一致，不弄虚作假。守信也就是诚实，信就是信用，真实可靠，保密守信。这就要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假;保密守信，不被利益所诱惑;执业谨慎，信誉至上。
　　中国第一个会计师潘序伦提出了闻名于世的立信会计精神，“信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成;立信，乃会计之本。”
　　朱镕基总理在北京国家会计学院向全国会计人员作出了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的指示。
　　【例题•多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有( )。
　　A.忠于职守，尽职尽责
　　B.做老实人、说老实话、办老实事
　　C.保守商业秘密，不为利益所诱惑
　　D.不弄虚作假，信誉至上
　　『正确答案』BCD
(三)廉洁自律
　　廉洁自律的目的是防患于未然。
　　不收受贿赂，不贪污钱财就是廉洁;按照一定的标准约束控制自己的言行和思想的过程就是自律。
　　廉洁自律是会计职业道德的前提，是我们职业道德的内在要求，也是我们会计职业人员声誉的试金石。
　　自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。
　　对廉洁自律的要求：
　　(1)强化精神支柱，加强自我修养;
　　(2)慎微慎独，细微之处见精神，皎洁之处看品格;
　　(3)树立浩然正气;
　　(4)自觉接受监督。
　　【例题•单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是( )。
　　A.参与管理
　　B.廉洁自律
　　C.提高技能
　　D.强化服务
　　『正确答案』B
　　(四)客观公正
　　客观就是真实，基于客观事实，真实地记录和反映实际经济业务事项。公正意味着要遵守国家统一的会计制度、会计准则。客观是公正的基础，公正是客观的反映。
　　客观公正的要求：会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
　　(五)坚持准则
　　坚持准则就是要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。在处理业务过程中不为主观或他人意志左右。
　　坚持准则的要求：一是要掌握准则，二是遵循准则，三是坚持准则。
　　【例题•判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。( )
　　『正确答案』√
(六)提高技能
　　提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取提高业务水平。
　　职业技能包括：会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。
　　【例题•多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有( )。
　　A.参加财政部门组织的会计法规制度培训
　　B.参加会计国际研讨会
　　C.参加单位组织的业务比赛和经验交流
　　D.参加会计专业技术资格考试
　　『正确答案』ABCD
　　(七)参与管理
　　参与管理，就是要求会计人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
　　要做好参与管理，就要做到：
　　一是树立参与管理的意识，积极主动地做好参谋。
　　二是了解经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。
　　【例题•多选题】 下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有( )。
　　A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告
　　B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证
　　C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议
　　D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施
　　『正确答案』ABCD
　　(八)强化服务
　　强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。
　　【例题•多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，刘某为客户提供的下列服务中，正确的有( )。
　　A.向委托单位提出改进內部控制的建议和意见
　　B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议
　　C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念
　　D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议
　　『正确答案』ABC

会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四章2
发布时间：2011-09-05  浏览次数：1370 次  
第三节　会计职业道德与会计法律制度的关系
　　会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者既有联系又有区别。
　　一、会计职业道德与会计法律制度的联系
　　会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的责任，两者联系密切。主要表现在：
　　1.两者在作用上相互补充、协调。
　　在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现。同样，那些基本的会计为必须运用会计法律制度强制规范。
　　2.两者在内容上相互渗透、相互重叠。
　　会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。
　　3.两者在地位上相互转化、相互吸收。
　　最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。
二、会计职业道德与会计法律制度的区别
　　(一)两者的性质不同。
　　会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。
　　会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
　　(二)两者的作用范围不同。
　　会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。
　　会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
　　(三)两者的实现形式不同。
　　会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。
　　会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范。
　　(四)两者的实施保障机制不同。
　　会计法律制度是由国家强制力保障实施的。
　　会计职业道德虽也有一定的要求，但更需要会计人员的自觉遵守。
　　【例题•多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是( )。
　　A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系
　　B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样
　　C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务
　　D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为
　　『正确答案』ABCD
　　【例题•多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有( )。
　　A.两者在实施过程中相互作用、相互补充
　　B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求
　　C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德
　　D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度
　　『正确答案』ABC
　　【例题•单选题】会计法律制度是会计职业道德的( )。
　　A.最高要求
　　B.较高要求
　　C.一般要求
　　D.最低要求
　　『正确答案』D
第四节　会计职业道德教育
　　一、会计职业道德教育的意义
　　会计职业道德教育具有急迫性、艰巨性、长期性的特点。这也是会计职业道德教育的意义所在。
　　二、职业道德教育的主要形式包括：
　　1.接受教育—外在教育
　　2.自我教育—内在教育
　　【例题•单选题】会计职业道德的内在教育是( )。
　　A.接受教育
　　B.自我教育
　　C.外在教育
　　D.广播教育
　　『正确答案』B
三、会计职业道德教育内容
　　(一)职业道德观念教育
　　通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念;
　　懂得会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响;
　　以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。
　　(二)职业道德规范教育
　　以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。
　　(三)职业道德警示教育
　　通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。
　　(四)其他与会计职业道德相关的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。
　　【例题•单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是( )。
　　A.职业道德观念教育
　　B.职业道德规范教育
　　C.职业道德警示教育
　　D.职业道德学历教育
　　『正确答案』D
四、会计职业道德教育途径
　　(1)在会计学历教育中进行会计职业道德教育。
　　在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。
　　(2)在会计继续教育中进行会计职业道德教育。
　　在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。
　　(3)通过会计人员的职业道德教育，提升自我教育与修养。
　　通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。

第五节　会计职业道德建设的组织与实施
　　会计职业道德建设是为了实现规范会计行为，保证会计资料真实与完整，加强经济管
　　理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并切实得到贯彻和实施。
　　一、财政部门的组织与推动
　　财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，是探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。
　　财政部门可以从以下方面组织实施：
　　(一)模范履行会计管理者的职业道德
　　(二)坚持依法行政、严格执法，为会计职业道德建设营造和谐的社会氛围
　　巩固和发展会计职业道德，首先要靠教育，但更要靠有效的会计法律制度的支持和保障。严格执行《会计法》和国家统一的会计制度，是会计职业道德建设健康发展的重要保证。
　　(三)充分利用行政资源，依法建立健全会计职业道德建设的检查和奖惩机制
　　财政部门应利用会计执法检查、从业资格管理等行政资源，建立完善会计职业道德的检查度，依照法律法规的规定，建立健全根据检查结果进行奖励和惩罚的机制，同时将职业道德教育作为会计人员继续教育的一项主要内容。
　　二、会计职业组织的行业自律
　　会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。
　　对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序可分为以下几个阶段：
　　(一)调查、分析和确认事实
　　(二)确定适用规则条款
　　(三)做出决定
　　(四)执行决定
　　三、单位内部的激励与约束机制
　　首先，单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。
　　其次，根据会计职业道德规范要求，结合单位特点，有针对性地制定具体职业道德规范，开展宣传教育，抓好督促落实。
　　四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管
　　五、社会舆论监督形成良好的社会氛围
第六节　会计职业道德的检查与奖惩
　　一、会计职业道德检查与奖惩的意义
　　1.具有促使会计人员遵守职业道德规范的作用。
　　2.可以对各种会计行为进行裁决，对会计人员具有深刻的教育作用。
　　会计职业道德的检查与奖惩起着道德法庭的作用。
　　3.有利于形成抑恶扬善的社会环境。
　　二、会计职业道德检查与奖惩机制财政部门对会计职业道德进行监督检查，检查途径有：
　　(一)将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;
　　有违反会计法的行为，一定是违反会计职业道德的行为。
　　(二)将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;
　　《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。”
　　(三)将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
　　三、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。
　　中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织，为提高我国注册会计师职业道德水平做出了积极努力，先后发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》以及《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施纲要》等。
　　四、依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩
　　《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”
　　五、违反会计职业道德的惩罚
　　会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚;情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章3
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                                                              第四节　会计监督
本节框架：
　　三位一体会计监督体系
　　《会计法》确立了三位一体的会计监督体系，包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。(客观题年年考)
　　【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有( )。
　　A.社会舆论监督
　　B.单位内部会计监督
　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
　　『正确答案』BCD
　　【例题•多选题】会计监督体系包括( )。
　　A.单位内部会计监督
　　B.会计工作的国家监督
　　C.会计工作的社会监督
　　D.新闻媒体监督
　　『正确答案』ABC
　　【例题•判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。( )
　　『正确答案』×
　　一、单位内部会计监督与内部会计控制制度
　　(一)单位内部会计监督的概念
　　单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
　　单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(判断题)
　　(二)单位内部会计监督的主体和对象
　　单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。
　　《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 (客观题)
　　【例题•判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。( )
　　『正确答案』√
　　(三)单位内部会计监督制度的基本要求
　　1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题)
　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。
　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
　　【例题•判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。( )
　　『正确答案』×
　　【例题•判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。( )
　　『正确答案』√
　　【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有( )。
　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
　　D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
　　『正确答案』ABCD
　　【例题•多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有( )。
　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
　　B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
　　D.内部会计监督的主体是单位负责人
　　『正确答案』ABC
(四)单位内部会计控制的方法
　　(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
　　(2)授权批准控制。
　　(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。
　　(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
　　(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。
　　(6)风险控制。
　　(7)内部报告控制。
　　(8)电子信息技术控制。
　　【例题•多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有( )等。
　　A.财产保全控制
　　B.授权审批控制
　　C.预算控制
　　D.风险控制
　　『正确答案』ABCD
　　(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权
　　1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)
　　(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。
　　(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。
　　(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。
　　(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。
　　(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。
　　(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。
　　(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。
　　四种情况：
　　①需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。
　　②应当在财务报告中说明的事项没有说明。
　　③向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。
　　④财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。
　　(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。
　　【例题•判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。( )(2008)
　　『正确答案』√
　　2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。
　　会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。
　　【例题•单选题】单位内部会计监督，可通过( )在处理会计业务过程中进行。(2001)
　　A.单位内部会计机构、会计人员
　　B.单位内部纪检人员
　　C.单位负责人
　　D.上级单位领导
　　『正确答案』A
　　二、会计工作的政府监督
　　会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
　　(一)会计工作的政府监督的主体 (常规考点)
　　1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。
　　2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
　　(沙坪坝县，睡觉都不能忘)
　　【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有( )。(2007)
　　A.财政部门对各单位会计工作的监督
　　B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督
　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查
　　D.税务机关对纳税人记账凭证的检查
　　『正确答案』ABCD
　　(二)财政部门实施会计监督的对象和范围
　　1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
　　违法会计行为，是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
　　2.监督检查的范围和内容
　　财政部门对各单位的下列情况实施监督：(四条)
　　(1)是否依法设置会计账簿。(两个基本要求的内容)
　　具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求;是否存在账外账等。
　　(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。(一个中心)
　　(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
　　①内容上(实际发生的经济业务事项进行)，②记账内容上，(三个统一规定，四个基本环节)③会计处理上(五个禁止)
　　(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格
   《福建省实施会计法办法》另外3条规定--重要
　　上述4点属于核算中：一个中心，两个基本要求，三个统一规定，四个基本环节，五个不允许的概括。(配手写)
　　此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
　　【例题•判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。( )
　　『正确答案』√
　　【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )。
　　A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书
　　B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
　　C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定
　　D.是否按照税法的规定按时足额纳税
　　『正确答案』ABC
　　【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )。
　　A.是否依法设置会计账簿
　　B.是否按时进行纳税申报
　　C.是否按时足额缴纳税款
　　D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
　　『正确答案』AD
三、会计工作的社会监督
　　(一)会计工作社会监督的主体
　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
　　注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。
　　【例题•判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。( )
　　『正确答案』√
　　(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围
　　根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。
　　注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围主要包括两方面：
　　(1)审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。
　　(2)承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报，提供税务咨询;代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;培训会计、审计和财务管理人员;其他会计咨询、服务。
　　(三)会计工作社会监督的相关问题
　　(1)委托注册会计师审计的单位应当如实地提供相关的会计资料。
　　(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
　　(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”
　　【例题•多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有( )。(2008)
　　A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员
　　B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料
　　C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务
　　D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。
　　『正确答案』ABCD
 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章2
发布时间：2011-09-05  浏览次数：429 次  
第三节　会计核算
第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。
　　本节概述：
　　1.会计信息质量要求。
　　2.会计核算的规定。
　　3.财产清查。
　　4.会计档案保管。
　　一、会计信息质量要求 (简答题)
　　《企业会计准则——基本准则》中规定了8项会计核算的信息质量要求：
　　1.可靠性
　　企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
　　2.相关性
　　企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。
　　3.明晰性
　　指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用清晰明了。
　　4.可比性。
　　(1)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
　　(2)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
　　5.实质重于形式
　　企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产、售后回购。
　　形式：没有所有权
　　【举例•融资租赁】一家航空公司，需要一架飞机，但一架飞机价格昂贵，其无力承担。现有C企业要出售一架这样的飞机，B企业购进了该飞机，融资租赁给需要该飞机的航空公司。这样三家同时得利：航空公司无力购买，但依然可以使用飞机;C企业将飞机出售，得到相应价款;B企业购进飞机进行出租，取得租金。
　　B公司对外出租一架飞机，这架飞机是由C公司委托B公司进行销售的。
　　6.重要性。
　　指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
　　对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。(判断)
　　(1)对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。
　　(2)对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。(判断)
　　7.谨慎性
　　指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 (判断)
　　资产-负债=所有者权益
　　收入-成本费用=利润
　　8.及时性。
　　及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
　　【例题•判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。( )
　　[答案]×
　　【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有( )。
　　A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算
　　B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算
　　C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算
　　D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算
　　[答案]BD
　　【例题•多选题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有( )。
　　A.可靠性
　　B.权责发生制
　　C.相关性
　　D.实质重于形式
　　[答案]ACD
二、《会计法》关于会计核算的规定
　　《会计法》关于会计核算的规定，其基本内容可以概括为：一个中心;两个基本要求;三个统一规定;四个基本环节;五个严厉禁止。
　　(一) 一个中心----会计资料真实完整 (简单)
　　《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
　　伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;
　　变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。
　　(二) 两个基本要求
　　一是依法设账;二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
　　1.依法设账的基本要求
　　《会计法》规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整”。
　　2.对会计核算依据的基本要求
　　《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
　　P31以虚