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审计学案例分析题及答案教案资料.doc
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1、 审计学案例分析题及答案 精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 审计学案例分析题 一、审计重要性一、审计重要性(一)资料审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示,20X2 年全年实现利润 800 万,资产总额 4 000万。2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题:(1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元,被会计人员占为己有;(2)11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元,列入小金库;(3)资产负债表中的存货抵估 16 万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求(1)根据上述问题,做出重要性的
2、初步判断,并简要说明理由;(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。(二)资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1%计算为 140 万,即资产账户可容忍的错误或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位:万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 要求根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,
3、并简要说明理由。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 (三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司 2005 年 12 月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005 年全年实现净利润 800 万元,资产总额 4000 万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司 10 月份虚报冒领工资 1820 元,被出纳占为己有 2、11 月 15 日,公司收到业务咨询费 3850 元,列入小金库 3、资产负债表中的存货低估 16 万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据二、
4、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由 X 公司代管的甲材料可能并不存在;(4)Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目;(5)本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用三、调节法的应用 资料1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100 千克 A 材
5、料可以生产出甲产品 100 千克。2.20X2 年 12 月 31 日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存 2 100 千克,加工程度 50%;产成品结存 4 800 千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3 年 2 月 2 日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存 2 000 千克,加工程度 50%;产成品盘存 5000 千克。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 4.其他有关资料如下:20X3 年 1 月 1 日至 2 月 2 日,领料单记录生产领用A 材料 5 000 千克:产成品交库单记
6、录甲产品入库数 4 000 千克;产品发货单记录甲产品出库数 4 500 千克。要求运用调节法验证 20X2 年 12 月 31 日有关会计资料的准确性。四、不相容职务的分析四、不相容职务的分析(一)资料昌运锅炉厂有以下一些工作:(1)批准物资采购的工作;(2)执行物资采购的工作;(3)对采购的物资进行验收的工作;(4)物资保管和发放的工作;(5)物资保管账的记录工作;(6)物资明细账的记录工作;(7)物资总分类账的记录工作;(8)物资的定期清查工作;(9)物资的账实核对工作;(10)物资明细账和总账的核对工作 要求分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。(二)资料东方贸易公司请你就
7、下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:(1)记录并保管总账;(2)记录并保管应付账款明细账;(3)记录并保管应收账款明细账;(4)记录货币资金日记账;(5)保管,填写支票;(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;(8)保管并送存现金收入。上述工作中,除 6,7 两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 要求假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。五、内部控制制度的分析五、内部控制制度的
8、分析 资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。要求 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?六、审计业务约定书六、审计业务约定书 XX 股份有限公司委托 ABC 会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定
9、书。要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书 甲方:XX 股份有限公司 乙方:ABC 会计师事务所 甲方委托乙方进行 2008 年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:一、审计范围及委托目的 精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 乙方接受甲方委托,对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。二、甲方的责任
10、与任务 1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费 按收费规定,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。五、约定书
11、的有效期间 本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约定书自 2009 年 1 月 10 日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方:XX 股份有限公司 乙方:ABC 会计师事务所 代表:(签章)代表:(签章)精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 七、审计意见的表述七、审计意见的表述(一)资料 1.A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信
12、资产负债表中所列房屋估价较为合理。2.B 公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表,但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大,而且在会计报表的附注中做了充分揭示。3.C 公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账,但难于审核各子公司,以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。4.D 公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿,公司已在会计报表附注中做了说明。要求请分别就上述四种情况,指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。(二)资料林红注册师已完成对华联股份有限公司 20X2 年度会计报表的
13、实地审计工作,现正草拟审计报告,假定 20X1 年度的审计工作也由该注册会计师完成,在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序,在复核工作底稿时,除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外,其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。1.华联公司不愿编制 20X020X2 年三年的比较会计报表。2.华联公司不愿公开现金流量表。3.20X2 年华联公司变更了固定资产折旧方法,并已在会计报表附注中说明,但未经主管财政机关批准。4.华联公司 20X2 年末产成品期末余额多计 10 000 元,影响了 20X2 年的利润,注册会计师提请该公司调整,但未予接受。5.华联公司从 20X2 年 7 月份起
14、对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法,使 20X2 年销售成本上升 1.5 万元,这一变化未在会计报表中说明,确定应纳税所得额时未做调整。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序,但已应用其他审计程序进行了验证。7.华联公司 20X2 年 6 月 30 日向某银行取得 1 000 万元长期货款,用于购建固定资产,货款合同限定,须到 20X3 年 12 月 31 日后,若获得利润方可支付现金股利,华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。要求说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。八、资产负债表的审查八、资产负债表的审查 资料海星公司 20X2
15、年 12 月 31 日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位:元 所有者权益 金 额 年 初 期 末 差 异 额 差 异 率(%)实收资本 8750000 7963000-787000 8.99 资本公积 953000 95300 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 25 合 计 15873000 15165800 707200 4.46 经审计人员审查,发现以下情况:1.该公司注册资本 1 000 万元。2.该公司 20X2 年末税后利润 600 万元。3.该公司盈余公积税后利润的 10%提取。
16、4.该公司按当年可供分配利润的 75%分给其他单位利润。要求通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 九、现金的清查九、现金的清查 资料20X1 年 1 月 10 日上午 8 时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点,实际的情况如下:1.现钞有 100 元币 10 张,50 元币 13 张,10 元币 16 张,5 元币 19 张,2元币 22 张,1 元币 25 张,5 角币 30 张,2 角币 20 张,1 角币 40 张,硬币 5 角8 分,总计 1 997.58 元。2.已收款尚未入账的收款凭证 3 张
17、,计 130 元。3.已收款尚未入账的付款凭证 5 张,计 520 元,其中有马明借条一张,日期为 20X0 年 7 月 15 日,金额 200 元,未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为 1 890.20 元,20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1月 10 日收入现金 4 560.16 元,支出现金 4 120 元。20X0 年 12 月 31 日库存现金账面余额为 1 060.04 元。要求 1.请说明上述资料是如何获得的?2.根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算 20X0 年 12 月 31 日库存现金实存额。3.指明企业存在的问题,提出处理意见。十、银行存
18、款的审查十、银行存款的审查 资料审计人员在 20X1 年 8 月 14 日检查了某企业 7 月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7 月 31 日银行对账单余额为 223 546 元,银行存款日记账为 220 000 元,核对后发现有下列不符情况:1.7 月 8 日,银行对账单上收到外地存款 8 500 元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。2.7 月 22 日,对账单上有存款利息 460 元,日记账上为 454 元(查系记账凭证写错)。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 3.7 月 25 日,对账单付出 8 500 元(查系转账支票),但日记账无此记录。4.7 月
19、 26 日,日记账上付出 40 元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。5.7 月 31 日,日记账上有存入转账支票 4 000 元,但对账单上无此记录。6.7 月 31 日,日记账上有付出转账支票 4 000 元,但对账单上无此记录。7.对账单有 7 月 31 日收到托收款 5 500 元,但日记账无此记录。要求 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。十一、债权业务的审查十一、债权业务的审查 资料20X3 年 1 月,审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时,发现在应收账款明细账中,“市宏丰商场明细账”20X2 年 1 月 1 日借方余额 100 00
20、0元,本期借贷方均无发生额,20X2 年末仍为借方余额 100000 元。据明细账记录,此款是 19X9 年宏丰商场向该电扇厂购进电扇 600 台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题,并提出处理意见。十二、存货采购业务的审查十二、存货采购业务的审查 资料审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下:从外地购进原材料一批,共 8 500 千克,计价款 293 250 元,运杂费 1 500 元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺 80 千克,查明 60 千克是运输部门责任引起的短缺,20 千克是运输
21、途中的合理损耗,材料买价为每千克34.5 元。要求 1.根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 2.指出是否要求企业做出调整分录?如不需要,为什么?如需要,应如何调整?十三、存货储存业务的审查十三、存货储存业务的审查 资料江北市审计局对三力工厂 20X2 年 12 月 31 日的期终会计资料进行审计时,发现接近结账日所发生的业务事项如下:1.20X3 年 1 月 2 日收到价值为 20 000 元的货物,收到发票和登账日期为 1月 4 日,发票上注明由供货商负责送,目的的交货,开票日期为 20X2 年 12 月26 日。2.当实地盘
22、点时,本工厂 1 包价值 8 000 元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的订货单日期为 20X2 年 12 月 20 日,顾客于 20X3 年 1 月 4 日收到货物才付款。3.20X3 年 1 月 6 日收到价值为 700 元的物品,并于当天登记入账,该物品于 20X2 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运送,因 20X2 年 12 月 31 日尚未收到,故未计入结账日存货。4.按顾客特殊定单制作的某产品,于 20X2 年 12 月 31 日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。该产品于 20X3 年 1 月 5 日送出,但未包括在 1
23、9X7 年12 月 31 的存货内。要求你认为上述四种情况中的物品,是否应包括在 20X2 年 12 月 31 日的存货内,并说明理由。十四、存货发出业务的审查十四、存货发出业务的审查 资料某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,审计人员审查该企业上年 12 月甲材料的明细账时发现:月初结存 500 吨,单价 120 元,12 月份只购进一批 500 吨,单价 130 元。该月份发出一批 450 吨,单价 130 元,全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工。精品文档 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除 要求1.指出材料发出中存在的问题;2.分析企业这样
24、做的目的;3.做调整分录。十五、固定资产的审查十五、固定资产的审查 资料审计人员审查某工厂固定资产时,发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入 5 000 元冲减“固定资产”账户(借:银行存款,贷:固定资产),并将发生的固定资产清理费用 3 000 元直接列入营业外支出(借:营业外支出,贷:银行存款)。同时了解到该项固定资产原始价值为 50 000 元,预见使用 5 年,预计残值 2 000 元,采用双倍余额递减法计提折旧,已使用 3 年并将其报废售给一家乡镇企业。要求 1.指出该业务的财务处理是否正确,计算出有关数据并编制正确的会计分录;2.指出该项业务的错误所在及其影响。十六、固定资产折
25、旧的审查十六、固定资产折旧的审查(一)资料审计人员在审查华润股份有限公司 20X1 年度固定资产折旧时,发现本年度 1 月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为 100 000 元,预计净残值为 10 000 元,预计使用年限为 5 年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。(二)资料20X3 年 1 月,审计人员审查了某企业上年 12 月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录。精品文档 收集于网络,如有侵
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