注册税务师考试税一试题及答案讲课教案.doc
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1、注册税务师考试税一试题及答案精品文档一、单项选择题1.下列关于税法的概念与特点,表述不正确的是()。A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系B.从立法过程来看,税法属于习惯法C.从税收的本质来看,税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系D.从形式特征来看,税收具有强制性、无偿性、固定性的特点2.下列有关税法解释的表述中,正确的是( )。A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.司法解释不可作为办案的依据D.税法立法解释通常为事后解释3.减免税的形式有多种,下列属于税率式减免的是()。A.零税率B.跨期结转C.减半征收D.核定减免率4.下列关于国际税法内容
2、的陈述,不正确的是( )。A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税)B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得,分别计算出各自的抵免税额C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时,实行分国限额法对居住国有利D.税收饶让,它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加5.下列职权中不属于税务机关职权的是( )。A.税收检查权B.税收监督权C.代位权和撤销权D.税收行政立法权6.税收法律关系产生的标志是()。A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税
3、主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成7.下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.运输企业销售货物并负责运输D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机8.下列各项中,不属于增值税征收范围的是()。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的受托方拥有着作权的软件所得的收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入9.对实行定期定额征收方法的纳税人,当
4、每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是()。A.以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据B.以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据C.以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据D.以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据10.某保健食品制造公司(一般纳税人),2009年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品,取得销售额50000元;将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税
5、税额为()元。A.3380B.4500C.5380D.460011.某超市为增值税一般纳税人,2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元,销售酸奶、奶油取得含税收入80000元,销售其他商品取得含税收入240000元,本月购进货物取得增值税专用发票30张,共计税金85000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税专用发票注明价款为3000元,税金为510元。则应缴纳的增值税税额为( )元。A.8276.4B.33635.30C.19071.85D.18507.8512.某汽车修理厂(小规模纳税人)2010年1月提供修理修配劳务取得收入11000
6、0元,销售修理配件取得收入225000元,提供洗车劳务取得收入10000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算,则该修理厂当月应纳增值税( )元。A.9757.28B.14 880.27C.18 962.26D.10048.5413.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2009年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只,每只新金戒指的零售价格为12500元,每只旧金戒指作价6800元,每只金戒指取得差价款5700元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.86
7、14.某化妆品公司2009年8月销售给经销商甲化妆品1000箱,不含税销售价为1010元箱,销售给经销商乙同类化妆品580箱,不含税销售价为1100元箱;当月,还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为()元。A.500720B.500460C.500730D.50100015.根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板16.某企业为增值税一般纳税人,2009
8、年5月发生以下业务:从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕,企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为()万元。A.3.99B.3.94C.3.79D.3.6617.某烟草公司2009年8月进口100标准箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20,定额税率为150元箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。A.215.73B.138.68C.138.95D.
9、217.2318.某具有进出口经营权的外贸公司,2009年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)A.348.02B.348.56C.349.02D.349.0819.下列项目中,属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。A.电动汽车B.高尔夫车C.中轻型商务客车D.企业购进货车改装生产的商务车20.某外贸公司2009年
10、8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税6.8万元,支付购货运输费用4万,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税()万元。(增值税出口退税率13%)A.16.25B.17.20C.19.8D.25.821.按照现行消费税制度规定,下列说法正确的是( )。A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税B.残次品卷烟一律按照36%的税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照56卷烟税率征税D.手工卷烟不分征税类别一律按照36卷烟税率征税22.按照现行消费税制度规定,生产企业下列行为中,不征收消费税
11、的是( )。A.用于广告宣传的样品白酒B.用于本企业招待所的卷烟C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务23.海南某远洋运输企业2009年8月发生以下经营业务:为某化工公司出口货物提供运输业务,取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元;、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司,租期1年,8月份收取租金250000元;将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司,租期3个月,8月份收取租金60000元。该远洋运输企业8月份应纳营业税税额( )元。A.23340B.24540C.29540D.2970024.某房地产开发公司2009年承包
12、一项建筑工程,取得工程价款收入21340万元;自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋,取得销售收入28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额( )万元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.0625.某旅行社本月组织团体旅游,收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元,付给境外接团企业费用12万元,则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。A.0.7
13、5B.1.15C.1.35D.1.7526.下列项目中不应当征收营业税的是()。A.银行从事非货物期货所有权转让的行为B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.工商银行销售金银业务27.某商业银行2009年三季度吸收存款800万元,取得自有资金贷款利息收入60万元,办理结算业务取得手续费收入20万元,销售账单凭证、支票取得收入10万元,办理贴现取得收入20万元,转贴现业务取得收入15万元,转让某种债券的收入为120万元,其买入价为100万元,代收水、电、煤气费300万元,支付给委托方价款290万元,出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。A.7.75B.6.5C.6
14、D.728.下列关于营业税政策陈述正确的是( )。A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,只允许退还已征税款,不可以从纳税人以后营业额中减除B.营业税纳税人购置税控收款机,经批准可以抵免当期营业税税额,不足抵免的,下期不可继续抵免C.保险业已征过营业税的应收未收保费,凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中扣除D.人民银行委托金融机构贷款的业务,不征收营业税29.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝,提货时,加工厂代收代缴的消费税为1600元,其城建税和教育附加按以下办法处理( )。A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128
15、元B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元30.关于城市维护建设税的适用税率,下列表述错误的是( )。A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人,在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为7%31.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐50
16、00吨(每吨已缴纳资源税6元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )元。A.750000B.755000C.780000D.9000032.某采矿企业2009年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨,锡矿的选矿比为1:15,锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税()元。A.249000B.174300C.240600D.16842033.下列项目中属于资源税征税范围的是( )。A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.油母页岩炼制的原油D.洗煤34.独立矿山收购未税矿
17、产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。A.开采数量B.销售数量C.收购数量D.使用数量35.根据现行资源税规定,下列说法错误的是()。A.我国目前的资源税具有受益税性质B.资源税的立法原则充分体现了级差调节C.资源税实行从量定额征收D.资源税征税范围包括矿产品和水资源36.某出版社2010年1月接受捐赠小汽车5辆,该汽车的价格不能取得购置价格,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为( )元。A.86400B.75000C.93919.14D.6000037.下述关于车辆购置税的政策陈述,不正确的是( )。A.因质量原因,车辆被退回生产企业或
18、经销商的,纳税人应到车购办申请退税B.最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,主管税务机关可以自行决定计税价格D.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清38.某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于投资。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28,消费税税率9)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5539.按租赁方式进口的
19、货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间征收关税的完税价格是( )。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格40.某进出口公司2009年8月进口一批货物,成交价格35万元,由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元,该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元,保险费无法确定,起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书,由于该公司资金紧张,9月28日缴纳的进口环节的税金,关税税率为10。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金( )万元。A.4.23B.2.12C.12.32D.12.16二、多项选择题1.税收法律主义也称税收
20、法定主义、法定性原则,下列关于税收法律主义的陈述,正确的有()。A.没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收B.税收法律主义的要求是双向的,即要求纳税主体,又约束征收主体C.以行政立法形式通过的税收法规、规章,如果没有税收法律作为依据或者违反了税收法律的规定都是无效的D.税收委托立法只能限于具体和个别的情况,不能作一般的、没有限制的委托,否则即构成对课税要素法定原则的否定E.税务行政机关的自由裁量权是普遍存在的2.关于税收实体法要素,下列说法中正确的有()。A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现各税种的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价
21、值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的3.税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有()。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下,边际税率高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言,超额累进税率的计算方法复杂,但累进程度比较缓和4.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的有( )。A.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金B.对于骗税,
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