基础会计学综合分录练习题及答案培训课件.doc

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一、 生产业务处理题
1 从银行提取现金3000元。
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
2 各部门领用原材料，甲产品耗用A材料32000元，B材料28000元，乙产品耗用A材料42000元，B材料36000元，生产车间一般耗用B材料5000元，行政管理部门领用B材料3000元。
借：生产成本—甲产品 60000
---乙产品 78000
制造费用 5000
管理费用 3000
贷：原材料 146000
3 用现金支付办公费1000元，其中车间办公费400元，行政管理部门办公费600元。
借：制造费用 400
管理费用 600
贷：库存现金 1000
4 月末，分配工资：生产工人工资30000元（按工时分配，甲产品6000工时，乙产品4000工时），车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资12000元。
借：生产成本---甲产品 18000
---乙产品 12000
制造费用 8000
管理费用 12000
贷：应付职工薪酬 50000
5 月末，计提固定资产折旧，车间折旧16000元，行政管理部门折旧10000元。
借：制造费用 16000
管理费用 10000
贷：累计折旧 26000
6 月末，按工时分配本月制造费用。
借：生产成本---甲产品 17640
---乙产品 11760
贷：制造费用 29400

7 月末，结转完工产品成本。
借：库存商品---甲产品 95640
---乙产品 101760
贷：生产成本 --- 甲产品 95640
--- 乙产品 101760
二．销售业务处理题

1 销售甲产品230台，每台售价1000元，成本500元，增值税率17%，另用现金垫付运费1500元，款项尚未收到。
借：应收账款 270600
贷：主营业务收入 230000
应交税费---应交增值税（销项税额） 39100
库存现金 1500
2 销售甲产品350台，每台售价1000元，成本500元，乙产品250台，每台售价600元，成本200元，增值税率17%，收到对方开来的商业汇票一张。
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 ---甲产品 350000
---乙产品 150000
应交税费---应交增值税（销项税额）85000
3 收到上月销货欠款60000元，存入银行。
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
4 用银行存款支付本月产品销售的广告费 10000元。
借：销售费用　　　10000
贷：银行存款 10000

5 销售甲产品300台，每台售价1000元，成本500元，增值税率17%，收到现金50000元，其余款项尚未收到。
借：库存现金50000
应收账款 301000
贷：主营业务收入---甲产品 300000
应交税费---应交增值税（销项税额） 51000
6 用现金支付甲产品运费2900元。
借：销售费用 2900
贷：库存现金 2900
7 结转本期销售的甲产品和乙产品成本。
借：主营业务成本---甲产品 440000
---乙产品 50000
贷：库存商品---甲产品 440000
---乙产品 50000
8 计提本月城市维护建设税 1800元，教育费附加 1000元。
借：主营业务税金及附加 2800
贷：应交税费---应交城建税 1800
---应交教育费附加 1000
本堂课习题【制造业企业综合经济业务核算】[要求]： 根据以下经济业务编制会计分录。
1．从银行取得1年期借款500 000元存入银行,年利率6%，按季度支付利息。（要求做出本月借款、计息的会计处理）
借:银行存款 500000 借：财务费用 2500
贷：短期借款 500000 贷：应付利息2500
2. 接受投资人投入的设备一台，评估作价80 000元，投入的材料价值30 000元。
借：固定资产 80000
原材料 30000
贷：实收资本 110000
3．接受某单位捐赠的设备，其价值20 000元。
借：固定资产 20000
贷：营业外收入 20000
4．银行存款12 000元上交上个月已经计提城市维护建设税税金。
借：应交税费---应交城建税 12000
贷：银行存款 12000
5．从银行取得临时借款50 000元直接偿还前欠的购买材料款。
借：应付账款 50000
贷：短期借款 50000
6．收到某单位所欠本企业货款17 000元存入银行。
借：银行存款 17000
贷：应收账款 17000
7．生产车间职工李明预借差旅费2 000元，以现金支付。
借：其他应收款---李明 2000
贷：库存现金 2000
8．购进一台设备，价款20 000元，运杂费2 000元，增值税3 400，全部用银行存款支付，设备已投入使用。
借：固定资产 22000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 25400
9．购进甲材料一批，价款80 000元，增值税进项税额13 600元，对方垫付运杂费400元（上月已预付料款100 000元），余款以现金形式退回，材料已验收入库，结转材料采购成本。
借：在途物资---甲材料 80400 借：原材料---甲材料 80400
应交税费---应交增值税（进项税额）13600 贷：在途物资---甲材料 80400
库存现金 6000
贷：预付账款 100000
10．购进甲材料200公斤，单价90元，购进乙材料300公斤，单价40元，增值税进项税额共计5 100元，款项未付。
借：在途物资---甲材料 18000
---乙材料 12000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付账款 35100
11．以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费500元（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配），材料验收入库，结转材料采购成本。
借：在途物资---甲材料 200 借：原材料---甲材料 18200
---乙材料 300 ---乙材料 12300
贷：银行存款 500 贷：在途物资 30500
12．本月共发出甲材料51 000元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用18 000元，车间一般耗用2 000元，行政管理部门耗用1 000元。
借：生产成本---A产品 30000
---B产品 18000
制造费用 2000
管理费用 1000
贷：原材料---甲材料 51000
13．结算本月应付职工工资60 500元，其中，生产A产品生产工人工资27 000元，生产B产品生产工人工资18 000元，车间管理人员工资4 000元，行政部门管理人员工资11 500元。
借：生产成本---A产品 27000
---B产品 18000
制造费用 4000
管理费用 11500
贷：应付职工薪酬---工资 60500
14．按工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本---A产品 27000*14%=3780
---B产品 18000*14%=2520
制造费用 4000*14%=560
管理费用 11500*14%=1610
贷：应付职工薪酬---福利费 60500*14%=8470
15．李明报销差旅费1 500元，余款退回现金。【接第7题】
借：库存现金 500
管理费用 1500
贷：其他应收款---李明 2000
16．计提固定资产折旧5 600元，其中，车间用固定资产折旧3 900元，行政管理部门用固定资产折旧1 700元。
借：制造费用 3900
管理费用 1700
贷：累计折旧 5600
17．将本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入A、B产品成本（A产品生产工时6 500小时，B产品生产工时3 500小时）。
借：生产成本---A产品 6799
---B产品 3661
贷：制造费用 10460
18．已知该企业月初在产品成本为3 400元，其中A产品为2 100元，B产品为1 300元；月末在产品的成本为12 950元，全部为A产品的在产品成本，B产品本月全部完工。计算并结转本月完工A产品和B产品的实际生产成本。
借：库存商品---A产品 2100+30000+27000+3780+6799=69679-12950= 56729
---B产品 1300+18000+18000+2520+3661= 43481
贷：生产成本---A产品 56729
---B产品 43481
19．收取客户未履行合同罚金10 000元，存入银行。
借：银行存款 10000
贷：营业外收入 10000
20．销售A产品一批，价款85 000元，增值税14 450元（上个月已预收货款100 000元），剩余款项尚未退回。
借：预收账款 99450
贷：主营业务收入 85000
应交税费---应交增值税（销项税额） 14450
21.用现金退回上述20题多预收的款项。
借：预收账款 550
贷：库存现金 550
22．以银行存款2 270元支付销售A产品的广告费。
借：销售费用 2270
贷：银行存款 2270
23．按20题所述销售收入的5%计算销售A产品应交纳的消费税。
借：主营业务税金及附加 4250
贷：应交税费---应交消费税 4250
24．结转本月已销售A产品成本41 450元。
借：主营业务成本 41450
贷：库存商品---A产品 41450
25．结转各项收入、费用账户。
借:本年利润 67780
贷：主营业务成本 41450
主营业务税金及附加 4250
管理费用 17310
财务费用 2500
销售费用 2270
借：主营业务收入　85000
营业外收入 20000
　贷：本年利润　　105000
26．计算利润总额，按30%的税率计算所得税并予以结转。
本年利润=105000 — 67780 = 37220
本年应交所得税 = 37220 * 30% = 11166
借：所得税费用 11166 借：本年利润 11166
贷：应交税费---应交所得税 11166 贷：所得税费用 11166
27．结转本期净利润，并按净利润的10%分别提取法定盈余公积金。
本年净利润 = 37220 – 11166 = 26054
借：本年利润 26054
贷：利润分配---未分配利润 26054
借：利润分配---提取盈余公积 2605.4 借：利润分配---未分配利润 2605.4
贷：盈余公积 2605.4 贷：利润分配---提取盈余公积 2605.4
28．将剩余利润的40%分配给投资者，并用银行存款支付现金股利。【假定该企业为股份制企业，分配利润形式为分配现金股利】
剩余利润 = 26054 – 2605.4 = 23448.6 *40% = 9379.44
借；利润分配--- 应付现金股利 9379.44
贷：应付股利 9379.44
借：利润分配--- 未分配利润 9379.44 借：应付股利 9379.44
贷:利润分配---应付现金股利 9379.44 贷：银行存款 9379.44
题型一 资产、负债、所有者权益的平衡关系
一、资料：新星工厂1月份发生下列经济业务：
1.       从银行取得期限为6个月的借款30 000元，直接归还前欠红光工厂货款。
2.       从银行提取现金1000元备用。
3.       收到国家投入的价值50 000元的机器设备，已交付使用。
4.       收到贝思特公司付来的上月所欠货款50 000元，存入银行。
5.       以银行存款归还上月所欠的信达公司材料款10 000元。
6.       采购员马明预支差旅费2000元，以现金付讫。
7.       经批准以资本公积100 000元转增资本。
要求：说明每笔经济业务属于哪一种变化类型。
答案：1.一项负债增加,另一项负债减少 2．一项资产增加,另一项资产减少 3．资产增加,所有者权益增加
4．一项资产增加,另一项资产减少5．资产减少,负债减少6. 一项资产增加,另一项资产减少
7．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少
二、假设某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生下列经济业务：
1、从银行提取现金2000元；
2、接受投资者投入款项100000元；
3、用银行存款偿还长期借款50000元；
4、用资本公积转增资本80000元。
要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
答案：第一笔业务资产内部的增减变动，第四笔业务为所有者权益内部的增减变动，对资产、权益总额均无影响，第二笔业务资产增加10万，第三笔业务资产减少5万，资产和权益最终变为105万。
三、某企业2006年3月发生以下经济业务：
1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200000元；
2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80000元尚未支付（不考虑增值税）；
3、12日，向银行提取现金10000元；
4、20日，前应收B企业货款70000元，现已收回存入银行；
5、25日，收到乙投资者作为资本投入汽车一辆，双方确认的价值为150000元；
6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500000元。
要求：判断各项经济业务引起会计要素的变化情况，并在表中相应栏目打“√”列示。
情况

业务
资产和负债同时增加
资产和所有者权益同时增加
资产和负债同时减少
资产和所有者权益同时减少
资产内部一增一减
权益内部一增一减
1

2

3

4

5

6

答案：1.资产减少，负债减少 2.资产增加,负债增加3.一项资产增加,另一项资产减少4.一项资产增加,另一项资产减少5.资产增加,所有者权益增加6.资产增加,负债增加
四、资料：和达公司2008年5月份有关项目的月初余额如下：
银行存款 108 000元 库存现金 2 520元
原材料 275580元 库存商品 261 400元
固定资产 642 500元 短期借款 368 000元
实收资本 950000元 应收账款 28000元
假定和达公司2008年5月份发生以下经济业务：
（1）从银行提取3 000元现金备用；
（2）收到外商投入资本200 000元，存入银行，假定不考虑其他因素；
（3）收到长江公司交来的货款8 000元存入银行，结清前欠货款；
（4）用银行存款50000元归还到期的短期借款。
3、要求：
（1）确定月初资产、负债、所有者权益的数量关系；
（2）确定月末资产、负债、所有者权益的数量关系。
答案：1、月初资产、负债、所有者权益的数量关系：
资产项目：
库存现金 2 520元
银行存款 108 000元
应收账款 28 000元
原材料 275 580元
库存商品 261 400元
固定资产 642 500元
资产合计 1318 000元
负债、所有者权益项目：
短期借款 368 000元
实收资本 950 000元
负债所有者权益合计 1318 000元
结论：资产=负债+所有者权益
2、月末资产、负债、所有者权益的数量关系：
资产项目：
库存现金 2 520+①3000=5 520（元）
银行存款 108 000-①3000+②200000+③8000-④50000=263 000（元）
应收账款 28000-③8000=20 000（元）
原材料 275 580元
库存商品 261 400元
固定资产 642 500元
资产合计 1 468 000元
负债、所有者权益项目：
短期借款 368 000-④50000=318000（元）
实收资本 950000+②200000=1150000（元）
负债和所有者权益合计计=1 468 000元
结论：资产总计=负债+所有者权益

题型二 根据账户的结构与关系填空
一、有关账户记录如下，把计算结果填在括号中。
账户 账户
期初：（ ） 80 000 期初：30 000
40 000 70 000 60 000
60 000 （ ）
期末：70 000 期末：50 000

答案：1、40 000 2、40 000
二、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关账户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序号）。
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
现金
1000
500
800
①
银行存款
10000
②
19000
11000
应收账款
③
10000
32000
12000
固定资产
50000
20000
④
60000
短期借款
10000
⑤
6000
7000
应付账款
18000
17000
20000
⑥
答案：①700 ②20 000 ③34 000 ④10 000 ⑤9 000 ⑥21 000
三、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列。
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
预收账款
预付账款
应付账款

32 000
20 000

③
①
40 000
51 200
11 000
50 000
47 600

②
23 000

17 000
应收账款
其中：
甲企业
乙企业
79 000

10 000
69 000

33 000

26 000
7 000
④

⑤
16 000
77 000

⑥
60 000

答案：①8 000 ②22 000 ③20 600 ④35 000 ⑤19 000 ⑥21 000
四、某新办企业期末余额试算平衡表的资料如下：
账户名称
期末借方余额
期末贷方余额
H账户
30 000

I账户
150 000

J账户

70 000
K账户

40 000
L账户

则L账户应为（ ）方余额，余额是（ ）
答案：贷 ；70 000
五、“原材料”和“应收账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如表所示，求出（1）、（2）、（3）、（4）的金额。
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原材料
10 000

（1）
（3）
20 000

甲材料
6 000

9 000
9 000

乙材料
4 000

16 000

14 000

应付账款

8 000

25 000

11 000
M公司

5 000
10 000
14 000

（4）
N公司

3 000
（2）
11 000

答案：（1）25000（2）12000（3）9000（4）9000
六、某新办企业X月末编制的试算平衡表如下，求出（1）、（2）的金额。：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
20 000

50 000

70 000

固定资产
80 000

（1）

（2）

原材料
50 000

40 000

90 000

应付账款

40 000

40 000
实收资本

150 000

80 000

230 000
合计
150 000
150 000

120 000

270 000
答案：（1）30000（2）110000
七、完成下面试算平衡表
试算平衡表
2002年12月 单位：元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
2000

（ ⑤ ）
1700
2000

银行存款
5000

（ ⑥ ）
24500
38000

应收账款
( ① )

3800
16300
77500

原材料
100 000

11 000
0
（ ⑩ ）

固定资产
（ ② ）

0
0
（ ⑾ ）

短期借款

36 000
0
（ ⑦ ）

（ ⒀ ）
应付账款

86 000
5000
（ ⑧ ）

92500
实收资本

（ ③ ）
0
30 000

330 000
盈余公积

48 000
30 000
0

（ ⒁ ）
本年利润

22 000
0
0

22 000
合计
492 000
（ ④ ）
109 000
（ ⑨ ）
（ ⑿ ）
523 500
答案：①90000 ②295000 ③300000 ④492000 ⑤1700 ⑥57500 ⑦25000
⑧11500 ⑨109000 ⑩111000 ⑾295000 ⑿523500 ⒀61000 ⒁18000

题型三 记账凭证的填制
一、资料：某企业2006年3月发生以下经济业务：
1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200000元；
2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80000元尚未支付（不考虑增值税）；
3、12日，向银行提取现金10000元；
4、20日，前应收B企业货款70000元，现已收回存入银行；
5、25日，收到乙投资者作为资本投入汽车一辆，双方确认的价值为150000元；
6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500000元。
要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。
付款凭证
贷方科目： 年 月 日 付字第 号（业务号： ）
摘 要
借方科目
记账
金 额
总账科目
明细科目

合计

付款凭证
贷方科目： 年 月 日 付字第 号（业务号： ）
摘 要
借方科目
记账
金 额
总账科目
明细科目

合计

收款凭证
借方科目： 年 月 日 收字第 号（业务号： ）
摘 要
贷方科目
记账
金 额
总账科目
明细科目

合计

收款凭证
借方科目： 年 月 日 收字第 号（业务号： ）
摘 要
贷方科目
记账
金 额
总账科目
明细科目

合计

转账凭证
年 月 日 转字第 号（业务号： ）
摘 要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

转账凭证
年 月 日 转字第 号（业务号： ）
摘 要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

答案略
题型四 错账更正
一、某企业2006年3月20日购买一批材料，价款100000元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：
1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“库存商品”科目；
2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为1000000元；
3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为10000元；
4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为10000元。
要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。
答案：
1、记账凭证科目错误，应采用红字更正法。
第一：用红字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。
借：库存商品 100000
贷：应付账款 100000
第二：用蓝字金额填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
借：原材料 100000
贷：应付账款 100000
2、记账凭证科目正确，只是所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。
将多记金额用红字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。
借：原材料 900000
贷：应付账款 900000
3、记账凭证科目正确，只是所记金额小于应记金额，应采用补充登记法。
将少记金额用蓝字金额填写一张记账凭证，并据以登记入账。
借：原材料 90000
贷：应付账款 90000
4、记账凭证正确，只是记账时金额发生错误，应采用划线更正法。
直接在错误的数字10000上面划一条红线，在上方填写正确的数字100000，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。
二、某企业在月末结账前，经对账，发现以下错误，要求按规定的更正方法进行更正。
1、摊销无形资产价值，应摊销金额89000元，记账凭证误编如下，并已登账。
借：管理费用 98000
贷：无形资产 98000
更正：
2、结转完工入库产品成本，价值为150000元，记账凭证误编如下，并已登账。
借：库存商品 150000
贷：制造费用 150000
更正：
3、生产车间生产产品领用原材料，价值86000元，记账凭证误编如下，并已登账
借：生产成本 68000
贷：原材料 68000
更正：
4、支付本月产品广告费89000元，记账凭证误编如下，并已登账；
借：营业费用 98000
贷：银行存款 98000
更正：
5、以银行存款10000元偿还应付购货款，记账凭证误编如下，并已登账。
借：应收账款 10000
贷：银行存款 10000
更正：
答案：
1）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额大于应记金额引起，科目是正确的，采用红字更正法更正，具体如下：
借：管理费用 9000
贷：无形资产 9000
并据以红字金额入账
2）该账簿记录错误是由于记账凭证科目错误引起，应采用红字更正法更正，具体如下：
①借：库存商品 150000
贷：制造费用 150000
并据以红字金额入账
②借：库存商品 150000
贷：生产成本 150000
并据以入账
3）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额小于应记金额引起，科目是正确的，采用补充登记法更正，具体如下：
借：生产成本 18000
贷：原材料 18000
并据以入账
4）该账簿记录错误是由于记账凭证所记金额大于应记金额引起，科目是正确的，采用红字更正法更正，具体如下：
借：营业费用 9000
贷：银行存款 9000
并据以红字金额入账
5）该账簿记录错误是由于记账凭证科目错误引起，应采用红字更正法更正，具体如下：
①借：应收账款 10000
贷：银行存款 10000
并据以红字金额入账
②借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
并据以入账

题型五 银行存款余额调节表的编制
一、资料：某企业2005年年1月31日银行存款日记账的余额为135 400元，银行转来的对账单余额为145 200元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：
1、6月28日，企业委托银行代收款项10 000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，尚未记账；
2、6月29日，企业开出支票1 800元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账；
3、6月29日，银行代垫电话费2 200元，企业尚未接到银行付款通知，尚未记账；
4、6月30日，企业送存支票6 600元，银行尚未记入企业存款户。
5、6月30日，银行为企业收回一笔货款6 800元，但有关收款通知单尚未送抵企业；
要求：根据上述资料编制该企业“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款

加：企业已收、银行未收款

减：银行已付、企业未付款

减：企业已付、银行未付款

调节后的余额

调节后的余额

 答案：
银行存款余额调节表
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
135400
银行对账单余额
145200
加：银行已收、企业未收款
10000
加：企业已收、银行未收款
6600

6800

减：银行已付、企业未付款
2200
减：企业已付、银行未付款
1800
调节后的余额
150000
调节后的余额
150000

二、某企业20××年6月30日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：
1、该企业支付A公司货款25000元已登记入账，但银行尚未登记入账；
2、该企业收到销售商品款35100元已登记入账，但银行尚未登记入账；
3、银行已从该企业账户划转电费4900元，但该企业尚未收到付款通知单，未登记入账；
4、银行已收外地汇入该企业账户的货款20000元，但该企业尚未收到收款通知单，未登记入账。
要求：编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
项 目
金 额
项 目