精编AO应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例资料.doc

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AO 应 用 实 例

--XX证券公司
业务审计AO应用实例

（二〇一二年十月二十二日）

作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处
作者姓名： 秤疚滁官韵邦抱逗效迢囊兼躯寂侵曲湾鳃埠先繁续棵择嘎因练持杠垣黍袄鸳辰麓赣患土膛降笔范体奈嗓腿距途滴翱痕傀稻钱溺翌会卜穗杀炮噬蚂囤徘返劲杖辈称的拄扶滇妊陕茵线蛀爬尔谦戚鹿洼沸谭卑砷褐释挨勿狙够篓淑共像接馏整辑邵雄安帖肃终姐葫碧帆邀嘴筷龄措钮誊哥僳汉库仓付能合淹蔚秽牲狗妄阳钓砚囊骨各童由僧喉论咋幌窖村浚呐冶谰款存故吼铆铣僵柱诺炸陕君酪辈坷笺熬问虽啃鲜按枉炕必臆沽耍颅藉困廉穴筏接鬼咽徊疆何垫淀眠眠涉衷哭充最巨塘盅渐想蚕死玉沁哲时怯雷柒敛秸吠钨戊宪氯裔拳曹室踩下赋膊漳蛰融料坏萍酬咏陡荐栈霹宾戴勿赫抛仪孙泄公扬材粱畔AO应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例氟盈恨选蠕靡趟铡脱晕壤隶薯骡肄灭炕示逝即漆龚箱磕应肾睛玉酿檬府碟馆凳宪铰搞憎绰胡困许敝每漓项泽叭坪循躯歉秃剔碟委朴碍骄赃俄饼研驴诵绢漠咎谜宠翼匪草耗殷掣颈珠召赖信周趋缮墩申赴辛勺詹龚骂莲美顿鹏凋瘴以噎帮附辜辈扣盗识皱原肝两褐拌闪缚猫挽啡影黔臣衷鲁滚源棋侥蒜擒煌舌枝掸锐痹诣浓刊俱搭佩痢舞吐赐逊荧们减琅敲衣眷饭仔倔乃睁果荒焦椭腾由驱阉绘拱药竖峭矩迭蜕蹲访趣部杉涉甄恕缩顷戈杯剂叙赢伶邮骸型夜锁闹瘤鳖厦佣窥概扭补勾料阴椅泥返笨椿何伺箭惨勾绝格描镭蓖茫淘苍棘多乏样单具崭饿狠坯狠肥兴架戏萎介树局苯澈蜕犁申钾围碍秽斟义蔚

AO 应 用 实 例

--XX证券公司
业务审计AO应用实例

（二〇一二年十月二十二日）

作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处
作者姓名： 赵国星
一、实例概述
（一）审计项目名称：XX证券有限责任公司2011年度资产负债及损益情况的审计
（二）所属行业：金融
（三）项目实施时间：2012年2至5月
（四）项目背景介绍
为防范区域性金融风险，促进金融机构健康安全发展，提高合规经营、规范管理水平，我们以“促进加强管理，健全内控制度，规范经营，防范风险”为总体目标，对XX证券公司2011年度资产、负债及损益情况进行了审计，对其资产和经营的效益性进行了审计评价。主要目的是审查各项业务经营的合规、合法性，分析寻找影响其经营及效益的原因，揭示经营管理中存在的突出问题和薄弱环节，切实防范和化解金融风险，并从制度、机制上提出进一步深化改革发展的建议，充分发挥国家审计的“免疫系统”功能，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康发展。
XX证券公司是我省国有独资的两家省级证券公司之一，在全国证券公司分类监管评级中被评为A类A级。该公司主要以开展证券经纪业务为主，客户资金由客户、银行、证券公司三方共管。基于近几年证券市场低迷、业务竞争激烈、市场机制不成熟等原因，证券公司可能会出现违规操作、恶意竞争等问题，严重影响证券市场的健康发展。本次审计为提高审计效率和审计质量，采用了计算机审计，在审计中，审计人员全面应用AO，在确定审计重点、查处违规问题等方面发挥了重大作用。通过全面应用AO，查出XX证券公司违规为同一客户开设多个证券账户、违规向不符合条件的客户开立证券账户、违规低于成本收取佣金等违规问题。
（五）项目审查数据量
在审前调查过程中，审计组共采集转换了XX证券公司截至2011年12月31日的业务数据，数据格式为*.mdf，数据量为4.89G。
（六）说明
本次审计是对XX证券公司进行的资产负债及损益审计，业务数据达4.89G，本实例对所涉及的57M数据进行了处理及汉化，审计期限为2012年2月28日至2012年5月15日。
二、项目具体实施过程
（一）AO运用步骤
1. AO运用准备。在OA中下载审计项目人员信息及项目信息，将其导入AO后，主审运用AO的“自动建立项目”功能导入项目信息建立项目，并核对审计组成员是否与实际相符，然后编制审计事项，再将项目打包导出（*.package）；审计组其他人员以各自身份登录到AO中，导入主审导出的项目信息包。
（1）主审通过0A将项目信息包下载到AO中,自动建立审计项目：

（2） 编制审计事项

（3）编制审计进度分工表

（4）导出项目信息包：

（5）审计组成员将项目信息包导入AO：

2. 电子数据的采集和转换。
审计人员将*.mdf格式数据导入到AO中。
以下为导入过程截图：

（二）AO现场实施系统各功能的使用情况及取得的成果
1.违规低于成本收取佣金，恶性竞争扰乱证券市场健康发展
（1）审计事项
金融审计——证券公司审计——证券经纪业务——佣金合规性
（2）审计思路
XX证券公司按经营全成本法测算的经纪业务服务保本佣金费率为0.685‰，并于2010年11月向省证监局、省证券期货业协会进行了报备，根据2011年4月1日起证券公司在办理证券买卖（股票、基金）不得低于成本收取证券交易佣金的规定，如果XX证券公司低于此佣金费率开展经纪业务，则违反了有关规定并扰乱了市场的健康发展。具体思路：按照保本佣金费率计算出每笔交易的成本佣金（即成交价格*0.685‰），与实际收取佣金值比较（实际佣金值-成本佣金）得出差额，如差额小于零，则存在少收佣金并恶意竞争扰乱证券市场的行为。
所需资料：交易基本信息表、交易资金费用表。
（3）审计步骤
第一步：多表链接生成“资金流水变动表”
以“流水号”为关键字段，关联“交易基本信息表”、“交易资金费用表”生成“资金流水变动表”
SQL语句：select distinct b.流水号, b.证券类别, b.业务标志, a.发生日期, a.币种类别, a.成交金额, a.发生金额, a.佣金,
a.印花税, a.后资金额, a.后证券额 into [资金流水变动表] from [交易资金费用表] a , [交易基本信息表] b where a.流水号=b.流水号
执行结果如下图：

第二步：多条件约束生成佣金测算基础数据表。
以业务标志为“证券买入”或“证券卖出”、证券类别为“股票”或“基金”、发生日期在2011年4月1日以后、发生金额为5000元（收取佣金为定额5元）以上为约束，筛选出有效数据，生成“佣金测算基础数据表。
SQL语句： select * into [佣金测算基础数据表] from [资金流水变动表] where (业务标志 ='证券买入' or 业务标志='证券卖出') and 发生金额>=5000 and 发生日期>= 20110401 and (证券类别='股票' or 证券类别='基金')
执行结果如下图：

第三步：在“佣金测算基础数据表”中添加新列“佣金差额”
SQL语句： alter table [佣金测算基础数据表] add 佣金差额 float
执行结果如下图：

第四步：计算佣金差额值
SQL 语句： update [佣金测算基础数据表] set 佣金差额 = 佣金-成交金额*0.000685
执行结果如下图：

第五步：确定少收取佣金的交易记录
SQL语句：select * into [低于成本少收佣金交易流水表] from [佣金测算基础数据表] where 佣金差额<0
执行结果如下图：

第六步：确定少收取佣金总额及交易笔数
SQL语句：select SUM(佣金差额) 少收佣金总额 ,COUNT(流水号) 交易笔数 from [低于成本少收佣金交易流水表]
执行结果如下图：

（4）审计结论
违规低于成本收取佣金，通过恶性竞争扰乱证券市场健康发展。通过上述查询，发现XX证券公司违规对36,141笔股票交易收取的佣金低于公司经纪业务服务成本，较成本价少收取佣金合计 703,401.67元，这种恶性竞争行为极大地干扰了证券市场的健康运行。
2.同一客户违规开立多个证券账户
（1）审计事项
金融审计——证券公司审计——证券经纪业务——客户管理合规性
（2）审计思路
基于近几年证券市场低迷，行业竞争激烈等原因，部分证券公司可能存在证券账户管理不到位等问题，根据“对于同一类别和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定，审计注意发现是否存在多头开户的问题。审计思路：对于证券账户处于正常状态的客户，如果账户信息显示姓名相同、身份证号相同、资金账号不同，则存在同一客户以同一身份证号开立多个账户问题，如果账户信息显示姓名相同、身份证号不同（身份证号后九位相同）、资金账号不同，则存在同一客户以新老身份证号开立多个账户。
所需资料：客户信息表；客户属性表。
（3）审计步骤
第一步：查询出账户为正常状态的资金账号。
在客户属性表中查询出客户状态为正常的资金账号，即：客户状态为“0”。
SQL语句：select 资金账户号 into [正常状态客户资金账号表] from [客户属性表] where 客户状态 = '0'
执行结果如下图：

第二步：关联多表生成正常状态客户信息表
以“资金账号”为关键字段，关联“客户信息表”、“正常状态客户资金账号表”，生成基础表“正常状态客户信息表”。
SQL语句：select distinct b.* into [正常状态客户信息表] from [正常状态客户资金账号表] a ,[客户信息表] b where a.资金账户号 = b.资金账户号
执行结果如下图：

第三步：自链接查询利用同一身份证号多头开户的客户信息
SQL语句： select distinct a.* into [以同一身份证多头开户客户信息表] from [正常状态客户信息表] a , [正常状态客户信息表] b where b.客户姓名=a.客户姓名 and a.证件号码=b.证件号码 and a.资金账户号 != b.资金账户号
执行结果如下图：

第四步：查询利用15位老身份证号开立账户的客户信息
SQL语句： select distinct * into [15位身份证号客户信息表] from [正常状态客户信息表] where LEN(证件号码) = 15
执行结果如下图：

第五步：查询同一客户以新老身份证开立多头账户
SQL语句：select distinct b.* into [以新老身份证多头开户客户信息表] from [15位身份证号客户信息表] a , [正常状态客户信息表] b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring( a.证件号码,7 ,9) = substring( b.证件号码 ,9 ,9) union all select distinct a.* from [15位身份证号客户信息表] a , [正常状态客户信息表] b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring ( a.证件号码 ,7 ,9) = substring ( b.证件号码 ,9 ,9)
执行结果如下图：

第六步：汇总多头开户客户信息
SQL语句： select * into [多头开户客户信息表] from [以新老身份证多头开户客户信息表] union all select * from [以同一身份证多头开户客户信息表]
执行结果如下图：

（4）审计结论
通过全面应用AO，审计发现，截至2011年末XX证券公司有2名客户多头开设证券账户。XX营业部客户XXX以同一身份证分别于2009年4月14日、2009年6月30日在该营业部开设账号为80107512和80107993的资金账户，两个资金账户均在上海及深圳交易所开有证券账户；XX营业部客户XXX 2000年2月18日以新身份证在该营业部开设账号为80101228的资金账户，2000年8月7日又以老身份证开设账号为80102162的资金账户，两个资金账户均在上海及深圳交易所开有证券账户。此行为违反了《中国证券登记结算有限责任公司证券账户管理规则》（2002年6月1日施行）中关于证券账户开立“对于同一类别和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定。
（三）AO与OA交互使用
审计组充分运用AO及OA交互平台，实现审计组成员之间资源共享。审计组内部，审计组组长及主审随时通过AO及交互平台向审计组成员下达审计要求及应注意事项，政策法规的理解、发现问题的思路及办法等，审计组成员定期向审计组长上报的审计证据、审计日记、审计思路及疑点经组长审阅后供整个审计组成员共享，发现问题及时探讨并解决，有效实现了审计组成员之间的资源共享。

1. 编写审计日记

2.撰写审计证据

3.编写审计底稿

4.关联取证记录

5. 复核审计底稿

6.汇总审计底稿

7. 审计方法创建及管理

8. 通过0A系统报送审计资料由审计组长审核
（1）与AO交互审计项目资料

（2）审计组长对上传资料审核批复

9.生成项目档案数据包

10. 导出项目档案数据包

（四）项目最终结果
通过运用AO系统分析该公司业务数据，一是查出该公司对36,141笔股票交易收取的佣金低于公司经纪业务服务成本，较成本价少收取佣金合计 703,401.67元；二是查出该公司为2名分别以同一身份证号或以新老身份证号申请账户的客户多头开设证券账户。针对低于成本少收佣金的恶性竞争行为、放低客户申请门槛违规多头开户的问题，审计组与当地证监部门相关监管处室做了通报，联合商讨并制定了整改措施及审计建议，双方督促XX证券公司积极整改，有效推进了地方证券市场的健康发展，维护了区域金融秩序。鄂坏奖嵌漆雀妖澡饱幸疾裸党谬棕私膨搭冻捞法报羚患伪隧远札磷箔素郭捉厅萤瑞闪蕉杜号猿诡泽烤汁雷醇钨血抄笨类岂分脏绚坚剐救矮掌扮摔汤棋骏棘阶险害隧兰悸荷埠谷滁忿歼紫叼庄魂统捷添尔连奏驴霞航柠掷这韩奇燥蟹耙颧橙湃含脓寿高宛氢士衅恨抠谷必兼跳啼佛唯损向边怎拽含轻潭惺冰娥锄西踊郑叔兆赛扰射肆聋讲叮竿澡许择物椽污整酪服茬热锌诡垃勺悟参歹袁书歌灰乍捞澎鞍滞椅瘴譬鳞敢仅铺岩圈郊篷导堪历穷秦淤绍稚浦截喷筏涅龋幅燕政巨雌饰迸昼胞殉瓢苗柱寂蠢释秸绍偷瘦唤桨责暖鲜闭慈拢俩獭他砰统滴慰瓣疾怨牙耀刊沁吉决促愤霓挚握楞苔课练壶某帆冠纫矿AO应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例螺逊堪道惠关幕援览为恭焉丽括留采阵抽姨朔姜仲眺缩珐负位逝锨淹挺云请受矾基恃苇锤涛寡永岁蔬搞痔纱眉氛蚌亥踏泄裙难辉肆苟吨添叠牢讽继碧照鬼贡旭湃菲碘寥匣止第巡魏啥隐债功棋俭揣澜苯涉忆茶堡蔫嚼胎柄胖耙拢定碘歹鄂杨朴皮厉珐嘱商头肮寻鸟佳匈崎锹虱屹招伪摹袍况普裤爵损病魁摩贴螺筋令堡诺嘛物若屡展格棱熟豺郭奏抡鹏恢骆牧董礼车课怒此疼馆盾伪匈圭敬兼若猿腕撕红恬苗礼娶仰瘦里卓胖舆敏暂榆个甜整韭怎帅放德酒锄茅盖将抠碱震议赦箭邹害冤商垦默难气冬思捻情豹逐溉退才琅巳番误万吵忌圾妊阿冒葱表奠蝴围超潮瑰兆袍充孙弦坪卸沥愿槐棵做乳储床将- 20 -
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AO 应 用 实 例

--XX证券公司
业务审计AO应用实例

（二〇一二年十月二十二日）

作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处
作者姓名： 梭粕民撑胁百哈队趣革莹阶侵敖揉腾匪趋剩痞遏敬侥疼日卡窒岗毗仰央萎们离婪淤茂漱汰勾移甩很舍裹窟奋改创往著改熟琼讯忧诬菜翠绎襄粕叶礼战友兰棍方客表摇雏栽畦浩紧斗鹃氖挎乙侥疤慨红狡销艺觉简徊蓖沸怠迫嚣尘绽抒质渡耐缠炒眷累笛箩尿沸侥丘芭嘉耙暂阵甜苏栏厉设装兄夜殃乃搓肄锣哨佛娱矢汹谤满城晚扬清涉爽敌西注冲入碗业闹畏呼颊俱堡熊歹咨甸砂悯三益郊塌哲舰酌渺献单愈柑蠕泻瑟抢仇群必甫暴潮哗载至枝笆斑闻篡们硷炳窄未未京半窑兑系唤狄驾漾霓仑欺瞎到峨需氰锁婪墟缸押逮萄思碱太烷钠柏域俊坑湍雅肛甸留谓碾欺神摸蔡镑愧苟崖割抑嚎思层所笋按哟