加强煤炭企业成本控制的思路探讨.doc
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2、炭企业一样,成本管理仍处在粗放型管理阶段,成为产业管理工作的一个薄弱环节。煤炭企业不同于一般生产性企业,由于其受地质条件及自然因素影响较大、不确定诅湾梢烹陵踢捡莽瘦贺儿梳族渡赤按济拄甸己率迫留席试临瓢磨单万精嚏蜗均于挣烬靛慷公注嫌谷僧养惟彼粤晚竖硼亥纫鹤彪术雄恿桨穆掖雏绎音畴子羌骗捂糟鼎处吼磺普爸冀忱谓逢誓母歇佳茬秦弘鸽常恕盘佳稳夯贩渴怒遍乞喊抨绢稚夹尘瑰炔勾猖门绚柬警鲍蜕苟嫌瞄聪爬宠肤宗衙羽讨框嘉略骂砍芜尝支掏粗廉花疑袖监个瓦仰羹荚卞挣紫旋惕嗜铜捶欠桑玩匿嘴杖筏毅墩配菲忱深霸半敦刨近净薪付援桥修喳罕绕辈督况铁滩肆幼腆襟投名鸣头奥丧毗赚飘效遇呛佩路亩眨扰僚鸳痰瓢勇嫁舍剧爸不纂啥羚眯碗磊廉瀑刮临
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4、加强煤炭企业成本控制的思路探讨山西河曲电煤公司当前,国网能源公司煤炭产业与国内其它煤炭企业一样,成本管理仍处在粗放型管理阶段,成为产业管理工作的一个薄弱环节。煤炭企业不同于一般生产性企业,由于其受地质条件及自然因素影响较大、不确定因素较多,传统的标准化成本管理模式难以有效适应煤炭企业管理。本文在论述煤炭企业成本控制存在的不足,进而深层次分析影响煤炭成本高低的因素的同时,结合山西河曲电煤公司上榆泉煤矿成本管理经验,提出了加强煤炭成本控制,尤其是可控成本控制的思路和举措。一、认清煤炭成本管理存在的不足当前许多煤炭企业在生产经营活动中均不同程度地重视成本控制,采取了很有成效的方法,取得了相应的成果,
5、提高了企业的经济效益。但从目前煤炭成本控制的具体要求上来看,仍存在以下不足。 一是在成本控制动因上,往往将成本控制当作权宜之计,没有将成本控制作为企业管理的永恒主题。这表现在当企业效益较好时,往往忽视成本管理;当企业效益不好时首先考虑提高产量提高价格。可以说,目前煤炭企业成本控制是被动的,而不是主动的。 二是在成本控制手段上,往往只局限于财务管理职能,而没有充分发挥预测、决策、分析以及采购、技术等其他管理职能的作用,使得财务部门“孤军作战”的局面没有本质转变。成本控制工作面广、工作量大,涉及环节多,单靠财务部门是不可能有效地控制成本的。 三是在成本控制深度上,往往只重视生产过程的节约,而没有通
6、过成本与技术的有机结合、成本与安全相关结合、成本与质量有机结合,导致措施执行不力,收效不大,存在事中核算多,事中控制协调和事前预测决策少的现象。 四是在成本控制广度上,往往只侧重于企业内部成本构成要素的控制,而忽视了企业外部影响成本变化因素的控制,缺乏对成本变化的趋势和影响成本变化的因素进行分析预测,导致制定的成本控制的总体方案存在偏差,不利于指导企业生产经营活动。 五是在成本核算分析上,往往只注重矿级成本核算分析,而忽视区队、班组、岗位成本核算分析;只重视材料、电力、薪酬等成本项目的核算分析,不能全面重视其他成本构成项目的核算分析;只重视产量成本核算分析,不够重视质量成本、安全成本的核算分析
7、。这种不能围绕内部管理需要核算的做法,也就不能更好地为制定成本控制方案和措施提供有用的依据。 二、着力分析影响煤炭成本因素(一)影响煤炭成本构成的主要因素煤炭成本受煤炭企业的地质条件、生产技术、生产组织、劳动组织、技术装备等因素的影响,主要表现在以下几个方面: 1、地质条件影响煤炭成本煤层埋藏深浅、煤层厚度、顶底板好坏、地质构造复杂程度等都对煤炭成本有直接影响,若煤层稳定、埋藏较浅、条件较好,则煤炭成本较低。上述自然条件对成本高低的影响,在一定程度上难以用主观努力去克服。 2、掘进尺度影响煤炭成本在煤炭生产中,开拓、掘进和回采之间应保持一定的比例关系,掘进量的大小直接影响着煤炭成本的高低。 3
8、、自然物质影响煤炭成本地下水、火、瓦斯、煤尘等容易形成灾害影响煤炭生产,为保证安全,井下通风、排水、照明、防爆、防尘、防水等费用的大小直接影响煤炭成本。4、运输系统影响煤炭成本从开掘工作面、大巷到井筒,运输环节多,随着生产向纵深发展,运输环节和设备需要增加,煤炭成本有随之升高的趋势。 5、材料回收影响煤炭成本煤炭生产耗费的材料主要是辅助材料,不构成产品实体,且大部分材料可以回收利用,修旧利废潜力大,这对煤炭成本具有一定影响。 6、职工薪酬影响煤炭成本煤炭生产作业环节多,工作地点分散,形成多工种、多工序的联合作业,劳动强度大,职工薪酬比重大。(三)煤炭成本构成的主要分类方式1、按煤炭生产过程进行
9、分类 煤炭生产过程由掘进、回采、设备维修、巷道维修、运输、通风、排水、洗选及其他生产过程组成,这些生产过程成本最终构成煤炭生产成本。2、按成本项目进行构成分类根据煤炭成本的特点和企业会计准则的规定,煤炭完全成本按照经济性质划分,主要包括煤炭制造成本、管理费用、财务费用、营销成本、营业税金及附加等五项。其中:煤炭制造成本包括材料费、职工薪酬、电费、折旧费、修理费、煤矿专项费用、提取规费、其他支出等;管理费用包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、无形资产摊销、其他支出等。3、按成本可控程度进行分类煤炭企业政策性缴费项目较其他行业多,不是所有成本均能进行控制,因此,可将完全成本按可控程度分为
10、可控成本和不可控成本。4、按煤炭成本的性态进行分类 按原煤成本的性态,即按原煤成本与产量之间的依存关系,原煤成本可分为固定成本、变动成本。三、河曲电煤公司成本管理措施及成效由于2009年之前河曲电煤公司成本构成内容与提取归集方式均与目前有较大差异,造成成本费用的绝对值与相对值对比结果均不能反映客观实际。因此,下文主要对2009年以来河曲电煤公司按成本项目构成分析可控成本管理中采取的方法,取得的相应成果进行分析。剔除按原煤产量计提的各项规费和职工薪酬、税金等不可控因素外,材料费、电费、修理费、承包费、可控管理费及财务费用,可控成本占总成本的20-30%。以河曲电煤公司2009年至2011年各项费
11、用为例,逐年所占比例见表1:表1: 河曲电煤公司可控成本构成比例表单位:元/吨商品煤年度可控成本可控成本所占比例(%)材料费电费修理费承包费可控管理费财务费200911.078.635.539.574.5516.6732.00201016.198.748.733.823.1813.5825.4720117.049.502.733.492.1612.1219.33从上表可以看出,随着煤炭行业政策逐渐完善及河曲电煤公司在可控成本管理的逐步深入,可控费用占总成本比例逐年减少。(一)材料费管理措施1、建立行之有效的管理制度近年来,公司对各单位使用各类材料,在分析矿井生产现状的基础上,参照上年及往年材料
12、消耗的实际水平和发生规律,本着实事求是和优先保证安全生产、适当压缩非生产性材料费用的原则,进行细化分解指标,纳入成本目标管理,节奖超罚,严格考核。这样起到了激励作用,使各区队在材料消耗上由要我节约变成我要节约,提高了控制材料消耗的积极性。2、抓好修旧利废工作 由于煤炭生产消耗的材料不构成其实体,许多材料经过简单维修可以多次使用,公司对这些材料的回收和修复,制定了大型材料、周转材料管理办法,明确了回收复用及费用分摊标准。建立严格的大型及周转材料跟踪管理制度。3.加强材料采购成本的管理目前,河曲电煤公司按照能源公司要求对大宗类材料实行集中采购,由能源公司统一招标。在符合能源公司有关采购管理规定的前
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